Рассмотрим ситуацию подробно. ООО на УСН перечислило единственному учредителю, который одновременно является сотрудником организации, дивиденды в сумме 300 000 руб. Бухгалтер планировал выплатить именно 300 000 руб., но забыл, что из начисленных дивидендов нужно удержать НДФЛ. Если решение участника было оформлено на дивиденды в сумме 300 000 руб. «грязными», то к выплате физическому лицу должно было быть перечислено 261 000 руб., а НДФЛ составил бы 39 000 руб. Фактически же на счет физлица ушло 300 000 руб., а НДФЛ 39 000 руб. был перечислен на ЕНС позже. В результате в учете появляется переплата участнику на 39 000 руб.
Разберем по шагам, как правильно исправить такую ситуацию. Сразу отделим две роли физического лица. Для зарплаты он является сотрудником, а для дивидендов — участником ООО. Это разные основания выплат, разные документы, разные счета учета и разные правила возврата переплаты. Поэтому не начинайте автоматически удерживать сумму из зарплаты. Сначала определите, что именно произошло: лишняя выплата по дивидендам или фактическая выплата дивидендов в большей сумме, чем было первоначально запланировано.
Дивиденды — это доход от участия в обществе. ООО при выплате дивидендов физическому лицу выступает налоговым агентом по НДФЛ. Это означает, что организация должна исчислить налог, удержать его из дохода физического лица и перечислить в бюджет через ЕНП. Для резидента РФ в обычной ситуации по дивидендам применяется ставка 13% в пределах лимита по пассивным доходам. Если лимит превышен, с суммы превышения применяется повышенная ставка, но в рассматриваемом примере сумма 300 000 руб. укладывается в обычный расчет по ставке 13%.
Посмотрим на базовую арифметику. Если решением единственного участника распределены дивиденды в сумме 300 000 руб., то эта сумма является начисленным доходом до удержания НДФЛ. Налог составит:
300 000 × 13% = 39 000 руб.
Сумма к выплате участнику должна быть:
300 000 - 39 000 = 261 000 руб.
Если участнику перечислили 300 000 руб., а решение было именно на 300 000 руб. начисленных дивидендов, то организация перечислила физическому лицу на 39 000 руб. больше, чем должна была. НДФЛ 39 000 руб. при этом остается обязанностью налогового агента, и его перечисление на ЕНС не закрывает вопрос с лишней выплатой участнику. Платеж НДФЛ закрывает налоговую часть, а переплата участнику остается отдельной дебиторской задолженностью физического лица перед обществом.
Главный вывод: сначала определите сумму, указанную в решении участника о распределении прибыли. Именно решение участника показывает, сколько дивидендов общество должно начислить. Платежное поручение само по себе не заменяет решение о распределении чистой прибыли.
Рассмотрим самый чистый и безопасный вариант. Если решение единственного участника было оформлено на распределение дивидендов в сумме 300 000 руб., то не нужно искусственно увеличивать дивиденды. Зафиксируйте, что участнику ошибочно перечислена лишняя сумма 39 000 руб., и попросите его вернуть деньги на расчетный счет ООО.
Этот вариант удобен тем, что налоговый расчет остается простым:
Разберем, какие документы подготовьте. Оформите бухгалтерскую справку с описанием ошибки. Затем направьте участнику письмо или уведомление с просьбой вернуть излишне перечисленные денежные средства. Поскольку участник единственный, на практике можно оформить заявление самого физического лица о согласии вернуть сумму либо письменное подтверждение, что 39 000 руб. были получены ошибочно и будут возвращены обществу.
В письме укажите:
После возврата денег на расчетный счет задолженность участника перед обществом закройте. В этом варианте не нужно начислять дополнительные дивиденды, не нужно увеличивать НДФЛ до 44 828 руб. и не нужно менять решение о распределении прибыли.
Посмотрим на пример проводок. Если прибыль распределяется за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, используйте счет 84. Для расчетов с участником по дивидендам применяйте счет 75, чаще всего субсчет 75.02. Для НДФЛ используйте счет 68. Для ошибочно перечисленной суммы удобно использовать счет 76, например 76.09.
При корректном отражении операции проводки могут быть такими:
84 Кт 75.02 — 300 000 руб. — начислены дивиденды участнику;75.02 Кт 68.НДФЛ — 39 000 руб. — удержан НДФЛ с дивидендов;75.02 Кт 51 — 261 000 руб. — отражена правильная сумма выплаты дивидендов;76.09 Кт 51 — 39 000 руб. — отражена ошибочно перечисленная сумма сверх дивидендов к выплате;68.НДФЛ Кт 51 или через счет 68.90 — 39 000 руб. — перечислен НДФЛ на ЕНС;51 Кт 76.09 — 39 000 руб. — участник вернул излишне полученные деньги.Если банковская выписка уже загружена в 1С одной строкой на 300 000 руб. как выплата дивидендов, разберем, как аккуратно исправить учет. Можно оставить банковский документ, но сделать бухгалтерскую корректировку, которая перенесет сумму переплаты с расчетов по дивидендам на расчеты по прочим операциям. Например, после проведения выплаты на 300 000 руб. и удержания НДФЛ на счете 75.02 может образоваться дебетовое сальдо 39 000 руб. Его можно перенести на счет 76.09 операцией Дт 76.09 Кт 75.02. После возврата денег участником проведите поступление Дт 51 Кт 76.09.
Этот способ лучше всего подходит, если участник готов вернуть деньги. Он сохраняет первоначальное решение о дивидендах, не создает дополнительного НДФЛ и не требует оформлять новую выплату дивидендов.
Разберем по шагам порядок работы в 1С. Названия разделов могут немного отличаться в зависимости от конфигурации, но логика одинаковая.
Начисление дивидендов.1010.76.09 как задолженность физического лица перед обществом.Списание с расчетного счета. В современных базах 1С для ЕНС может использоваться счет 68.90, а затем зачет обязательства по НДФЛ отражается внутри расчетов по ЕНС.Поступление на расчетный счет с видом операции, подходящим для возврата прочих расчетов, и закройте задолженность по счету 76.09.Обязательно проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 75.02, 76.09, 68.НДФЛ и 68.90. После возврата денег не должно остаться необъяснимой дебиторской задолженности участника по переплате дивидендов.
Теперь рассмотрим второй вариант, который предложен в вопросе. Бухгалтер рассуждает так: если выплатили на руки 300 000 руб., можно считать, что это сумма после удержания НДФЛ. Тогда нужно определить начисленную сумму дивидендов, из которой после удержания 13% получится 300 000 руб. Расчет такой:
300 000 / 87% = 344 827,59 руб.
Поскольку НДФЛ рассчитывается в полных рублях, на практике начисленную сумму можно округлить до 344 828 руб. Тогда НДФЛ составит:
344 828 × 13% = 44 827,64 руб., после округления — 44 828 руб.
Сумма к выплате:
344 828 - 44 828 = 300 000 руб.
Именно поэтому в обсуждении предложен вариант: оформить дополнительную выплату дивидендов 44 828 руб., по которой НДФЛ составит 5 828 руб., а сумма к выплате участнику — 39 000 руб. Фактически эти 39 000 руб. уже находятся у участника как переплата, поэтому новую банковскую выплату можно не делать, а провести зачет.
Такой вариант возможен, но только при соблюдении условий. Нельзя просто «нарисовать» вторую выплату дивидендов ради закрытия ошибки. Нужно, чтобы у общества была чистая прибыль, которую можно распределить, чтобы не нарушались ограничения на выплату дивидендов, и чтобы было оформлено решение единственного участника о дополнительном распределении прибыли.
Разберем условия для такого варианта:
Если эти условия выполняются, второй вариант можно использовать. По сути, вы не взыскиваете переплату с участника, а превращаете ее в чистую сумму дополнительных дивидендов, удерживая с этой дополнительной суммы НДФЛ.
Разберем по шагам. Предположим, первоначально было начислено 300 000 руб. дивидендов, НДФЛ 39 000 руб., сумма к выплате 261 000 руб., но фактически перечислено 300 000 руб. Возникла переплата 39 000 руб. Чтобы не возвращать ее деньгами, оформим дополнительное распределение прибыли:
Проводки по дополнительным дивидендам могут быть такими:
84 Кт 75.02 — 44 828 руб. — начислены дополнительные дивиденды;75.02 Кт 68.НДФЛ — 5 828 руб. — удержан НДФЛ с дополнительных дивидендов;75.02 Кт 76.09 — 39 000 руб. — произведен зачет суммы к выплате по дополнительным дивидендам в счет ранее возникшей задолженности участника по переплате;68.НДФЛ Кт 51 или через счет 68.90 — 5 828 руб. — перечислен дополнительный НДФЛ на ЕНС.Если вы решаете не делать две отдельные операции, а изменить общий подход и считать, что изначально участнику были распределены дивиденды 344 828 руб., тогда оформите решение участника на общую сумму 344 828 руб. В этом случае в 1С можно отразить одно начисление дивидендов на 344 828 руб., НДФЛ 44 828 руб. и фактическую выплату 300 000 руб. Но такой вариант корректен только тогда, когда корпоративные документы действительно подтверждают распределение именно этой суммы.
Да, рассмотрим этот вариант подробнее. Выплата дивидендов не всегда означает отдельный банковский платеж, если у сторон есть встречные однородные требования. В нашем случае общество должно участнику 39 000 руб. чистой суммы по дополнительным дивидендам, а участник должен обществу 39 000 руб. как возврат ранее излишне перечисленных денег. Эти требования можно зачесть.
Для зачета подготовьте документы:
Операция, введенная вручную или Корректировка долга, если такая операция доступна и подходит для вашей базы;Не делайте новую выплату в банк, если чистая сумма дополнительных дивидендов уже зачтена с переплатой. В противном случае вы повторно перечислите участнику 39 000 руб. и создадите новую переплату.
Разберем важный вопрос о сроках. Для НДФЛ важно, когда физическое лицо фактически получило доход. Если дивиденды выплачены 17.05.2026, это период с 1-го по 22-е число месяца. НДФЛ, удержанный с таких доходов, нужно перечислить не позднее 28.05.2026. Уведомление по НДФЛ за этот период обычно подается не позднее 25-го числа текущего месяца.
Если вы оставляете первоначальный вариант с дивидендами 300 000 руб., то НДФЛ 39 000 руб. был рассчитан верно. При уплате 23.05.2026 налог перечислен до срока 28.05.2026. В этом случае по НДФЛ просрочки нет, если уведомление подано на правильную сумму и платеж корректно учтен на ЕНС.
Если вы выбираете вариант с увеличением дивидендов до 344 828 руб. и считаете, что 300 000 руб. были фактически выплачены участнику 17.05.2026 как сумма «на руки», то общий НДФЛ должен составить 44 828 руб. Тогда 39 000 руб. уже уплачены, а 5 828 руб. нужно доплатить. Если срок 28.05.2026 еще не прошел, доплатите 5 828 руб. до этой даты и скорректируйте уведомление. Если срок уже прошел, доплатите налог и пени, а затем правильно отразите суммы в 6-НДФЛ.
Если же вы оформляете отдельное дополнительное распределение дивидендов позже и делаете зачет встречных требований отдельной датой, то дата такого зачета может стать датой фактического получения дополнительного дохода. Тогда срок перечисления НДФЛ зависит от даты зачета. Если зачет проведен с 1-го по 22-е число месяца, НДФЛ перечислите не позднее 28-го числа этого месяца. Если зачет проведен с 23-го числа до конца месяца, НДФЛ перечислите не позднее 5-го числа следующего месяца.
Поэтому ответ на вопрос «надо ли успеть в мае» зависит от выбранного способа исправления. Если исправляете первоначальную выплату 17.05.2026 и признаете, что участник получил на руки 300 000 руб. дивидендов, ориентируйтесь на майские сроки. Если оформляете новую операцию зачета отдельной датой, ориентируйтесь на дату зачета и соответствующий период НДФЛ.
Посмотрим, как действовать с уведомлением об исчисленных суммах. Если уведомление уже подано на 39 000 руб. и вы выбираете вариант возврата переплаты, то сумма НДФЛ не меняется. В этом случае уведомление по НДФЛ корректировать не нужно, если в нем изначально были верно указаны КБК, ОКТМО, период и сумма 39 000 руб.
Если вы выбираете вариант увеличения дивидендов до 344 828 руб., сумма НДФЛ становится 44 828 руб. Тогда уведомление, поданное на 39 000 руб., нужно исправить. Сформируйте корректирующее уведомление с правильной общей суммой налога за соответствующий период либо подайте новое уведомление в порядке, который используется в вашем операторе отчетности.
Проверьте в уведомлении:
Не ограничивайтесь только платежом на ЕНС. В современных расчетах важно, чтобы обязательство по уведомлению, данные 6-НДФЛ и платеж на ЕНС совпадали. Если на ЕНС есть деньги, но уведомление подано на меньшую сумму, налоговая может видеть расхождение между уплатой и обязанностью.
Разберем отражение в отчетности. В 6-НДФЛ дивиденды отражаются как доход физического лица. Для дивидендов применяется код дохода 1010. Налог нужно показать как исчисленный и удержанный налог налоговым агентом.
Если выбран вариант возврата переплаты, в 6-НДФЛ за полугодие отразите:
Возврат участником 39 000 руб. в этом варианте не является отрицательным доходом по НДФЛ и не уменьшает дивиденды, потому что дивиденды как доход остаются 300 000 руб. Возврат закрывает только излишне перечисленную сумму сверх положенной выплаты.
Если выбран вариант дополнительного начисления дивидендов, в 6-НДФЛ отразите уже общую сумму дивидендов. Возможны два подхода:
Обязательно проверьте, чтобы суммы в 6-НДФЛ совпадали с документами Начисление дивидендов, уведомлением по НДФЛ и состоянием расчетов на ЕНС.
Теперь разберем вариант с удержанием из зарплаты. Формально физическое лицо является сотрудником, но переплата возникла не по зарплате, а по дивидендам. Это важно. Дивиденды не являются заработной платой, не отражаются как оплата труда и не связаны с трудовой функцией работника. Поэтому удержание из зарплаты — не лучший способ исправления.
Удержания из заработной платы по инициативе работодателя ограничены трудовым законодательством. Работодатель не может произвольно удержать из зарплаты любую сумму только потому, что у физического лица есть долг перед организацией. Даже если физлицо является единственным учредителем, его зарплата как работника защищена правилами о выплате заработной платы.
Если все же хотите использовать зарплату для погашения задолженности, действуйте только через письменное согласие физического лица. Получите заявление, в котором он просит удержать определенную сумму из заработной платы в счет погашения задолженности по излишне перечисленным дивидендам. Но даже в этом случае проверьте ограничения по размеру удержаний и корректность отражения операции в 1С. Не удерживайте сумму без заявления и не оформляйте это как удержание НДФЛ.
Практически лучше использовать один из двух вариантов: возврат денег на расчетный счет ООО или зачет с дополнительными дивидендами. Удержание из зарплаты оставьте как крайний вариант, если участник не может вернуть деньги отдельным платежом и не планируется дополнительное распределение прибыли.
Проанализируем ситуацию с точки зрения безопасности и простоты. Если участник готов вернуть 39 000 руб., выберите вариант возврата. Он самый понятный: решение о дивидендах остается на 300 000 руб., НДФЛ 39 000 руб. уже уплачен, а лишняя выплата возвращается обществу. В 6-НДФЛ отражаются дивиденды 300 000 руб. и налог 39 000 руб. Никаких дополнительных дивидендов и дополнительного НДФЛ не возникает.
Если участник не хочет возвращать 39 000 руб., но у ООО есть достаточная нераспределенная прибыль, можно оформить дополнительные дивиденды 44 828 руб. Тогда 39 000 руб. чистой суммы дополнительных дивидендов закройте зачетом, а НДФЛ 5 828 руб. доплатите через ЕНП. Этот вариант тоже рабочий, но требует дополнительных документов и проверки сроков НДФЛ.
Если срок уплаты НДФЛ уже прошел и вы выбираете вариант увеличения дивидендов, не откладывайте доплату 5 828 руб. Перечислите недостающий налог и пени, скорректируйте уведомление по НДФЛ и корректно заполните 6-НДФЛ за полугодие. Если налог и пени уплачены до того, как налоговая обнаружит нарушение, а отчетность заполнена правильно, риск штрафных последствий можно снизить.
Если зарплата за май уже выплачена полностью, не пытайтесь задним числом удержать переплату из зарплаты. Это усложнит учет и может создать трудовые риски. Возврат денег участником или зачет с дивидендами будут понятнее.
Разберем первый алгоритм как основной.
76.09 как задолженность физического лица.51 Кт 76.09.После выполнения этих действий ситуация будет закрыта: дивиденды начислены правильно, налог уплачен, излишне перечисленные деньги возвращены.
Теперь разберем второй алгоритм.
Начисление дивидендов.75.02, 76.09, 68.НДФЛ и 68.90.После зачета не должно остаться долга участника по переплате и долга общества по чистой сумме дополнительных дивидендов. Должен остаться только корректно погашенный НДФЛ.
Проанализируем типичные ошибки, которые возникают в такой ситуации.
75.02. Переплату нужно либо вернуть, либо перенести на 76.09, либо закрыть зачетом.В рассматриваемой ситуации самым правильным и простым решением будет попросить единственного учредителя вернуть 39 000 руб. на расчетный счет ООО. Тогда оставьте решение о распределении дивидендов на 300 000 руб., НДФЛ 39 000 руб. считайте удержанным с дивидендов, а ошибочно перечисленную сверх положенной суммы часть отразите как задолженность физического лица перед обществом. После возврата денег задолженность закройте.
Если учредитель не возвращает 39 000 руб., но общество готово увеличить распределение прибыли, оформите дополнительные дивиденды 44 828 руб., удержите с них НДФЛ 5 828 руб., а чистую сумму 39 000 руб. зачтите с ранее возникшей переплатой. Этот вариант допустим, если есть чистая прибыль, оформлено решение участника и правильно соблюдены сроки по НДФЛ.
Удержание из зарплаты используйте только как крайний вариант и только с письменным согласием физического лица. Не смешивайте зарплатные расчеты и расчеты по дивидендам без необходимости.
Краткий практический вывод: если решение было на 300 000 руб. начисленных дивидендов, верните 39 000 руб. от участника. Если хотите оставить у участника все 300 000 руб. как сумму на руки, увеличьте начисленные дивиденды до 344 828 руб., доплатите НДФЛ 5 828 руб. и оформите зачет. В обоих вариантах обязательно проверьте 1С, уведомление по НДФЛ, 6-НДФЛ и состояние ЕНС.
Информация носит справочный характер