Проанализируем ситуацию: директор является единственным учредителем, работает на неполном рабочем дне, зарплата начислялась меньше федерального МРОТ, а страховые взносы с января 2026 года были рассчитаны только с фактической зарплаты. В результате организация занизила базу и сумму страховых взносов. Теперь нужно доначислить взносы, перечислить недостающую сумму на ЕНС и исправить отчетность.
Главный вывод: если первичный РСВ за 1 квартал 2026 года уже сдан с заниженными страховыми взносами, сдайте уточненный расчет по страховым взносам за 1 квартал — в этом поможет обработка исправления технических ошибок в регистрах ЗУП. Отдельное письмо в ИФНС о том, что ошибка обнаружена и исправлена, обычно не требуется. Уточненный РСВ с правильными суммами и будет официальным способом сообщить инспекции об исправлении ошибки.
Разберем подробнее, почему возникла недоплата, какие документы подать, в каком порядке действовать и как отразить исправление в 1С.
С 1 января 2026 года для руководителей и директоров коммерческих организаций действует специальное правило: если выплаты руководителю за месяц меньше федерального МРОТ, базу по страховым взносам нужно определять не ниже федерального МРОТ. Это правило применяется именно к лицу, которое выполняет полномочия единоличного исполнительного органа организации.
Важно выясним причину ошибки: неполное рабочее время директора само по себе не уменьшает минимальную базу по страховым взносам. Если директор оформлен на 0,5 ставки, 0,25 ставки или работает несколько часов в день, но продолжает исполнять полномочия руководителя коммерческой организации, база для страховых взносов за полный месяц должна быть не ниже федерального МРОТ.
В 2026 году федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля в месяц. Если у организации нет права на пониженный тариф, минимальная сумма страховых взносов за директора за полный месяц составит:
27 093 руб. × 30% = 8 127,90 руб.
Посмотрим на пример. Директор работает на неполном рабочем дне, и за январь 2026 года ему начислена зарплата 13 546,50 руб. Если организация ошибочно рассчитала взносы только с этой суммы по тарифу 30%, она начислила:
13 546,50 руб. × 30% = 4 063,95 руб.
Но для директора коммерческой организации за полный месяц нужно было взять базу не ниже 27 093 руб. Поэтому правильная сумма взносов:
27 093 руб. × 30% = 8 127,90 руб.
Недоплата за январь составила:
8 127,90 руб. − 4 063,95 руб. = 4 063,95 руб.
Если такая же ошибка повторилась за январь, февраль и март, то за 1 квартал недоплата составит:
4 063,95 руб. × 3 месяца = 12 191,85 руб.
Рассмотрим подробнее важный нюанс: доначисление страховых взносов с МРОТ не означает, что директору нужно доначислить зарплату до МРОТ для целей НДФЛ. В данной ситуации мы исправляем именно базу по страховым взносам. Фактический доход директора для НДФЛ остается тем, который был начислен и выплачен по трудовым документам.
Разберем по шагам, когда минимальную базу можно уменьшить. Неполный рабочий день, отпуск без сохранения зарплаты, больничный, отсутствие деятельности у организации или отсутствие выплат директору обычно не освобождают коммерческую организацию от расчета взносов исходя из МРОТ, если директор продолжает числиться единоличным исполнительным органом.
Пропорциональный расчет применяется не из-за неполной ставки, а когда физическое лицо исполняло полномочия руководителя коммерческой организации не весь календарный месяц. Например, директор назначен не с 1-го числа или полномочия прекращены до конца месяца. Тогда базу определяем пропорционально календарным дням, в течение которых лицо было руководителем.
Посмотрим на пример. Директор назначен 10 февраля 2026 года и исполнял полномочия 19 календарных дней из 28. Минимальная база за февраль будет рассчитана так:
27 093 руб. / 28 дней × 19 дней = 18 388,11 руб.
Если тариф 30%, страховые взносы составят:
18 388,11 руб. × 30% = 5 516,43 руб.
Если же директор был руководителем весь месяц, но работал на неполной ставке, базу до МРОТ пропорционально ставке не уменьшаем.
В ситуации, когда ошибка привела к недоплате, безопасный порядок такой: сначала обеспечьте положительное сальдо ЕНС на сумму недоимки и пеней, затем подайте уточненный РСВ.
Разберем по шагам:
Пересчитайте страховые взносы за каждый месяц, начиная с января 2026 года, в котором база по директору была меньше федерального МРОТ.
Определите, сколько страховых взносов уже было начислено и отражено в первичных документах и отчетности.
Рассчитайте разницу между правильной суммой и ранее начисленной суммой.
Проверьте сальдо ЕНС. Если средств недостаточно, перечислите ЕНП так, чтобы на дату подачи уточненного РСВ положительное сальдо покрывало недоимку и соответствующие пени — для этого есть автоматическая загрузка данных ЕНС из личного кабинета ФНС.
После этого сформируйте и отправьте уточненный расчет по страховым взносам за 1 квартал 2026 года.
После приема уточненки проверьте состояние ЕНС и убедитесь, что обязательство по страховым взносам отражено корректно.
Почему важно сначала пополнить ЕНС: если уточненный расчет увеличивает сумму к уплате, а на ЕНС нет средств для покрытия недоимки и пеней, у организации появляется риск штрафа и начисления пеней. Поэтому в практической работе сначала закрываем деньги, затем сдаем корректирующую отчетность.
Если первичный РСВ за 1 квартал 2026 года уже отправлен, а в нем страховые взносы за директора рассчитаны с зарплаты ниже МРОТ, уточненный РСВ нужен. Ошибка привела к занижению суммы страховых взносов к уплате, поэтому расчет нужно исправить.
Если первичный РСВ еще не отправлен, уточненка не нужна: сразу сформируйте первичный РСВ с правильными суммами. Но для ситуации из вопроса логика такая: если речь уже идет о ранее сданном расчете за 1 квартал, подаем именно уточненный расчет.
В уточненном РСВ нужно исправить не только итоговую сумму страховых взносов, но и персональные данные расчета по директору, где отражаются выплаты, база и исчисленные страховые взносы. Иначе может возникнуть расхождение между разделом с общими суммами и разделом с индивидуальными сведениями.
В уточненном РСВ обычно проверьте следующие блоки:
Титульный лист — укажите номер корректировки. Для первой уточненки обычно ставится номер корректировки «1».
Раздел 1 — отразите правильную сумму страховых взносов к уплате по организации.
Приложения к разделу 1 — проверьте базу, тариф и суммы исчисленных взносов.
Раздел 3 по директору — проверьте помесячные данные за январь, февраль и март, чтобы база и взносы соответствовали новому расчету.
Важно: уточненный РСВ сдавайте за тот отчетный период, в котором была ошибка. Если ошибка была в январе, феврале и марте 2026 года, исправляем РСВ за 1 квартал 2026 года. Если такая же ошибка продолжилась в апреле и мае, дополнительно исправляем документы и уведомления по текущему кварталу, а затем правильно формируем РСВ за полугодие.
Отдельное письмо в ИФНС о том, что организация обнаружила ошибку и исправила страховые взносы, как правило, не требуется. Разберем логику: налоговая инспекция получает исправленные сведения через уточненный РСВ. Именно уточненный расчет является официальным документом, которым организация сообщает правильные суммы обязательств.
Поэтому решение из обсуждаемой ситуации корректное: сначала перечислите деньги на ЕНС, затем сдайте уточненку. Уточненный РСВ с верными суммами фактически выполняет роль уведомления об исправлении ошибки.
Письмо может понадобиться только в отдельных случаях:
если ИФНС уже направила требование о пояснениях;
если после сдачи уточненки в личном кабинете или в акте сверки остались расхождения;
если организация хочет пояснить нестандартную ситуацию, например, смену директора в середине месяца, применение пониженного тарифа или техническую ошибку в программе;
если инспекция запрашивает пояснения по камеральной проверке РСВ.
В обычной ситуации, когда ошибка просто привела к занижению страховых взносов, дополнительное письмо не подавайте. Сначала исправьте расчет и обеспечьте оплату на ЕНС.
Теперь отдельно разберем вопрос про уведомления, потому что здесь часто путают два разных действия: пояснительное письмо в ИФНС и уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов.
Уведомление об исчисленных суммах подают в налоговый орган по месту учета организации. Его можно направить через ТКС, через личный кабинет налогоплательщика, через сервис сдачи отчетности, например через 1С-Отчетность, либо на бумаге, если организация имеет право сдавать уведомления на бумаге.
По страховым взносам уведомления нужны тогда, когда срок уплаты наступает раньше, чем срок сдачи отчетности, из которой налоговая узнает сумму обязательства. Поскольку страховые взносы уплачиваются ежемесячно, а РСВ сдается поквартально, уведомления по страховым взносам обычно подают за первые два месяца квартала. За третий месяц квартала уведомление обычно не требуется, потому что к сроку уведомления уже сдается РСВ.
Для 1 квартала 2026 года это выглядит так:
за январь 2026 года уведомление по страховым взносам подается в феврале;
за февраль 2026 года уведомление по страховым взносам подается в марте;
за март 2026 года отдельное уведомление обычно не подается, потому что за 1 квартал сдается РСВ.
Но в нашей задаче ключевой вопрос не в первичном уведомлении, а в исправлении уже выявленной ошибки. Рассмотрим два варианта.
Если РСВ за 1 квартал 2026 года уже сдан, а ошибка обнаружена после сдачи расчета, исправляйте именно РСВ. После представления расчета налоговая получает данные о начисленных страховых взносах из РСВ. Поэтому уточнять уведомления по январю и февралю за уже закрытый расчетом квартал обычно не нужно.
Разберем по шагам:
Пересчитайте страховые взносы за январь, февраль и март.
Пополните ЕНС на сумму недоплаты и пеней.
Сдайте уточненный РСВ за 1 квартал 2026 года.
Не отправляйте отдельное письмо в ИФНС, если нет требования инспекции.
Не дублируйте исправление уточненными уведомлениями за январь и февраль, если корректные начисления уже будут отражены в уточненном РСВ.
Итог по этому варианту: для ошибки за 1 квартал основной документ исправления — уточненный РСВ. Деньги направляем на ЕНС, письмо не подаем, уведомления после РСВ обычно не уточняем.
Если ошибка обнаружена до сдачи РСВ за соответствующий квартал, действуем иначе. Например, в феврале обнаружили, что за январь 2026 года уведомление по страховым взносам было подано с неправильной суммой. РСВ за 1 квартал еще не сдавался. В таком случае исправьте уведомление об исчисленных суммах за январь и перечислите недостающую сумму на ЕНС.
Если ошибка касается февраля и РСВ еще не сдан, также подайте корректное уведомление за февраль. За март уведомление, как правило, не потребуется: правильные суммы за март попадут в РСВ за 1 квартал.
Разберем по шагам:
Если РСВ еще не сдавали, исправьте ошибочное уведомление за тот месяц, по которому уведомление уже было подано.
В новом уведомлении укажите те же реквизиты обязанности, но правильную сумму.
Если ошибка была не только в сумме, но и в реквизитах, сначала обнулите ошибочную обязанность и затем укажите обязанность с верными реквизитами.
Перечислите деньги на ЕНС.
Когда подойдет срок сдачи РСВ, сформируйте первичный РСВ уже с правильными данными.
Итог по этому варианту: до сдачи РСВ ошибки в уведомлениях можно исправлять уведомлениями. После сдачи РСВ квартал закрывается расчетом, и исправление делаем через уточненный РСВ.
Теперь посмотрим на практическую часть в 1С. В типовом механизме 1С:Зарплата и управление персоналом 8 для учета новой базы по руководителям используется специальная настройка и документ регистрации облагаемой базы.
Сначала проверьте, что программа обновлена до версии, в которой поддержан механизм расчета страховых взносов за руководителей с учетом МРОТ. Для 1С:Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3 такая поддержка заявлена начиная с версий 3.1.34.172 и 3.1.36.39. Если версия ниже, сначала обновите конфигурацию, иначе программа может не рассчитать дополняющую базу автоматически.
Разберем порядок действий в 1С:ЗУП:
Откройте карточку должности директора. Обычно это должность «Генеральный директор» или аналогичная должность руководителя.
Проверьте настройку Должность единоличного руководителя коммерческой организации. Этот флаг нужен, чтобы программа понимала, что по этой должности применяется правило минимальной базы по страховым взносам.
Перепроведите или проверьте документ Начисление зарплаты и взносов за январь, февраль и март 2026 года.
Оформите документ Регистрация облагаемой базы руководителя. Он нужен, чтобы зарегистрировать дополняющую облагаемую базу до федерального МРОТ.
После регистрации базы пересчитайте страховые взносы в документе Начисление зарплаты и взносов или используйте документ Перерасчет страховых взносов.
Проверьте расчетные листки, своды по взносам и регистры учета страховых взносов.
Сформируйте уточненный РСВ через Регламентированная отчетность.
Рассмотрим подробнее документ Регистрация облагаемой базы руководителя. Если фактическое вознаграждение директора за месяц меньше федерального МРОТ, документ должен заполнить недостающую сумму облагаемой базы. Например, если зарплата директора за январь 13 546,50 руб., то дополняющая база составит:
27 093 руб. − 13 546,50 руб. = 13 546,50 руб.
После проведения документа программа должна рассчитать взносы с полной базы 27 093 руб., а не только с фактической зарплаты.
Важно: документ регистрации облагаемой базы не является документом начисления зарплаты директору. Он нужен для корректного расчета страховых взносов. Поэтому не увеличивайте НДФЛ и не показывайте директору дополнительный доход, если фактически зарплата не доначислялась.
Если зарплата и отчетность ведутся в 1С:Бухгалтерия предприятия, порядок зависит от версии конфигурации и включенного функционала зарплаты. Разберем универсальную логику: сначала обновите программу, затем проверьте настройки страховых взносов и должность руководителя, после этого пересчитайте зарплату и взносы за ошибочные месяцы.
Если в вашей базе нет отдельного документа Регистрация облагаемой базы руководителя, проверьте доступные документы перерасчета страховых взносов и регламентированной отчетности. В разных конфигурациях и релизах путь к документам может отличаться, но задача остается одинаковой: в учетных регистрах должна появиться правильная база по страховым взносам за директора, а в РСВ должны попасть корректные суммы.
Разберем практический порядок:
Сделайте резервную копию информационной базы перед исправлениями.
Обновите конфигурацию до актуального релиза.
Проверьте карточку организации, учетную политику, тариф страховых взносов и сведения о директоре.
Проверьте кадровые данные: должность, дату назначения, ставку, график, сведения о прекращении полномочий, если они были.
Пересчитайте начисления за январь, февраль и март 2026 года.
Сформируйте обороты по счетам учета страховых взносов и сверьте их с расчетом по каждому месяцу.
Сформируйте уточненный РСВ и проверьте контрольные соотношения перед отправкой — в этом поможет инструмент выявления налоговых рисков перед сдачей отчетности.
Если после перезаполнения РСВ суммы не меняются, значит программа не зарегистрировала дополнительную базу по директору. Тогда проверьте, указан ли директор как руководитель организации, поддерживает ли релиз новый механизм и правильно ли выбран тариф страховых взносов.
После перерасчета не ограничивайтесь только отправкой уточненки. Посмотрим на контрольные точки, которые помогут избежать повторной ошибки.
Сравните фактическую зарплату директора за каждый месяц с федеральным МРОТ 27 093 руб.
Если зарплата меньше МРОТ, проверьте, что база для страховых взносов за полный месяц не ниже 27 093 руб.
Если директор был руководителем неполный месяц, проверьте пропорциональный расчет по календарным дням полномочий.
Проверьте тариф страховых взносов. Если организация применяет общий тариф, используйте 30% в пределах базы. Если есть льготы, рассчитайте взносы по применяемому тарифу.
Проверьте, что НДФЛ не увеличился только из-за регистрации дополнительной базы по страховым взносам — поможет обработка проверки корректности расчета НДФЛ.
Сверьте суммы в разделе 1 РСВ с суммами по директору в разделе 3.
Проверьте, что сумма к доплате перечислена на ЕНС до подачи уточненного РСВ.
Проверьте состояние ЕНС после приема уточненки.
Особое внимание уделите тарифу. В примерах выше мы использовали 30%, потому что это общий тариф в пределах базы. Но если организация имеет право на пониженные тарифы, расчет может отличаться. Для субъектов МСП и отдельных отраслей в 2026 году действуют специальные условия применения пониженных тарифов, поэтому перед отправкой уточненки проверьте, какой тариф действительно применяет организация.
Разберем отдельный вопрос: нужно ли исправлять персонифицированные сведения за январь, февраль и март. Если директор был указан в отчетности, персональные данные были верными, а фактическая сумма начисленной зарплаты не менялась, то сама по себе регистрация дополнительной базы по страховым взносам обычно не означает, что нужно менять сведения о фактических выплатах.
Но если директор вообще не был отражен в персонифицированных сведениях, были ошибки в СНИЛС, ИНН, ФИО или в суммах фактических выплат, тогда исправления могут потребоваться отдельно. В такой ситуации проанализируйте не только РСВ, но и ежемесячную отчетность по физическим лицам.
Практический подход такой:
Если меняется только база по страховым взносам в РСВ, исправляйте РСВ.
Если меняются персональные данные директора, исправляйте отчетность с персональными данными — есть автоматическое исправление ошибок в отчетности по зарплате.
Если меняется фактическая сумма начисленного дохода, проверьте НДФЛ, зарплатные документы и все связанные отчеты.
Для ситуации из вопроса оптимальный порядок такой:
Рассмотрим период ошибки: январь, февраль и март 2026 года. Если ошибка продолжилась после марта, добавьте апрель и следующие месяцы в отдельный перерасчет.
Проверьте, что директор является руководителем коммерческой организации и исполнял полномочия весь соответствующий месяц. Если полномочия были весь месяц, применяйте базу не ниже федерального МРОТ.
Рассчитайте правильную сумму страховых взносов за каждый месяц. При общем тарифе минимальная сумма за полный месяц 2026 года — 8 127,90 руб.
Сравните правильные суммы с теми, которые уже были начислены и отражены в учете.
Доначислите разницу в 1С с помощью актуального механизма учета базы руководителя.
Рассчитайте пени, если на ЕНС в период просрочки не было положительного сальдо, которое перекрывало недоимку.
Перечислите на ЕНС сумму, достаточную для покрытия недоимки и пеней.
Сформируйте уточненный РСВ за 1 квартал 2026 года.
Отправьте уточненный РСВ в ИФНС.
Отдельное письмо об обнаружении ошибки не отправляйте, если инспекция не требовала пояснений.
После приема уточненки выполните сверку ЕНС и проверьте, что недоимка закрыта.
Если инспекция направит требование, тогда можно подготовить короткое пояснение. Но отправлять его заранее без требования обычно не нужно. Смысл пояснения будет такой: организация выявила, что с января 2026 года страховые взносы по директору были рассчитаны с фактической зарплаты ниже федерального МРОТ, после чего произвела перерасчет, перечислила недостающую сумму на ЕНС и представила уточненный РСВ.
Пример формулировки для пояснения:
«Организация выявила ошибку при исчислении страховых взносов за руководителя за период январь–март 2026 года. Выплаты руководителю за месяц были ниже федерального МРОТ, при этом база по страховым взносам ошибочно была определена исходя из фактических начислений. Организация произвела перерасчет страховых взносов исходя из базы не ниже федерального МРОТ, перечислила недостающую сумму на ЕНС и представила уточненный расчет по страховым взносам за 1 квартал 2026 года».
Такое пояснение используйте только при необходимости. В обычном порядке достаточно корректного уточненного РСВ.
Посмотрим, какие ошибки чаще всего возникают при исправлении такой ситуации.
Ошибка 1: доначисляют зарплату директору вместо базы по страховым взносам. Если фактическая зарплата не меняется, не нужно искусственно увеличивать доход для НДФЛ. Исправляем именно страховые взносы.
Ошибка 2: уменьшают МРОТ пропорционально ставке директора. Неполный рабочий день не дает права считать базу как 0,5 МРОТ или 0,25 МРОТ. Если директор исполнял полномочия весь месяц, база должна быть не ниже полного федерального МРОТ.
Ошибка 3: сдают письмо вместо уточненного РСВ. Письмо не заменяет отчетность. Если сумма взносов была занижена в РСВ, нужен уточненный расчет.
Ошибка 4: подают уточненку, но не пополняют ЕНС. При увеличении обязательства сначала обеспечьте деньги на ЕНС, чтобы снизить риск штрафа и пеней.
Ошибка 5: исправляют только общий раздел РСВ. Проверьте раздел 3 по директору. Суммы по физическому лицу должны соответствовать итогам по организации.
Ошибка 6: забывают про апрель и май. Если ошибка обнаружена после 1 квартала, проверьте текущие месяцы. Возможно, неверный расчет продолжился и после марта.
Ошибка 7: не проверяют тариф. Перед отправкой уточненки убедитесь, что применен правильный тариф страховых взносов с учетом режима налогообложения, статуса МСП и отраслевых льгот.
В рассматриваемой ситуации действуем так: доначислите страховые взносы за директора с января 2026 года исходя из базы не ниже федерального МРОТ, если директор исполнял полномочия руководителя коммерческой организации весь месяц. Затем перечислите недостающую сумму на ЕНС, при необходимости учтите пени и подайте уточненный РСВ за 1 квартал 2026 года.
Отдельное письмо в ИФНС подавать не нужно, если инспекция не направляла требование. Уточненный расчет с правильными суммами является надлежащим способом исправить ошибку и сообщить налоговому органу корректные данные.
Уведомления об исчисленных суммах после сдачи РСВ за квартал обычно не уточняйте: исправление за квартал делайте через уточненный РСВ. Если же ошибка обнаружена до сдачи РСВ, тогда исправляйте уведомления за первые месяцы квартала, по которым уведомления уже были поданы.
Информация носит справочный характер