Разберем ситуацию, когда ИП на УСН с объектом «Доходы минус расходы» снимает деньги с предпринимательского расчетного счета через банкомат или переводит их на свою личную карту. Часть денег предприниматель может потратить на закупку товара, часть — на личные нужды, а иногда цель использования денег становится понятна только спустя время.
Банк при таких операциях удерживает комиссию. Например, ИП снимает 500 000 рублей наличными, а банк списывает комиссию 12 000 рублей. Затем предприниматель может купить товар на 250 000 рублей, а оставшиеся 250 000 рублей потратить на личные расходы. Возникает вопрос: нужно ли делить комиссию банка между предпринимательскими и личными расходами, учитывать ли ее полностью или вообще не включать в расходы по УСН?
Основной вывод: комиссию банка за снятие наличных с предпринимательского расчетного счета или перевод денег с этого счета на личную карту ИП можно учитывать в расходах по УСН полностью, если комиссия является платой за банковскую услугу, предусмотренную договором банковского счета и тарифами банка. Делить такую комиссию пропорционально тому, на какие цели впоследствии потрачены снятые деньги, не требуется.
При этом важно не смешивать два разных объекта учета. Сами деньги, которые ИП снял или перевел себе, не являются расходом по УСН. А комиссия банка — это самостоятельный расход на оплату услуг кредитной организации. Именно поэтому для налогового учета нужно отдельно отражать личное изъятие денег и отдельно учитывать банковскую комиссию.
При УСН с объектом «Доходы минус расходы» налоговую базу можно уменьшать только на расходы, прямо перечисленные в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Перечень расходов для УСН является закрытым. Это означает, что нельзя уменьшать налог на любые затраты только потому, что они кажутся необходимыми или удобными предпринимателю.
Однако в перечне разрешенных расходов прямо предусмотрены расходы на услуги кредитных организаций. К ним относятся банковские комиссии за расчетно-кассовое обслуживание, ведение счета, переводы, прием и выдачу наличных, инкассацию, обработку денежных средств и другие банковские операции, которые входят в перечень операций, установленный законодательством о банках и банковской деятельности.
Рассмотрим подробнее, почему комиссия за выдачу наличных относится к банковским расходам. Выдача наличных с расчетного счета является кассовым обслуживанием клиента банка. Перевод денег с предпринимательского счета на личную карту ИП является операцией по переводу денежных средств по распоряжению клиента. И кассовое обслуживание, и переводы относятся к банковским операциям.
Следовательно, когда банк удерживает комиссию именно за выдачу наличных или за перевод денег с расчетного счета ИП, такую сумму можно рассматривать как расход на услуги банка. Для ее признания не нужно устанавливать, какая именно купюра была затем потрачена на товар, а какая — на личные покупки.
Одновременно будем учитывать, что расходы по УСН должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и оплачены. Для банковской комиссии это означает, что нужно подтвердить наличие договора банковского счета, тарифа банка и фактическое списание комиссии со счета.
Главная причина состоит в том, что объектом расхода является не снятая сумма денег, а банковская услуга. ИП платит банку не за приобретение товара и не за личные покупки. ИП платит банку за обслуживание предпринимательского расчетного счета, выдачу наличных или проведение перевода.
Рассмотрим ситуацию с наличными. Предприниматель снимает 500 000 рублей с расчетного счета, а банк удерживает 12 000 рублей комиссии. В момент снятия наличных предприниматель может еще не знать, будет ли товар приобретен, в каком объеме он будет приобретен и будут ли вообще использованы снятые деньги в бизнесе.
Если попытаться распределять комиссию в зависимости от дальнейших расходов, придется вести искусственный учет движения каждой суммы наличных. Нужно было бы определить, какие именно деньги пошли на закупку, какие были потрачены на личные нужды, какие были возвращены в кассу или на расчетный счет, а какие остались у предпринимателя. Налоговое законодательство не требует вести такую детализацию банковских комиссий.
Комиссия банка относится к обслуживанию предпринимательского счета в целом. Предприниматель открыл этот счет для ведения бизнеса, получения выручки, расчетов с покупателями, поставщиками, работниками, бюджетом и банком. Возможность распоряжаться заработанными деньгами, включая их перевод на личную карту или снятие наличных, является частью правового статуса ИП.
Не делим комиссию банка пополам, на три части или в иной пропорции. Если банк удержал 12 000 рублей комиссии за выдачу 500 000 рублей, в расходах по УСН учитываем всю комиссию 12 000 рублей. При этом саму снятую сумму 500 000 рублей не включаем в расходы по УСН.
Такой подход применяем и тогда, когда предприниматель снимает деньги исключительно на личные нужды. Например, ИП снял 500 000 рублей, не закупил товар и потратил всю сумму на личные расходы. В этой ситуации 500 000 рублей не уменьшают налоговую базу по УСН. Но комиссия банка за кассовое обслуживание расчетного счета может быть учтена полностью как расход на услуги банка.
Посмотрим на распространенный пример. ИП на УСН «Доходы минус расходы» снимает с предпринимательского расчетного счета 500 000 рублей. Банк удерживает комиссию за снятие наличных в размере 12 000 рублей.
После снятия денег предприниматель расходует наличные следующим образом:
250 000 рублей направляет на закупку товара для дальнейшей перепродажи.
250 000 рублей тратит на личные нужды.
12 000 рублей уплачивает банку в качестве комиссии за выдачу наличных.
Разберем налоговый учет каждой суммы отдельно.
Сумма 250 000 рублей, потраченная на личные нужды, не является расходом по УСН. Ее не включаем в Книгу учета доходов и расходов.
Сумма 250 000 рублей, потраченная на приобретение товара, может быть учтена в расходах по УСН при выполнении условий для учета стоимости товаров. Нужно подтвердить получение товара, его оплату поставщику и последующую реализацию покупателям.
Комиссию банка в размере 12 000 рублей учитываем в расходах по УСН полностью как оплату услуг кредитной организации.
Не нужно рассчитывать, что половина комиссии составляет 6 000 рублей и относится к товару, а оставшиеся 6 000 рублей относятся к личным расходам. Такая пропорция не предусмотрена Налоговым кодексом и не отражает суть операции. Банк оказал одну услугу — выдал наличные с расчетного счета и удержал плату за эту услугу.
Комиссия банка не становится расходом на товар. Она отражается как самостоятельный расход на банковские услуги. Поэтому не связываем ее с конкретной накладной, партией товара, кассовым чеком или конкретной покупкой.
Рассмотрим ситуацию, которая вызывает больше всего сомнений. ИП снял деньги с расчетного счета, банк удержал комиссию, но в итоге предприниматель не купил товар и потратил всю наличность на личные нужды.
В такой ситуации не учитываем в расходах сумму снятых денег. Личные траты предпринимателя не уменьшают налоговую базу по УСН «Доходы минус расходы». Не имеет значения, были ли деньги сняты через банкомат, получены в кассе банка или переведены на личную карту.
Однако комиссия банка не является личной покупкой предпринимателя. Она возникает из-за использования расчетного счета ИП и оплаты банковской услуги. Поэтому при корректной квалификации операции комиссию можно учесть в расходах по УСН полностью.
Рассмотрим логику такого решения. Предпринимательский счет используется для деятельности ИП. Банк берет комиссию за совершение операции по этому счету. Налоговый учет банковской комиссии не зависит от того, какая дальнейшая судьба у снятых денег. ИП мог оставить деньги на личные нужды, купить товар, вернуть деньги на счет или потратить их на оплату услуг поставщика. Комиссия уже была уплачена за банковскую операцию.
Не нужно исключать комиссию из расходов только потому, что снятые деньги не были потрачены на закупку. Иначе придется проверять не банковскую услугу, а каждую последующую личную или предпринимательскую операцию с наличными. Такой порядок не предусмотрен для учета расходов на услуги банка.
Теперь рассмотрим перевод денег с предпринимательского расчетного счета на личную карту ИП. На практике такой способ часто удобнее, чем снятие наличных через банкомат. Предприниматель переводит средства себе как физическому лицу, а затем уже с личной карты оплачивает личные расходы, товары, услуги или снимает наличные.
Сам перевод денег на личную карту не является расходом по УСН. Предприниматель не платит другому лицу, не приобретает товар и не получает услугу для бизнеса. Он лишь перемещает собственные деньги между счетами, которыми распоряжается сам.
В то же время банк может удерживать комиссию за такой перевод. Если комиссия списана с предпринимательского расчетного счета по тарифу банка за перевод денежных средств, ее можно учитывать как расход на услуги кредитной организации.
Разберем пример. ИП перечислил со своего расчетного счета на личную карту 300 000 рублей. Банк удержал комиссию 4 500 рублей. Затем предприниматель приобрел товар на 100 000 рублей, а 200 000 рублей потратил на личные нужды.
300 000 рублей перевода на личную карту не включаем в расходы по УСН.
100 000 рублей, потраченные на товар, учитываем отдельно при наличии подтверждающих документов и выполнении условий для учета стоимости товара.
200 000 рублей личных расходов не включаем в Книгу учета доходов и расходов.
Комиссию банка 4 500 рублей отражаем в расходах по УСН как банковскую услугу.
Не связываем комиссию за перевод с целями расходования денег на личной карте. Комиссия возникла при исполнении банком распоряжения ИП о переводе средств с предпринимательского счета.
Не все списания в пользу банка можно автоматически включить в расходы по УСН. Разберем ситуации, в которых нужно проявить осторожность.
Во-первых, нужно отличать комиссию за банковскую операцию от личных расходов, оплаченных с предпринимательского счета. Например, ИП может оплатить со счета личный отпуск, бытовую технику, лечение, продукты, обучение ребенка или личные налоги. Такие платежи не становятся расходами по УСН только потому, что были оплачены с расчетного счета ИП.
Во-вторых, нужно проверить содержание банковской комиссии. Обычно к учитываемым расходам относятся комиссии за ведение расчетного счета, платежные поручения, выдачу наличных, переводы, эквайринг, инкассацию и иные банковские операции. Но отдельные услуги банка могут иметь спорный характер.
Например, дополнительной проверки требует плата за выпуск банковской карты, отдельные информационные сервисы, специальные справки, нестандартные документы, консультационные услуги банка, услуги личного характера, страховые продукты, подписки, СМС-уведомления по личной карте и иные расходы, которые не всегда можно отнести к банковским операциям для целей УСН.
В-третьих, разделим комиссию, списанную с предпринимательского счета, и комиссию, удержанную уже по личному счету физического лица. Если деньги сначала были переведены на личную карту ИП, а затем личный банк удержал комиссию за снятие наличных, обслуживание личной карты или личную операцию, такую комиссию нельзя автоматически считать расходом ИП на УСН.
Для безопасного учета будем ориентироваться на следующие признаки:
Комиссия удержана именно с расчетного счета ИП либо отражена в банковской выписке по предпринимательскому счету.
Комиссия предусмотрена договором банковского счета или тарифом банка.
Комиссия является платой за расчетное, кассовое или иное банковское обслуживание.
В выписке банка указан понятный вид услуги: выдача наличных, перевод средств, расчетно-кассовое обслуживание, комиссия банка, обслуживание счета.
Сумма комиссии фактически списана со счета ИП.
Если в выписке указано только общее назначение платежа, запросим у банка расшифровку комиссии, тариф или иной документ, который позволит установить вид оказанной услуги.
Для учета банковской комиссии по УСН не требуется оформлять накладную или акт выполненных работ в привычной форме. Банковская услуга подтверждается банковскими документами и условиями обслуживания счета.
Соберем комплект документов, который желательно хранить вместе с налоговыми регистрами:
Договор банковского счета или заявление о присоединении к условиям расчетно-кассового обслуживания.
Тариф банка, содержащий условия взимания комиссии за снятие наличных, перевод денег или обслуживание счета.
Банковскую выписку, в которой отражено списание комиссии.
Расшифровку операций по счету, если из основной выписки не видно назначение комиссии.
Платежное поручение, банковский чек, уведомление банка или иной документ по конкретной операции, если он сформирован банком.
Не нужно прикладывать к банковской комиссии документы по всем личным покупкам предпринимателя. Не требуется доказывать, что наличные были потрачены исключительно на товар. Для комиссии банка важны документы, подтверждающие банковскую услугу и ее оплату.
При этом документы по закупке товара нужно хранить отдельно. Накладные, универсальные передаточные документы, кассовые чеки, платежные документы, товарные чеки, акты и иные документы понадобятся для подтверждения именно стоимости товаров, а не комиссии банка.
На УСН применяется кассовый метод. Расходы признаются после их фактической оплаты. Для банковской комиссии это означает, что включаем ее в расходы на дату фактического списания банком денег с расчетного счета.
Если банк удержал комиссию 15 марта, отражаем расход 15 марта. Не нужно ждать окончания месяца, квартала, года, закупки товара или реализации товара. Не нужно переносить комиссию на дату, когда предприниматель решил использовать снятые деньги в бизнесе.
Рассмотрим пример. ИП снял деньги 10 февраля, банк удержал комиссию 12 000 рублей в тот же день. Товар был куплен только 20 мая. В Книге учета доходов и расходов банковскую комиссию отражаем 10 февраля. Стоимость товара учитываем по отдельным правилам, после выполнения условий для признания расходов на покупные товары.
Не переносим банковскую комиссию на дату закупки товара. Комиссия является отдельным расходом и признается в тот день, когда банк фактически списал ее со счета.
Если банк удержал комиссию в одном месяце, а операция по выдаче наличных или переводу отражена в другом месяце, ориентируемся на дату списания комиссии. В налоговом учете важна дата оплаты услуги банка.
Рассмотрим ситуацию, когда ИП снял 500 000 рублей с расчетного счета, потратил деньги на личные нужды, а затем ближе к концу года внес собственные деньги обратно и приобрел товар для бизнеса.
Не нужно пересчитывать комиссию банка и не нужно менять ее налоговое назначение задним числом. Комиссия была уплачена в день снятия денег с расчетного счета. Если она является комиссией за банковскую услугу, ее учитываем в расходах на дату списания независимо от последующих действий предпринимателя.
Внесение личных денег на расчетный счет ИП не является доходом по УСН. Это собственные средства предпринимателя. Но нужно корректно оформить операцию в учете, чтобы программа не отразила личное пополнение как выручку от покупателя или иной налогооблагаемый доход.
Дальнейшая закупка товара также не меняет дату признания банковской комиссии. Стоимость товара учитываем отдельно, когда выполнены условия для учета покупных товаров. Нужно подтвердить, что товар получен, оплачен и реализован.
Рассмотрим порядок действий по шагам:
Отразим снятие денег на личные нужды как изъятие личных средств предпринимателя.
Отразим комиссию банка отдельной операцией как расходы на услуги банка.
Если предприниматель внес собственные деньги обратно, отразим поступление как личные средства предпринимателя, а не как доход от покупателя.
При приобретении товара оформим поступление товара и его оплату поставщику.
После реализации товара проверим выполнение условий для признания его стоимости в расходах УСН.
Не нужно считать, что предприниматель вернул именно те же самые деньги, которые были ранее сняты. Для налогового учета важны документы и хозяйственные операции, а не физическое отслеживание конкретных купюр.
Чтобы избежать ошибок, всегда разделим операции на три самостоятельные группы.
Первая группа — личные средства предпринимателя. Это деньги, которые ИП перечисляет себе на личную карту, снимает для личных нужд или вносит обратно на расчетный счет. Такие операции не формируют доходы и расходы по УСН.
Вторая группа — расходы на товары, работы и услуги для бизнеса. Это оплата поставщикам, приобретение товаров для перепродажи, материалов, услуг, аренды и иных затрат, предусмотренных статьей 346.16 Налогового кодекса РФ. Такие расходы учитываем по правилам для соответствующего вида затрат.
Третья группа — услуги банка. Это комиссии за ведение счета, переводы, кассовое обслуживание, эквайринг и другие банковские операции. Такие расходы учитываем отдельно как расходы на услуги кредитной организации.
Не смешиваем эти группы в одном налоговом расходе. Например, если предприниматель снял 500 000 рублей и банк удержал 12 000 рублей комиссии, нельзя записать в расходы 512 000 рублей. Также нельзя вообще не отражать комиссию только потому, что снятые деньги были использованы лично.
Правильный подход выглядит так:
500 000 рублей — личные средства предпринимателя, не включаем в расходы УСН.
12 000 рублей — комиссия банка, включаем в расходы УСН при соблюдении условий учета банковских услуг.
Стоимость товара — отражаем отдельно на основании документов поставщика и документов об оплате.
Комиссия банка учитывается отдельно, но предпринимателю также важно правильно учесть товар, который был приобретен за наличные после снятия денег со счета.
Для учета стоимости товаров при УСН «Доходы минус расходы» недостаточно только снять деньги в банкомате. Снятие наличных не является оплатой поставщику. Оно означает лишь получение предпринимателем наличных денежных средств.
Чтобы признать стоимость товара в расходах, нужно подтвердить саму покупку и оплату поставщику. В зависимости от ситуации это могут быть накладные, универсальные передаточные документы, кассовые чеки, товарные чеки, платежные документы, акты, договоры и другие первичные документы.
Для покупных товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, проверим выполнение ключевых условий:
Товар получен от поставщика.
Товар оплачен поставщику.
Товар реализован покупателю.
Если товар оплачен наличными, сохраним кассовый чек, товарный чек, накладную, расходный кассовый ордер поставщика или иной документ, из которого видно, что оплату произвел именно ИП. Чем крупнее сумма наличного расчета, тем внимательнее нужно оформлять документы.
Не пытайтесь подтверждать покупку товара только банковским чеком о снятии наличных. Такой документ подтверждает выдачу денег банком, но не подтверждает, что поставщик получил оплату и передал товар.
В типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» не нужно писать программный код, создавать обработку или дорабатывать конфигурацию. Задача решается корректным выбором вида операции в документах банка и кассы.
Для отражения личного снятия денег или перевода на личную карту используем документ Списание с расчетного счета с видом операции Личные средства предпринимателя. Такая операция предназначена именно для изъятия ИП собственных денег из предпринимательского оборота.
В типовой настройке программа обычно формирует проводку по дебету счета 84.01 и кредиту счета 51. Эта проводка отражает изъятие средств предпринимателя в бухгалтерской модели программы. Она не означает, что сумма стала расходом по УСН.
Проверим, чтобы операция «Личные средства предпринимателя» не попадала в Книгу учета доходов и расходов как принимаемый расход. Перевод себе на карту и снятие наличных для личных нужд не должны уменьшать налоговую базу.
Комиссию банка оформляем отдельным документом Списание с расчетного счета с видом операции Комиссия банка. В типовой «1С:Бухгалтерии 8» такая операция обычно отражает списание комиссии по дебету счета 91.02 и кредиту счета 51.
Для УСН «Доходы минус расходы» документ с видом операции Комиссия банка должен сформировать движение в налоговом учете и попасть в Книгу учета доходов и расходов как расход на услуги кредитной организации.
Разберем рекомендуемую последовательность действий в программе:
Откроем раздел Банк и касса.
Перейдем в журнал Банковские выписки.
Найдем операцию снятия наличных или перевода на личную карту.
Установим для основной суммы вид операции Личные средства предпринимателя.
Найдем отдельную строку банковской комиссии в выписке.
Создадим или проверим документ Списание с расчетного счета с видом операции Комиссия банка.
Проверим, что сумма комиссии отражена как принимаемый расход УСН.
Сформируем отчет Книга доходов и расходов УСН и убедимся, что в расходах отражена только комиссия, а не вся сумма снятия или перевода.
Если банк выгружает операцию одной строкой, а комиссия включена в общую сумму списания, внимательно сверим выписку банка и тарифы. В учете нужно разделить сумму, направленную предпринимателю, и сумму, удержанную банком в качестве комиссии.
Например, если со счета списано 512 000 рублей, из которых 500 000 рублей выданы наличными, а 12 000 рублей удержаны банком, сформируем две отдельные операции:
500 000 рублей — Списание с расчетного счета с видом операции Личные средства предпринимателя.
12 000 рублей — Списание с расчетного счета с видом операции Комиссия банка.
Не оформляйте всю сумму 512 000 рублей одним документом как личные средства. В этом случае комиссия не попадет в расходы УСН. Также не оформляйте всю сумму 512 000 рублей как банковскую комиссию, поскольку это приведет к грубому завышению расходов.
После загрузки банковской выписки и проведения документов обязательно сформируем отчет Книга доходов и расходов УСН. Проверим, как программа отразила операции.
В Книге учета доходов и расходов должны быть отражены:
Комиссия банка как расход на услуги кредитной организации.
Стоимость приобретенного товара — только при выполнении условий для ее признания.
В Книгу учета доходов и расходов не должны попасть:
Снятие наличных на личные нужды.
Перевод денег с расчетного счета ИП на личную карту.
Личные покупки, оплаченные с предпринимательского счета или с бизнес-карты.
Внесение предпринимателем собственных денег на расчетный счет.
Если комиссия банка не попала в Книгу учета доходов и расходов, проверим вид операции документа, дату списания, настройки учета УСН и признак принимаемых расходов. Не нужно вручную добавлять сумму в КУДиР до выяснения причины, иначе можно получить расхождения между банковской выпиской, документами программы и налоговым учетом.
Если в Книгу учета доходов и расходов ошибочно попала вся сумма перевода на личную карту, сразу исправим вид операции. Такая ошибка может существенно завысить расходы и привести к занижению налога по УСН.
Рассмотрим ошибки, которые чаще всего возникают у ИП при работе с наличными, личной картой и банковскими комиссиями.
Ошибка: включить в расход всю сумму снятия наличных. Сумма, которую ИП снял для себя, не является расходом по УСН. В расходы включаем только банковскую комиссию и подтвержденные затраты на бизнес.
Ошибка: делить комиссию по доле личных и предпринимательских расходов. Комиссию за банковскую услугу не распределяем между товаром и личными нуждами.
Ошибка: не учитывать комиссию, если товар не был куплен. Комиссия банка является самостоятельным расходом на услуги кредитной организации и не зависит от последующего расходования наличных.
Ошибка: считать, что перевод себе на личную карту является оплатой поставщику. Это только перемещение собственных денег ИП, а не предпринимательский расход.
Ошибка: подтверждать покупку товара только чеком банкомата. Для учета товара нужны документы от поставщика и документы, подтверждающие оплату товара.
Ошибка: отражать комиссию как «Прочее списание» без проверки налогового учета. Используем вид операции Комиссия банка, чтобы программа корректно отразила расход в УСН.
Ошибка: отражать личное снятие денег как комиссию банка. В расходах УСН должна быть только фактически удержанная банком комиссия.
Ошибка: признавать комиссию на дату покупки товара. Комиссию учитываем на дату ее фактического списания банком.
Ошибка: включать в расходы комиссию по личной карте без анализа операции. Проверяем, с какого счета удержана комиссия и за какую именно услугу она уплачена.
Если за год сумма банковских комиссий составляет 150 000–200 000 рублей, нужно особенно внимательно проверить документы и условия тарифов банка. Сама по себе крупная сумма комиссии не означает, что расход нельзя учесть. Но чем выше сумма, тем важнее подтвердить, что списание действительно связано с банковскими услугами по расчетному счету ИП.
Сохраним банковские выписки за весь период, тарифы банка и документы, раскрывающие состав комиссии. Если банк изменял тарифы в течение года, сохраним редакции тарифов, действовавшие на дату каждой операции.
Также проанализируем, не включены ли в одну сумму разные услуги. Например, банк может удерживать единую сумму, в которой есть комиссия за перевод, комиссия за срочность, плата за специальный сервис, плата за банковскую карту или дополнительные услуги. В таком случае нужно расшифровать состав списания и оценить каждую часть отдельно.
Не будем использовать формулировку «комиссия банка» без проверки реального содержания операции. Для налогового учета важно, какая услуга фактически оказана и предусмотрена ли возможность учесть такую услугу в составе банковских расходов.
Если банк удерживает значительную комиссию за операции, которые не имеют понятного назначения в выписке, запросим официальную расшифровку у банка. Такой документ поможет подтвердить налоговую позицию при камеральной или выездной проверке.
ИП вправе распоряжаться деньгами, которые находятся на его расчетном счете. Предприниматель не обязан начислять себе зарплату, оформлять дивиденды или составлять отчет о личных тратах. Деньги ИП и физического лица принадлежат одному и тому же человеку.
Однако право распоряжаться деньгами не означает право учитывать все списания со счета как налоговые расходы. Для УСН «Доходы минус расходы» личные расходы всегда исключаем из расчета налоговой базы.
Рассмотрим пример личных трат. ИП перевел себе на карту 100 000 рублей и оплатил личный ремонт квартиры. Сумма 100 000 рублей не уменьшает налог по УСН. Если банк удержал с предпринимательского счета комиссию 1 500 рублей за перевод, комиссию можно учесть как оплату банковской услуги при соблюдении условий, а стоимость личного ремонта — нельзя.
Таким образом, банковская комиссия и личная трата имеют разную налоговую природу. Комиссия относится к обслуживанию расчетного счета, а личная трата относится к потреблению предпринимателя как физического лица.
Рассмотрим итоговый порядок работы с комиссиями банка при снятии наличных и переводе денег на личную карту ИП.
Определим, какая именно услуга указана в банковской выписке: выдача наличных, перевод денег, расчетно-кассовое обслуживание или иной вид банковской операции.
Проверим тариф банка и убедимся, что комиссия предусмотрена условиями обслуживания предпринимательского счета.
Отразим основную сумму снятия или перевода как личные средства предпринимателя. В расходы УСН эту сумму не включаем.
Отразим комиссию банка отдельной операцией как расход на услуги кредитной организации.
Учтем комиссию в расходах по УСН на дату фактического списания банком денег со счета.
Не распределяем комиссию между личными расходами и закупкой товара.
Не переносим комиссию на дату покупки товара и не пересчитываем ее, если предприниматель позже внес собственные деньги обратно.
Оформим покупку товара отдельными документами и признаем ее в расходах только при выполнении условий для учета покупных товаров.
Проверим отчет Книга доходов и расходов УСН, чтобы личные переводы не попали в принимаемые расходы, а банковская комиссия была отражена корректно.
Итоговое решение: ИП на УСН «Доходы минус расходы» не должен делить комиссию банка за снятие наличных или перевод себе на личную карту в зависимости от того, на какие цели затем потрачены деньги. Комиссию за банковскую услугу, удержанную с предпринимательского расчетного счета, учитываем в расходах полностью. Сами личные изъятия денег расходами по УСН не являются.
Информация носит справочный характер