Рассмотрим ситуацию, когда участник выходит из ООО, его доля переходит к обществу, а организация перечисляет ему действительную стоимость доли деньгами. При подготовке платежного поручения возникает вопрос: нужно ли разделять выплату на часть действительной стоимости доли и дивиденды либо можно перечислить всю сумму одним платежом с единым назначением.
Основной вывод следующий: в платежном поручении следует указывать гражданско-правовое основание выплаты — действительную стоимость доли при выходе участника из ООО. Не нужно называть платеж дивидендами только потому, что для целей НДФЛ часть выплаты или вся выплата может иметь специальный налоговый режим, связанный с доходами от участия в организации.
Разберем по шагам, почему назначение платежа должно соответствовать реальному основанию выплаты, как оформить одну или несколько платежных поручений, как отразить операцию в учете и отчетности по НДФЛ, а также какие формулировки использовать, чтобы не создать лишних вопросов при банковской проверке, налоговом контроле и сверке расчетов с бывшим участником.
Сначала разграничим корпоративную операцию и ее налоговые последствия.
При выходе участника из общества его доля переходит к ООО. В связи с этим у общества возникает обязанность выплатить бывшему участнику действительную стоимость доли, если устав разрешает выход из общества и соблюдены условия законодательства.
Действительная стоимость доли — это не обычные дивиденды. Дивиденды выплачиваются при распределении чистой прибыли по решению общего собрания участников. Выплата действительной стоимости доли производится по другой причине: участник прекращает участие в обществе, а общество рассчитывается с ним за перешедшую к нему долю.
Поэтому документальным основанием для перечисления денег обычно выступают:
Именно эти документы определяют экономическое содержание платежа. Поэтому в назначении платежа следует писать, что перечисляется действительная стоимость доли, а не дивиденды.
Даже когда налоговое законодательство устанавливает специальный порядок налогообложения дохода бывшего участника, это не меняет юридическую причину перечисления денежных средств. Общество не принимает решение о распределении прибыли в пользу действующего участника. Оно исполняет обязанность по выплате действительной стоимости доли бывшему участнику.
Разберем подробнее, почему формулировка «дивиденды» в назначении платежа может быть некорректной.
Дивиденды предполагают наличие решения о распределении прибыли. Обычно для выплаты дивидендов оформляют протокол общего собрания участников или решение единственного участника, определяют период, за который распределяется прибыль, фиксируют сумму распределяемой чистой прибыли и сумму выплат каждому участнику.
При выходе участника из ООО перечисление денег имеет иную правовую природу. Бывший участник получает действительную стоимость доли потому, что его доля перешла к обществу. Поэтому у общества может не быть решения о выплате дивидендов, не быть распределения прибыли и не быть оснований ссылаться на дивидендное решение в платежном поручении.
Если в назначении платежа написать «выплата дивидендов», это может создать несоответствие между банковским документом и корпоративными документами. При проверке придется объяснять, почему в платежном поручении указаны дивиденды, а в заявлении участника, расчете действительной стоимости доли и бухгалтерских документах отражен выход участника из общества.
Также неверная формулировка может осложнить сверку расчетов с бывшим участником. Получатель платежа может считать, что получил именно дивиденды, а не расчет за долю. Это особенно нежелательно при частичной выплате, рассрочке, наличии спора о размере действительной стоимости доли или последующей корректировке расчета.
Поэтому рассмотрим безопасный подход: в платежном поручении фиксируем содержание выплаты по корпоративному законодательству, а налоговую квалификацию отражаем в учете НДФЛ и отчетности.
Да, если общество выплачивает всю действительную стоимость доли одной суммой, можно оформить одно платежное поручение.
В назначении платежа рекомендуем указать понятную формулировку:
«Выплата действительной стоимости доли при выходе из ООО “Наименование” на основании заявления участника ФИО от ДД.ММ.ГГГГ. НДС не облагается».
В такой формулировке отражены все ключевые сведения:
При необходимости можно дополнительно указать номер внутреннего документа общества, например решения, распоряжения директора, бухгалтерской справки-расчета или соглашения о порядке выплаты.
Например, расширенная формулировка может выглядеть так:
«Выплата действительной стоимости доли при выходе из ООО “Альфа” участнику Иванову Ивану Ивановичу на основании заявления от 15.04.2026 и расчета действительной стоимости доли. НДС не облагается».
Если в организации принят отдельный приказ или решение о выплате, можно использовать следующую формулировку:
«Выплата действительной стоимости доли при выходе участника из ООО “Альфа” по заявлению от 15.04.2026, согласно решению общества от 20.04.2026 № 5. НДС не облагается».
Не следует перегружать назначение платежа расчетами НДФЛ, кодами дохода, ставками налога и ссылками на нормы Налогового кодекса. Эти сведения важны для налогового учета, но не обязательны для банка и не определяют юридическую природу платежа.
Проанализируем ситуацию, когда бухгалтера смущает различие между названием платежа и порядком расчета НДФЛ.
Налоговое законодательство может устанавливать, что доход бывшего участника при выходе из общества в определенной части приравнивается к дивидендам для целей налогообложения. В частности, ранее для целей НДФЛ важное значение имела разница между суммой, полученной участником при выходе, и его документально подтвержденными расходами на приобретение доли или внесение вклада в уставный капитал.
Однако формулировка «приравнивается к дивидендам для целей налогообложения» не означает, что сама корпоративная выплата становится дивидендами в гражданско-правовом смысле.
Поэтому в назначении платежа можно не писать фразу «признаваемая в качестве дивидендов». Такая формулировка не является ошибкой сама по себе, но чаще всего она избыточна.
Рассмотрим почему.
Если организация все же хочет подчеркнуть налоговую квалификацию выплаты, допустимо использовать нейтральную формулировку:
«Выплата действительной стоимости доли при выходе из ООО “Альфа” на основании заявления участника от ДД.ММ.ГГГГ. НДС не облагается. Налогообложение производится в соответствии с законодательством Российской Федерации».
Но и эта фраза не является обязательной. В большинстве случаев достаточно указать только действительную стоимость доли, дату заявления и отсутствие НДС.
Да, общество может перечислить действительную стоимость доли несколькими платежами. Например, это возможно, когда стороны согласовали рассрочку, установлен график выплаты, обществу необходимо сохранить ликвидность или фактическая выплата производится частями в пределах установленного срока.
При разделении выплаты важно, чтобы все платежи можно было однозначно связать с одной и той же обязанностью общества — выплатой действительной стоимости доли бывшему участнику.
Для первого частичного платежа можно использовать формулировку:
«Частичная выплата действительной стоимости доли при выходе из ООО “Альфа” на основании заявления участника ФИО от ДД.ММ.ГГГГ. НДС не облагается».
Для следующего платежа можно написать:
«Частичная выплата действительной стоимости доли при выходе из ООО “Альфа” на основании заявления участника ФИО от ДД.ММ.ГГГГ. НДС не облагается».
Если перечисляется последний платеж и после него обязательство общества исполнено полностью, используем формулировку:
«Окончательная выплата действительной стоимости доли при выходе из ООО “Альфа” на основании заявления участника ФИО от ДД.ММ.ГГГГ. НДС не облагается».
Такие формулировки использовать можно. Они отражают, что перечисление является частью единой выплаты, а не отдельной выплатой дивидендов или иной самостоятельной операцией.
При частичных платежах рекомендуем дополнительно указывать номер платежа или ссылку на график. Например:
«Частичная выплата № 1 действительной стоимости доли при выходе из ООО “Альфа” по графику расчетов от ДД.ММ.ГГГГ. НДС не облагается».
Для окончательного расчета можно использовать формулировку:
«Окончательная выплата действительной стоимости доли при выходе из ООО “Альфа” по графику расчетов от ДД.ММ.ГГГГ. НДС не облагается».
Такой подход позволит легко сопоставить банковские платежи с общей суммой обязательства, внутренним расчетом действительной стоимости доли и данными бухгалтерского учета.
Разберем один из наиболее важных вопросов: требуется ли разделить выплату на две платежки, если для расчета НДФЛ часть суммы относится к возврату расходов участника, а другая часть учитывается по правилам налогообложения доходов от участия в организации.
Само по себе налоговое разделение суммы не требует оформлять две платежки.
Если общество исполняет одну обязанность — выплачивает бывшему участнику действительную стоимость его доли, можно перечислить всю сумму одной платежной операцией. В назначении платежа при этом указываем выплату действительной стоимости доли.
Разделять платежи на «действительную стоимость доли» и «дивиденды» не рекомендуется, если общество фактически не выплачивает дивиденды на основании отдельного решения о распределении прибыли.
Иначе может возникнуть искусственное разделение одной корпоративной операции на две разные операции. Это способно привести к путанице:
Две отдельные платежки допустимы только по техническим или организационным причинам. Например, общество может перечислять сумму двумя частями по согласованному графику. Но в обеих платежках следует указывать действительную стоимость доли, а не разделять их на «долю» и «дивиденды» без самостоятельного корпоративного основания для дивидендов.
Теперь рассмотрим опасение, что налоговая инспекция увидит назначение платежа в банковской выписке, сопоставит его с расчетом 6-НДФЛ и сделает вывод о неправильном выборе кода дохода или ставки НДФЛ.
Действительно, налоговый орган может анализировать движение денежных средств по расчетному счету организации. Но назначение платежа не является единственным и определяющим документом для расчета НДФЛ.
При проверке инспекция будет оценивать совокупность сведений:
Поэтому правильная стратегия состоит не в том, чтобы искусственно подстроить текст платежного поручения под возможный код дохода, а в том, чтобы обеспечить согласованность всех документов.
В платежном поручении отражаем действительную стоимость доли. В расчете 6-НДФЛ и в приложении к нему используем код дохода, который соответствует выплате действительной стоимости доли при выходе участника из организации.
Для такой выплаты в справочнике кодов доходов НДФЛ применяется код 1542 — доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации.
Не следует автоматически использовать код дохода дивидендов только потому, что при расчете НДФЛ применяется специальный порядок налогообложения части дохода. Выбор кода дохода зависит от характера фактической выплаты. В рассматриваемой ситуации фактическая выплата — действительная стоимость доли при выходе участника из ООО.
Рассмотрим подробнее, почему бухгалтеру важно запросить и проверить документы о расходах бывшего участника.
При налогообложении выплаты, связанной с выходом участника из ООО, могут иметь значение документально подтвержденные расходы участника на приобретение доли, внесение вклада в уставный капитал, покупку доли у другого лица или иные расходы, прямо связанные с приобретением доли.
К подтверждающим документам могут относиться:
Запрашивать такие документы нужно до расчета НДФЛ и до подготовки отчетности. Не следует полагаться только на размер номинальной стоимости доли, указанный в уставе или ЕГРЮЛ.
Номинальная стоимость доли и расходы участника на ее приобретение могут совпадать, но это не обязательно. Например, участник мог приобрести долю у другого участника дороже номинальной стоимости. Он мог вносить дополнительный вклад в уставный капитал. Доля могла быть получена при реорганизации, в порядке наследования или дарения. Для каждого случая необходимо отдельно анализировать документы и применимые нормы Налогового кодекса.
При этом назначение платежа не нужно дробить в зависимости от размера подтвержденных расходов. Общество по-прежнему выплачивает одну действительную стоимость доли. Налоговый расчет выполняем отдельно в регистрах НДФЛ.
При подготовке документов обязательно учитываем дату выхода участника и дату выплаты. Порядок налогообложения выплат при выходе из ООО менялся, поэтому нельзя механически применять старые разъяснения к операциям, совершенным в 2026 году.
С 2026 года правила налогообложения дохода при выходе участника из российской организации были существенно уточнены. Для выплаты действительной стоимости доли необходимо отдельно проверить редакцию Налогового кодекса, действующую на дату получения дохода, статус участника как налогового резидента, состав его расходов на приобретение доли, наличие особенностей по сроку владения, а также порядок удержания НДФЛ налоговым агентом.
Однако независимо от изменений в налогообложении сохраняется основной принцип оформления платежного поручения: пишем фактическое основание перечисления — выплату действительной стоимости доли при выходе участника из ООО.
Не следует менять назначение платежа на «дивиденды» только из-за изменения ставок, базы или порядка расчета НДФЛ.
Рассмотрим практический порядок отражения выплаты в программах 1С. Конкретные документы и разделы зависят от используемой конфигурации: «1С:Бухгалтерия предприятия», «1С:Зарплата и управление персоналом», «1С:Комплексная автоматизация» или «1С:ERP». Однако общий алгоритм можно выстроить следующим образом.
1542, если выплата отражается как действительная стоимость доли при выходе участника.СписаниеСРасчетногоСчета.6НДФЛ и проверим приложение со сведениями о доходах бывшего участника.В «1С:Зарплата и управление персоналом» выплата может отражаться через документ НачислениеПрочихДоходов или иной документ, предусмотренный используемой редакцией программы. В «1С:Бухгалтерии предприятия» для отражения дохода физического лица и НДФЛ могут использоваться документы операций по учету НДФЛ, документы начисления прочих доходов или специальные механизмы учета выплат учредителям.
Не следует создавать обычный документ выплаты дивидендов, если общество фактически не принимает решение о выплате дивидендов. Иначе программа может применить неверную аналитику, неверный код дохода, другую ставку или особый порядок заполнения отчетности.
Рассмотрим контрольный алгоритм в 1С:
СписаниеСРасчетногоСчета.1542 в учете НДФЛ.6НДФЛ.Если общество удерживает НДФЛ из суммы выплаты, в платежном поручении на перечисление денег бывшему участнику не нужно отдельно расписывать удержанный налог.
Например, действительная стоимость доли составляет 1 000 000 руб., а к перечислению бывшему участнику после удержания НДФЛ направляется меньшая сумма. В назначении платежа можно по-прежнему указать:
«Выплата действительной стоимости доли при выходе из ООО “Альфа” на основании заявления участника ФИО от ДД.ММ.ГГГГ. НДС не облагается».
При необходимости можно добавить уточнение:
«Сумма перечислена за вычетом НДФЛ, удержанного налоговым агентом».
Но такая фраза не является обязательной. Ее целесообразно использовать, если бывшему участнику важно сразу понимать, почему перечисленная сумма меньше размера действительной стоимости доли, указанного в расчете.
Например:
«Частичная выплата действительной стоимости доли при выходе из ООО “Альфа” на основании заявления участника от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма перечислена за вычетом удержанного НДФЛ. НДС не облагается».
При этом сумму удержанного НДФЛ отражаем отдельными документами налогового учета. Не смешиваем перечисление бывшему участнику и исполнение обязанности общества по уплате НДФЛ в бюджет.
Указание «НДС не облагается» в назначении платежа использовать можно. Выплата действительной стоимости доли не является оплатой товаров, работ, услуг или имущественных прав в обычном смысле реализации. Поэтому начислять НДС на такую денежную выплату не требуется.
Фраза «НДС не облагается» помогает банку и получателю платежа понять, что перечисление не связано с оплатой поставки, аренды, работ или услуг.
Однако отсутствие этой фразы не меняет налоговый режим операции. Главное — корректно отразить выплату в учете и иметь документы, подтверждающие ее основание.
Чтобы исключить несоответствия между платежным поручением, бухгалтерским учетом и отчетностью, подготовим комплект документов заранее.
Такой комплект документов позволит подтвердить, что перевод денег не является скрытой выплатой дивидендов, займом, возвратом займа, оплатой услуг или иным платежом.
Рассмотрим несколько готовых формулировок, которые можно использовать в зависимости от ситуации.
Полная выплата одной суммой:
«Выплата действительной стоимости доли при выходе из ООО “Альфа” на основании заявления участника Иванова И.И. от 15.04.2026. НДС не облагается».
Частичная выплата:
«Частичная выплата действительной стоимости доли при выходе из ООО “Альфа” на основании заявления участника Иванова И.И. от 15.04.2026. НДС не облагается».
Первый платеж по графику:
«Частичная выплата № 1 действительной стоимости доли при выходе из ООО “Альфа” по графику расчетов от 20.04.2026. НДС не облагается».
Последний платеж:
«Окончательная выплата действительной стоимости доли при выходе из ООО “Альфа” на основании заявления участника Иванова И.И. от 15.04.2026. НДС не облагается».
Выплата с указанием внутреннего документа:
«Выплата действительной стоимости доли при выходе участника из ООО “Альфа” по заявлению от 15.04.2026, согласно решению общества от 20.04.2026 № 5. НДС не облагается».
Выплата с пояснением об удержании НДФЛ:
«Выплата действительной стоимости доли при выходе из ООО “Альфа” на основании заявления участника от 15.04.2026. Сумма перечислена за вычетом удержанного НДФЛ. НДС не облагается».
Чтобы не создавать противоречий, избегаем следующих формулировок, если они не соответствуют фактическим документам.
Чем точнее назначение платежа соответствует реальному основанию выплаты, тем проще подтвердить экономический смысл операции.
Подведем итог.
При выходе участника из ООО общество выплачивает ему действительную стоимость доли. Именно это следует указать в назначении платежа.
Если вся сумма перечисляется одним платежом, используем формулировку о выплате действительной стоимости доли при выходе из ООО с указанием даты заявления участника. Если выплата производится несколькими частями, допустимо оформить несколько платежных поручений с формулировками «частичная выплата действительной стоимости доли» и «окончательная выплата действительной стоимости доли».
Не нужно искусственно делить одну выплату на два назначения — «действительная стоимость доли» и «дивиденды» — только из-за порядка налогообложения НДФЛ. Налоговая квалификация дохода отражается в регистрах НДФЛ и отчетности, а назначение платежа должно соответствовать фактическому корпоративному основанию перечисления.
Для отражения в отчетности по НДФЛ проверим код дохода 1542, документы о расходах участника на приобретение доли, дату выплаты, дату удержания НДФЛ и правила, действующие на дату получения дохода.
Информация носит справочный характер