Рассмотрим ситуацию подробно. Сотрудник направлен в командировку и приобрел авиабилет по бизнес-карте организации. При этом покупка была оформлена как физическим лицом, а не напрямую от имени организации. После покупки у организации есть маршрутные квитанции и справка об общей стоимости перелета. В справке выделены две суммы: стоимость авиабилетов — 25 000 рублей и сбор за сопровождение заказа Авиасейлс — 5 000 рублей.
Главный вопрос: можно ли учесть сбор за сопровождение заказа при расчете налога на прибыль и как правильно оформить такую операцию в бухгалтерском и налоговом учете?
Разберем проблему по шагам. В такой ситуации важно не только понять, является ли сбор экономически обоснованным расходом, но и правильно подтвердить его документами. Если командировка производственная, сотрудник действительно летал по служебному заданию, билет куплен для поездки к месту командировки и обратно, а сбор связан именно с приобретением авиабилета, то такой сбор можно рассматривать как часть командировочных расходов.
Краткий вывод: сбор за сопровождение заказа, удержанный сервисом при покупке авиабилета для командировки, можно учесть в целях налога на прибыль как командировочный расход, если он документально подтвержден, экономически обоснован и связан с направлением работника в командировку. В учете его удобно отражать вместе с расходами на проезд или отдельной строкой как сопутствующий расход по командировке.
Проанализируем правовую основу. Для налога на прибыль командировочные расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В частности, к ним относятся расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.
При этом перечень командировочных расходов сформулирован не как закрытый список. В норме используется конструкция «в частности», а значит, кроме прямо перечисленных расходов можно учитывать и другие расходы, которые непосредственно связаны с командировкой и соответствуют общим требованиям налогового учета.
Общие требования к расходам для налога на прибыль такие:
расход должен быть экономически обоснован;
расход должен быть документально подтвержден;
расход должен быть направлен на получение дохода или связан с деятельностью организации;
расход не должен относиться к затратам, прямо не учитываемым для налога на прибыль.
В рассматриваемой ситуации сбор за сопровождение заказа возник не сам по себе, а в связи с покупкой авиабилета для служебной командировки. Без оформления заказа через сервис этот конкретный расход не возник бы. Поэтому его можно рассматривать как сопутствующий расход, необходимый для приобретения билета.
На форуме был дан логичный ответ: такой сбор можно учитывать по подпункту 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ как командировочные расходы. Даже если не считать его частью стоимости самого авиабилета, его можно рассматривать как аналогичный платеж, связанный с командировкой, потому что перечень расходов в этой норме не является исчерпывающим.
Главная позиция для учета: сервисный сбор за сопровождение заказа — это не личный расход сотрудника, а расход работодателя, связанный с организацией проезда командированного работника. Следовательно, при наличии подтверждающих документов его можно включить в налоговые расходы.
Рассмотрим подробнее состав платежа. В справке указано: авиабилеты — 25 000 рублей, сбор за сопровождение заказа — 5 000 рублей. С точки зрения документов это две разные составляющие общей суммы оплаты.
Стоимость авиабилета подтверждает оплату перевозки пассажира. Сервисный сбор подтверждает оплату услуги посредника, агрегатора, агента или сервиса, через который был оформлен заказ. Такой сбор может называться по-разному:
сервисный сбор;
агентский сбор;
сбор за сопровождение заказа;
плата за оформление билета;
плата за услугу бронирования;
комиссия сервиса;
сбор платежного или билетного агента.
Для целей налога на прибыль название не является решающим. Важно содержание операции. Если сбор связан с приобретением билета для командировки, указан в документах, оплачен бизнес-картой и включен в отчет сотрудника, то его можно обосновать как расход организации.
Однако не нужно автоматически включать такой сбор в стоимость самого авиабилета в первичных документах, если он выделен отдельно. В бухгалтерском учете его можно показать отдельной строкой в авансовом отчете или в документе поступления услуг. Но для налога на прибыль он все равно будет учитываться как командировочный расход или как прочий расход, связанный с командировкой.
Разберем по шагам документальное подтверждение. Для налогового учета одной только выписки по бизнес-карте недостаточно. Она подтверждает факт списания денег, но не всегда раскрывает экономический смысл расхода. Поэтому нужно собрать комплект документов по командировке и покупке билета.
Подготовьте следующие документы:
Приказ или распоряжение о направлении сотрудника в командировку. Этот документ подтверждает служебный характер поездки.
Служебное задание или иной внутренний документ, если организация его использует. Сейчас унифицированные формы не являются обязательными, но внутреннее обоснование командировки полезно.
Маршрутная квитанция электронного авиабилета. В ней должны быть указаны маршрут, пассажир, стоимость перевозки, реквизиты билета и другие данные.
Посадочный талон или электронный посадочный талон. Он подтверждает факт перелета по маршруту, указанному в билете.
Справка об общей стоимости перелета, где отдельно указаны стоимость авиабилетов и сбор за сопровождение заказа.
Документ от сервиса или агента по сбору, если он доступен: чек, квитанция, акт, справка, детализация заказа.
Выписка по расчетному счету или корпоративной карте, подтверждающая оплату.
Авансовый отчет сотрудника, если бизнес-карта закреплена за сотрудником и расходы проходят через подотчетное лицо.
Локальное положение о командировках или учетная политика, где желательно закрепить порядок возмещения и учета сервисных сборов при покупке билетов.
Важно: если сервисный сбор указан в общей справке по заказу, привязан к конкретному авиабилету и оплачен вместе с ним, это хороший аргумент для учета. Но чем больше детализация, тем ниже риск спора с налоговой инспекцией.
Рассмотрим отдельно маршрутную квитанцию. Для электронного авиабилета маршрутная квитанция является важным документом, который подтверждает оформление перевозки и стоимость билета. Но для подтверждения факта перелета обычно дополнительно используют посадочный талон.
Маршрутная квитанция показывает, что билет был приобретен. Посадочный талон показывает, что сотрудник фактически воспользовался перелетом. Для налогового учета командировочных расходов безопаснее иметь оба документа.
Если посадочный талон утрачен, можно запросить у авиакомпании или перевозчика справку о факте перелета. Также могут использоваться иные документы, которые прямо или косвенно подтверждают, что работник действительно летел по указанному маршруту. Но лучше сразу организовать внутренний порядок: после командировки сотрудник обязан передать в бухгалтерию маршрутную квитанцию, посадочные талоны и документы по дополнительным сборам.
Сервисный сбор по заказу подтверждается не посадочным талоном, а документами сервиса: справкой, квитанцией, чеком, детализацией заказа или иным документом, где указаны сумма и назначение платежа.
Теперь проанализируем важную деталь: сотрудник купил билет по бизнес-карте, но как физическое лицо. Это распространенная ситуация. Авиабилет почти всегда оформляется на конкретного пассажира, то есть на физическое лицо. Само по себе это не мешает признать расходы организации, если сотрудник направлен в командировку, а билет куплен для выполнения служебного поручения.
Для налогового учета важно не то, что в маршрутной квитанции указан сотрудник как пассажир, а то, что:
организация направила этого сотрудника в командировку;
маршрут соответствует месту командировки;
даты перелета соответствуют периоду командировки или разумно связаны с ним;
оплата произведена за счет организации или затем компенсирована организацией;
расход подтвержден документами;
сотрудник отчитался перед организацией.
Если оплата произведена бизнес-картой, которая привязана к расчетному счету организации, расход фактически несет организация. Но в учете часто такая операция проходит через подотчетное лицо, потому что карта выдана конкретному сотруднику и он использует ее для служебных расходов.
Вывод: оформление авиабилета на физическое лицо не препятствует учету расходов по налогу на прибыль, если билет приобретен для служебной командировки и документы позволяют связать расход с деятельностью организации.
Разберем налоговый учет. В рассматриваемой ситуации есть два безопасных подхода.
Учесть сбор как часть командировочных расходов на проезд. Это основной и наиболее логичный вариант. Сбор связан с приобретением авиабилета, без которого командировка не состоялась бы. В налоговом учете отражаем его по подпункту 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ как расход на командировку.
Учесть сбор как прочий расход, связанный с производством и реализацией. Этот вариант можно использовать как дополнительное обоснование, если налоговая будет спорить, что сервисный сбор не является проездом. Тогда указываем, что это сопутствующая услуга по оформлению командировочного проезда, экономически обоснованная и документально подтвержденная.
Практически лучше выбрать первый вариант: отражайте сбор как командировочный расход. Он прямо связан с проездом командированного работника. В учетной политике или положении о командировках можно отдельно прописать, что организация возмещает и учитывает сборы, комиссии и сервисные платежи, связанные с приобретением проездных документов для командировок.
Если сумма сбора значительная по сравнению со стоимостью билета, как в примере 5 000 рублей при стоимости билета 25 000 рублей, обоснование особенно важно. Подготовьте объяснение, что билет приобретался через доступный сервис, сбор был обязательным условием оформления заказа или являлся платой за сопровождение заказа, а покупка была совершена в интересах организации.
Рассмотрим пример внутреннего обоснования. Его можно включить в бухгалтерскую справку или приложить к авансовому отчету.
«Сервисный сбор за сопровождение заказа в размере 5 000 рублей уплачен при приобретении авиабилета для служебной командировки работника. Расход связан с организацией проезда работника к месту командировки и обратно, подтвержден справкой об общей стоимости перелета, маршрутной квитанцией, документами по оплате бизнес-картой и авансовым отчетом. На основании экономической связи с командировкой и документального подтверждения сумма сбора учитывается в составе командировочных расходов для целей налога на прибыль».
Такая формулировка показывает, что организация осознанно квалифицировала расход, а не просто включила любую комиссию в налоговые затраты.
Теперь рассмотрим учет в 1С. Конкретный порядок зависит от того, как в организации настроен учет корпоративных карт и подотчетных лиц. Чаще всего используется схема через подотчетное лицо.
Если сотрудник оплатил билет бизнес-картой, в 1С обычно отражаются следующие операции:
списание денежных средств с расчетного счета по операции корпоративной карты;
отражение задолженности сотрудника как подотчетного лица;
оформление авансового отчета по командировке;
включение стоимости билета и сервисного сбора в командировочные расходы;
закрытие расчетов с подотчетным лицом.
В 1С:Бухгалтерия предприятия можно использовать следующие документы и объекты:
Списание с расчетного счета — для отражения списания денег по бизнес-карте.
Авансовый отчет — для отражения расходов сотрудника по командировке.
Поступление билетов или вкладка билетов в авансовом отчете — если в вашей версии 1С используется специальный учет электронных билетов.
Прочие расходы — для отражения сервисного сбора отдельной строкой, если он не включается в стоимость билета.
Статьи затрат — для настройки статьи командировочных расходов.
Командировочные расходы — статья затрат, по которой сумма попадет в расходы по налогу на прибыль.
Расчеты с подотчетными лицами — счет учета расчетов с сотрудником.
Обычно применяются проводки:
Дт 71 Кт 51 — отражено списание денежных средств с расчетного счета по бизнес-карте как выдача под отчет сотруднику.
Дт 26 Кт 71 или Дт 44 Кт 71 — отражены командировочные расходы по авансовому отчету, если поездка связана с управленческими или коммерческими расходами.
Дт 20 Кт 71 — если командировка непосредственно связана с производственной деятельностью и расходы относятся на основное производство.
Выбор счета затрат зависит от назначения командировки. Например, если заместитель руководителя едет на переговоры или управленческое совещание, часто используется счет 26. Если сотрудник отдела продаж едет к клиенту, может использоваться счет 44. Если инженер едет на объект по производственному заданию, возможен счет 20 или другой производственный счет.
Разберем по шагам практический порядок заполнения Авансового отчета.
Откройте раздел Банк и касса или раздел, где в вашей базе создаются авансовые отчеты.
Создайте документ Авансовый отчет на сотрудника, который оплатил билет бизнес-картой.
На вкладке авансов подберите документ списания с расчетного счета или операцию по корпоративной карте.
На вкладке расходов укажите маршрутную квитанцию электронного авиабилета.
Стоимость авиабилета 25 000 рублей отразите как расход на проезд в командировке.
Сервисный сбор 5 000 рублей отразите отдельной строкой как сбор за сопровождение заказа или как сопутствующий расход по приобретению авиабилета.
Укажите статью затрат Командировочные расходы или аналогичную статью, которая учитывается для налога на прибыль.
Проверьте счет затрат: 26, 44, 20 или другой счет в зависимости от подразделения и цели командировки.
Приложите к авансовому отчету маршрутную квитанцию, справку об общей стоимости перелета, посадочный талон и выписку по карте.
Проведите документ и проверьте проводки.
Важно: если сбор выделен отдельной строкой в справке, в 1С также лучше показать его отдельной строкой. Так проще объяснить налоговой инспекции, что это не завышение стоимости билета, а отдельный документально подтвержденный платеж за оформление или сопровождение заказа.
Рассмотрим два варианта отражения в 1С.
Первый вариант — включить сбор в общую сумму командировочных расходов на проезд. Тогда в авансовом отчете можно отразить общую сумму 30 000 рублей, если документ поставщика показывает общую стоимость заказа. Этот вариант проще, но менее прозрачен.
Второй вариант — отразить билет и сбор отдельными строками. Например, первая строка: авиабилет — 25 000 рублей, вторая строка: сбор за сопровождение заказа — 5 000 рублей. Обе строки относятся на командировочные расходы. Этот вариант лучше для контроля и пояснений.
Рекомендуем использовать второй вариант, потому что в документах сумма сбора уже выделена отдельно. Тогда учет будет соответствовать первичным документам.
Пример аналитики в авансовом отчете:
расход: авиабилет по маршруту командировки;
сумма: 25 000 рублей;
статья затрат: командировочные расходы;
счет затрат: 26 или другой подходящий счет;
расход: сбор за сопровождение заказа при покупке авиабилета;
сумма: 5 000 рублей;
статья затрат: командировочные расходы;
счет затрат: тот же, что по авиабилету.
Теперь отдельно рассмотрим НДС, потому что он часто вызывает вопросы. По авиабилету НДС можно принять к вычету, если сумма налога выделена в маршрутной квитанции или билете отдельной строкой и соблюдены остальные условия для вычета.
По сервисному сбору ситуация зависит от документов. Если сервис или агент выделил НДС в документе, который можно использовать для вычета, и организация является плательщиком НДС, вопрос вычета можно рассмотреть отдельно. Но если есть только справка с общей суммой без выделенного НДС или документ оформлен на физическое лицо без необходимых реквизитов, безопаснее учитывать сумму сбора в расходах полностью без выделения НДС к вычету.
Разберем возможные варианты:
НДС по билету выделен. Зарегистрируйте маршрутную квитанцию или билет в книге покупок в порядке, предусмотренном для командировочных расходов, если выполнены условия для вычета.
НДС по билету не выделен. Учитывайте всю стоимость билета в расходах без вычета НДС.
НДС по сервисному сбору выделен в надлежащем документе. Проверьте возможность вычета по документам агента или сервиса.
НДС по сервисному сбору не выделен. Учитывайте сбор в расходах в полной сумме.
Важно: не выделяйте НДС расчетным путем, если он не указан в документе. Для вычета нужен документ, который подтверждает сумму налога и соответствует требованиям налогового учета.
Проанализируем возможные претензии налоговой инспекции. Основной риск связан не с самим фактом сервисного сбора, а с его размером и документальным подтверждением. В примере сбор составляет 5 000 рублей при стоимости билета 25 000 рублей, то есть 20% от стоимости перевозки. Налоговая может спросить, почему организация оплатила такую услугу и как она связана с командировкой.
Чтобы снизить риск, подготовьте аргументы:
сбор указан в документах сервиса и относится к конкретному заказу авиабилета;
билет приобретен для служебной командировки;
поездка подтверждена приказом, маршрутной квитанцией и посадочным талоном;
оплата произведена бизнес-картой организации;
расход отражен в авансовом отчете сотрудника;
в положении о командировках предусмотрена возможность оплаты сервисных сборов и комиссий при покупке билетов;
сумма сбора не относится к личным расходам сотрудника и не является его доходом.
Если таких документов и пояснений нет, инспекция может попытаться исключить сбор из налоговых расходов как неподтвержденный или экономически необоснованный. Поэтому наша задача — не просто провести сумму в 1С, а сформировать доказательную базу.
Рассмотрим вопрос с точки зрения дохода сотрудника. Если организация оплачивает или компенсирует сотруднику расходы, связанные со служебной командировкой, такие суммы не являются его личной экономической выгодой при условии документального подтверждения и служебного характера поездки.
Сервисный сбор за сопровождение заказа не является доходом работника, если:
он связан с покупкой авиабилета для командировки;
оплачен за счет организации или возмещен в рамках авансового отчета;
подтвержден документами;
не относится к личным услугам работника, не связанным с командировкой.
В такой ситуации НДФЛ и страховые взносы начислять не нужно. Но если документы не подтверждают связь сбора с командировкой или расход носит личный характер, появляются риски переквалификации в доход сотрудника.
Практический вывод: при нормальном оформлении сервисный сбор учитывайте как расход организации, а не как выплату в пользу работника.
Чтобы в будущем не спорить по каждой подобной операции, рассмотрим настройку локальных документов. В положении о командировках или учетной политике можно закрепить, что организация возмещает и учитывает дополнительные платежи, связанные с приобретением проездных документов.
Включите в положение о командировках, например, такие расходы:
стоимость авиабилетов, железнодорожных билетов и иных проездных документов;
сервисные сборы билетных агрегаторов и агентов;
сборы за оформление, бронирование и сопровождение заказа;
аэропортовые, аэродромные и аналогичные сборы;
плата за вынужденное изменение билета, если изменение связано со служебной необходимостью;
плата за багаж, если багаж необходим для командировки или предусмотрен внутренними правилами;
иные документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с проездом командированного работника.
Пример формулировки:
«Работодатель возмещает и учитывает в составе командировочных расходов стоимость проезда работника к месту командировки и обратно, а также документально подтвержденные сборы, комиссии и сервисные платежи, непосредственно связанные с приобретением, оформлением, бронированием, сопровождением, обменом или возвратом проездных документов, если такие расходы произведены в интересах работодателя».
Такая формулировка не заменяет документы, но помогает обосновать экономическую целесообразность расходов и единый подход организации.
Если документы сервиса не идеальны или сбор выделен только в справке об общей стоимости перелета, составьте бухгалтерскую справку. Она поможет связать все документы в одну операцию.
В бухгалтерской справке укажите:
ФИО сотрудника;
номер и дату приказа о командировке;
маршрут командировки;
дату покупки авиабилета;
стоимость авиабилета;
сумму сервисного сбора;
реквизиты справки об общей стоимости перелета;
реквизиты платежа по бизнес-карте;
основание для включения суммы в командировочные расходы;
счет и статью затрат в бухгалтерском учете.
Текст справки может быть таким:
«В связи с направлением работника в служебную командировку приобретен авиабилет стоимостью 25 000 рублей. При оформлении заказа через сервис удержан сбор за сопровождение заказа в размере 5 000 рублей. Указанный сбор непосредственно связан с приобретением авиабилета для командировки, подтвержден справкой об общей стоимости перелета и оплатой по бизнес-карте. Сумма сбора отражается в составе командировочных расходов организации».
Посмотрим на выбор счета затрат. Универсального счета для всех командировок нет. Счет зависит от того, в интересах какого подразделения и какой деятельности была поездка.
20 — если командировка связана с основным производством, выполнением работ или оказанием услуг.
25 — если командировка относится к общепроизводственным расходам.
26 — если командировка управленческая, административная или общехозяйственная.
44 — если командировка связана с продажами, продвижением, доставкой, коммерческой деятельностью.
91.02 — применяется реже, если расход не связан с обычной деятельностью, но для обычной служебной командировки обычно лучше использовать производственные, управленческие или коммерческие счета.
Сервисный сбор отражайте на тот же счет затрат, что и авиабилет. Если билет относится на 26, сбор также относите на 26. Если билет относится на 44, сбор также относите на 44. Это логично, потому что сбор связан с тем же командировочным проездом.
Рассмотрим спорный вариант. Допустим, есть маршрутные квитанции и справка об общей стоимости перелета, но нет отдельного акта или чека на сервисный сбор. Можно ли учесть 5 000 рублей?
Ответ зависит от содержания имеющихся документов. Если справка содержит достаточную информацию: сумму, назначение платежа, связь с конкретным заказом, дату, данные сервиса или агента, а оплата подтверждается выпиской по бизнес-карте, то позиция для учета есть. Но если справка не содержит реквизитов и невозможно понять, кому и за что уплачен сбор, риск выше.
Действуйте так:
запросите у сервиса дополнительный документ по сбору;
сохраните электронную детализацию заказа;
распечатайте или сохраните справку об общей стоимости перелета;
приложите банковскую выписку по бизнес-карте;
составьте бухгалтерскую справку;
закрепите возможность учета таких сборов в положении о командировках.
Важно: для налога на прибыль первичный документ должен позволять определить содержание операции. Если документ называется «справка», это само по себе не плохо. Главное, чтобы он подтверждал факт и сумму расхода, а также связь с командировкой.
В рассматриваемом примере сбор составляет 5 000 рублей. Это заметная сумма. Поэтому разберем, как дополнительно обосновать ее экономическую оправданность.
Подготовьте пояснение, почему билет покупался именно через этот сервис:
билет был доступен в нужные даты и по подходящему маршруту;
сроки командировки требовали оперативной покупки;
покупка через сервис была удобным и фактически доступным способом оформления билета;
сбор был частью условий оформления заказа;
общая стоимость перелета с учетом сбора была приемлемой для организации;
поездка была необходима для производственной деятельности.
Если есть возможность в будущем выбирать корпоративные сервисы с меньшими комиссиями, это стоит сделать. Но сам по себе высокий размер сбора не означает автоматический запрет на налоговый учет. Налоговая может оценивать экономическую обоснованность, поэтому организация должна быть готова объяснить, почему расход был разумным в конкретных обстоятельствах.
Разберем типичные ошибки.
Не относите сервисный сбор на личные расходы сотрудника, если он связан с командировкой и оплачен по распоряжению работодателя.
Не проводите сумму без авансового отчета, если операция идет через бизнес-карту, закрепленную за сотрудником.
Не включайте сбор в расходы без документов. Минимально нужны справка, детализация заказа или иной документ и подтверждение оплаты.
Не выделяйте НДС расчетным путем, если он не указан в документе.
Не отражайте сбор как представительские расходы, если это обычная командировка работника. Представительские расходы имеют другой порядок и ограничения.
Не относите сбор на непринимаемые расходы только из-за названия. Сначала проанализируйте связь с командировкой и документы.
Посмотрим на конкретные цифры. Общая стоимость заказа — 30 000 рублей, из них:
25 000 рублей — стоимость авиабилетов;
5 000 рублей — сбор за сопровождение заказа.
Если командировка производственная и документы собраны, для налога на прибыль можно учесть всю сумму 30 000 рублей в составе командировочных расходов. При этом в аналитике лучше разделить:
25 000 рублей — проезд к месту командировки и обратно;
5 000 рублей — сервисный сбор, связанный с приобретением проездного документа.
В 1С это можно отразить в Авансовом отчете двумя строками на одну статью затрат Командировочные расходы. Счет затрат выбирайте по назначению командировки: 26, 44, 20 или другой применяемый в организации счет.
Пример проводок:
Дт 71 Кт 51 — 30 000 рублей: отражена оплата билета и сбора бизнес-картой как выдача денежных средств под отчет.
Дт 26 Кт 71 — 25 000 рублей: отражена стоимость авиабилета в составе командировочных расходов.
Дт 26 Кт 71 — 5 000 рублей: отражен сбор за сопровождение заказа в составе командировочных расходов.
Если командировка относится к коммерческим расходам, вместо 26 используйте 44. Если к производственным — используйте 20 или иной производственный счет.
Чтобы операция была понятна при проверке, сформируйте небольшой комплект в бухгалтерии. Разберем, что положить в папку или прикрепить к электронному авансовому отчету.
Приказ о командировке.
Маршрутная квитанция электронного авиабилета.
Посадочный талон или подтверждение факта перелета.
Справка об общей стоимости перелета с расшифровкой суммы 25 000 рублей и 5 000 рублей.
Документ по оплате бизнес-картой.
Авансовый отчет сотрудника.
Бухгалтерская справка по квалификации сервисного сбора.
Выписка из положения о командировках, если в нем предусмотрены такие сборы.
Если документы хранятся в электронном виде, обеспечьте их сохранность и возможность представить при проверке. Для электронных документов важно, чтобы они были читаемыми и позволяли идентифицировать заказ, пассажира, маршрут, сумму и назначение платежа.
Подведем итог. Сбор за сопровождение заказа Авиасейлс в размере 5 000 рублей можно учесть для целей налога на прибыль, если он связан с покупкой авиабилета для командировки сотрудника и подтвержден документами. Наиболее логичная квалификация — командировочные расходы, связанные с проездом работника к месту командировки и обратно.
В учете не нужно относить этот сбор на непринимаемые расходы только потому, что это не тариф авиакомпании. Он является сопутствующим расходом по оформлению командировочного проезда. Но обязательно подтвердите его документально: справкой об общей стоимости перелета, документом сервиса, выпиской по бизнес-карте, авансовым отчетом и приказом о командировке.
В 1С отражайте билет и сбор через Авансовый отчет. Стоимость авиабилета 25 000 рублей и сервисный сбор 5 000 рублей можно показать отдельными строками на статью Командировочные расходы. Счет затрат выбирайте по цели командировки: 26, 44, 20 или другой применяемый счет.
Главный вывод: если сотрудник приобрел авиабилет для служебной командировки по бизнес-карте, а сервисный сбор включен в документы по заказу, учитывайте сбор как документально подтвержденный командировочный расход. Для снижения налоговых рисков закрепите порядок учета таких сборов в положении о командировках и храните полный комплект подтверждающих документов.
Информация носит справочный характер