Рассмотрим ситуацию туристической организации, которая применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», организует экскурсии и заранее приобретает железнодорожные билеты для туристов. Билеты оплачивает директор денежными средствами, выданными ему под отчет. Между датой покупки билетов и датой поездки может пройти несколько недель или даже больше месяца.
Основная сложность заключается в том, что в учете возникают сразу несколько хозяйственных событий с разными датами:
Не будем объединять все события в одну операцию. Закроем расчеты с директором сразу после представления авансового отчета, но не станем автоматически признавать стоимость билетов расходом в тот же день. До даты поездки отразим сумму как предварительную оплату перевозчику, дебиторскую задолженность либо стоимость приобретенного билета на отдельном счете. После фактической перевозки спишем сумму на счет затрат и проверим ее отражение в КУДиР.
Предложенный автором вопроса вариант — оформить Авансовый отчет в месяце покупки, не принимать сумму в расходы УСН, а после поездки вручную зарегистрировать расход в КУДиР — можно применять как осторожное практическое решение. Однако рассмотрим подробнее, как усовершенствовать эту схему, чтобы корректно отразить не только налоговый учет, но также расчеты с директором, перевозчиком и стоимость еще не использованных билетов.
В вопросе указана версия 8.3.24.1226. Это версия технологической платформы 1С:Предприятие 8.3, а не версия бухгалтерской конфигурации.
Возможности документов, состав реквизитов и названия команд определяются прежде всего конфигурацией и ее релизом. Обычно подобный учет ведется в 1С:Бухгалтерия предприятия редакции 3.0, но сначала проверим сведения о программе.
Перед вводом операций выясним:
Названия операций в разных релизах могут отличаться. Например, расчеты подотчетного лица с поставщиком могут отражаться на закладке Оплата документа Авансовый отчет либо с помощью отдельного вида операции Оплата поставщику.
Выясним причину затруднения. Пользователь пытается одним авансовым отчетом одновременно закрыть задолженность директора, зарегистрировать приобретение билетов и определить дату отражения налогового расхода. Однако эти действия не обязательно должны выполняться одним документом и одной датой.
Авансовый отчет подтверждает, как подотчетное лицо использовало полученные денежные средства. Само утверждение авансового отчета не означает, что каждая указанная в нем сумма в этот же день становится расходом организации.
Если директор оплатил будущую перевозку, передал билеты и подтверждающие документы организации, он выполнил поручение работодателя. Поэтому задолженность директора по счету 71.01 можно и нужно закрыть, не дожидаясь даты поездки.
Одновременно перевозка еще не состоялась. Следовательно, вместо задолженности директора в учете должен появиться другой объект:
Таким образом, проводка по кредиту счета 71.01 не требует обязательного использования по дебету счета 20.01, 26, 44.01 или 91.02. Дебетовым счетом может быть счет расчетов или отдельный счет учета билетов.
Перед выбором налоговой статьи и документа 1С проанализируем договорную модель. Названия «турфирма» или «организатор экскурсий» недостаточно для определения порядка учета.
Рассмотрим три основные ситуации.
Не будем определять налоговую квалификацию только по названию документа в 1С. Сначала посмотрим договоры, первичные документы, порядок формирования цены и фактическую роль организации в отношениях с туристом и перевозчиком.
Если организация самостоятельно оказывает экскурсионную услугу, а железнодорожная перевозка туристов является необходимой частью этой услуги, стоимость перевозки можно обосновывать как материальный расход.
Подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ разрешает учитывать при УСН материальные расходы. Пункт 2 статьи 346.16 НК РФ отсылает к статье 254 НК РФ. В состав материальных расходов входят, в частности, затраты на приобретение работ и услуг производственного характера у сторонних организаций или индивидуальных предпринимателей.
Перевозчик в рассматриваемой ситуации выполняет часть операций, необходимых для создания и реализации экскурсионной услуги. Он доставляет туристов к месту проведения экскурсии либо обеспечивает перемещение между городами, предусмотренное программой.
Для подтверждения производственного характера перевозки обеспечим связь каждого билета с конкретной реализацией. Укажем:
Чем точнее прослеживается связь между билетом и доходом от конкретной экскурсии, тем надежнее обоснование расхода.
При подготовке учетной позиции обязательно учтем период совершения операции. До 1 января 2026 года перечень расходов при УСН был закрытым: расход требовалось отнести к одному из видов, прямо перечисленных в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.
С 1 января 2026 года пункт 1 статьи 346.16 НК РФ дополнен подпунктом 45, который позволяет учитывать иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ. Поэтому перечень допустимых расходов для УСН стал открытым. При этом сохранились требования об экономической обоснованности, документальном подтверждении и связи затрат с деятельностью, направленной на получение дохода.
Изменение 2026 года снижает риск полного отказа в признании экономически обоснованной стоимости перевозки только из-за отсутствия ее точного наименования в прежнем закрытом перечне. Однако оно не отменяет необходимости:
Для операций, совершенных до 1 января 2026 года, продолжим исходить из правил, действовавших в соответствующем налоговом периоде. Не будем распространять новые положения на прошлые периоды без специального основания.
Теперь разберем главный спорный вопрос: учитывать стоимость билета в дату его покупки или в дату поездки.
Пункт 2 статьи 346.17 НК РФ устанавливает, что расходы при УСН признаются после их фактической оплаты. Для материальных расходов специальным моментом является погашение задолженности перед продавцом. Одновременно оплатой признается прекращение обязательства приобретателя, непосредственно связанного с поставкой товаров, выполнением работ или оказанием услуг.
Если организация сначала получила услугу перевозки, а затем оплатила ее, расход признаем в дату оплаты. Если услуга сначала оплачена авансом, расход нельзя считать окончательно сформированным до получения самой услуги.
При предварительной оплате последним выполняемым условием становится факт оказания перевозки. Поэтому наиболее осторожный порядок выглядит следующим образом:
Подход, при котором авансы не признаются расходом до получения товаров, работ или услуг, соответствует общему применению кассового метода при УСН: при предварительной оплате расход отражается после того, как организация получила оплаченный объект. Для материальных ценностей это дата получения и оприходования, а для заранее оплаченной услуги — дата ее оказания.
Следовательно, для заранее оплаченного билета наиболее безопасной датой признания расхода является дата фактической перевозки.
Позиция участника форума о возможности учесть материальный расход только по факту оплаты заслуживает внимания, поскольку пункт 2 статьи 346.17 НК РФ действительно связывает материальные расходы с моментом погашения задолженности. Однако при авансовой оплате услуга еще не оказана, а билет может быть возвращен или обменен. Поэтому не будем представлять признание расхода в день покупки как бесспорный вариант.
Если организация намерена признавать стоимость билетов непосредственно в дату покупки, направим письменный запрос в Минфин или ФНС. Подробно опишем договорную модель и попросим разъяснить момент признания конкретных расходов.
В обсуждении приведен второй вариант: рассматривать билеты как товары и учитывать их стоимость по мере реализации туристу.
Расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации действительно признаются при УСН по мере реализации оплаченных товаров. Это предусмотрено подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.
Однако железнодорожный билет по своему экономическому содержанию подтверждает заключение договора перевозки и право пассажира на получение транспортной услуги. Билет не является обычной материальной ценностью, которую организация хранит на складе и затем передает покупателю.
Поэтому не будем без дополнительного анализа:
Номенклатура с видом Товар;41.01;Товарный вариант рассмотрим только тогда, когда договоры и фактическое содержание операции действительно подтверждают самостоятельную перепродажу билета, а не оказание экскурсионной или посреднической услуги.
Перед применением товарной модели выясним:
Рассмотрим основной вариант, когда директор получил деньги под отчет и оплатил будущую перевозку непосредственно перевозчику или билетному агенту.
В месяце покупки билетов оформим Авансовый отчет, но отразим не окончательный расход, а оплату поставщику. Если на момент оплаты перевозка еще не состоялась и задолженность перед поставщиком ранее не отражалась, программа должна учитывать сумму как выданный аванс.
Для обычной предварительной оплаты поставщику используем счет 60.02 «Расчеты по авансам выданным».
Разберем по шагам.
Списание с расчетного счета с видом операции Перечисление подотчетному лицу. При выдаче наличных используем документ Выдача наличных с видом операции Выдача подотчетному лицу.Контрагенты.Оплата либо вид операции Оплата поставщику, предусмотренный используемым релизом.60.02.Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции Услуги или аналогичный документ поступления услуг.20.01.60.01 и 60.02.В документации 1С предусмотрено отражение оплаты поставщика подотчетным лицом через вид операции Оплата поставщику документа Авансовый отчет. Это позволяет разделить поставщика услуги и сотрудника, который произвел оплату.
При перечислении денег директору под отчет сформируем проводку:
Дебет 71.01 Кредит 51 — денежные средства перечислены директору под отчет.
При выдаче наличных сформируем проводку:
Дебет 71.01 Кредит 50.01 — денежные средства выданы директору из кассы.
После утверждения авансового отчета и отражения предварительной оплаты поставщику получим проводку:
Дебет 60.02 Кредит 71.01 — директор оплатил будущую перевозку из подотчетных средств.
После состоявшейся поездки зарегистрируем услугу перевозчика:
Дебет 20.01 Кредит 60.01 — стоимость перевозки включена в затраты по экскурсионной услуге.
Зачет ранее перечисленного аванса отразится проводкой:
Дебет 60.01 Кредит 60.02 — предварительная оплата зачтена в счет оказанной услуги.
В результате счет 71.01 закрывается в месяце покупки билетов, а стоимость перевозки попадает на счет затрат после поездки.
Предположим, организация проводит экскурсию в Казани. Директору перечислено под отчет 155 000 рублей. Железнодорожные билеты приобретены 18 марта, поезд отправляется 12 апреля. Общая стоимость билетов составляет 150 000 рублей.
Разберем операции по датам.
Списание с расчетного счета с видом операции Перечисление подотчетному лицу на сумму 155 000 рублей. Получим проводку Дебет 71.01 Кредит 51.Авансовый отчет.Оплата укажем перевозчика или билетного агента, договор и сумму 150 000 рублей.60.02 Кредит 71.01 на сумму 150 000 рублей.Поступление наличных либо поступление на расчетный счет в зависимости от способа возврата.Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции Услуги.20.01, статью затрат и номенклатурную группу.20.01 Кредит 60.01 на сумму 150 000 рублей.60.01 Кредит 60.02.В марте задолженность директора будет закрыта, а на счете 60.02 останется аванс поставщику. В апреле после поездки аванс закроется, стоимость перевозки будет отнесена на счет 20.01, а налоговый расход появится при выполнении условий признания.
У перевозчика может отсутствовать отдельный акт оказанных услуг. Для железнодорожной перевозки подтверждающими документами служат электронный билет, контрольный купон, кассовый чек, документы билетного агента и другие документы, оформленные при продаже и использовании билета.
Документ Поступление (акты, накладные, УПД) в 1С является инструментом регистрации хозяйственной операции. Его название не означает, что к нему обязательно должен прилагаться отдельный документ с названием «Акт».
В реквизитах документа поступления укажем данные фактического первичного документа:
Если по одной экскурсии приобретено большое количество билетов, можно зарегистрировать один документ на общую сумму. Одновременно подготовим внутренний реестр с расшифровкой по пассажирам, номерам билетов, маршрутам и стоимости.
Если билетный агент формирует единый акт, отчет, реестр или УПД, используем его как документ-основание для регистрации поступления услуг.
Для перевозки туристов в рамках конкретной экскурсии обычно логично использовать счет 20.01 «Основное производство».
Заполним аналитику так, чтобы можно было сопоставить расходы с доходами от конкретной экскурсии.
Материальные расходы.Счет 26 применим только тогда, когда расход относится к управлению организацией и не связан с конкретной экскурсией. Для билетов туристов такая ситуация встречается редко.
Счет 44.01 может использоваться при торговой или иной модели учета расходов на продажу. Его применение закрепим в учетной политике.
Не будем использовать счет 91.02 для обычной перевозки туристов, если она непосредственно связана с основной деятельностью организации.
Рассмотрим вариант, при котором оплату билетов неудобно отражать через счет 60.02. Например, билет приобретен через агрегатора, получатель платежа отличается от перевозчика либо программа не позволяет корректно зачесть аванс.
В этом случае стоимость неиспользованных билетов можно временно учитывать на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Разберем порядок действий.
Авансовый отчет на директора в месяце покупки.Прочее укажем счет 76.09.71.01.Операция, введенная вручную.76.09 на счет 20.01.Запись книги доходов и расходов УСН.При утверждении авансового отчета сформируем проводку:
Дебет 76.09 Кредит 71.01 — стоимость приобретенных, но еще не использованных билетов принята к учету.
После поездки сформируем проводку:
Дебет 20.01 Кредит 76.09 — стоимость состоявшейся перевозки списана на затраты.
Этот вариант является усовершенствованной версией решения автора вопроса. Подотчет закрывается вовремя, сумма не попадает в налоговые расходы преждевременно, а в бухгалтерском учете сохраняется стоимость неиспользованных билетов.
Выберем счет с учетом содержания расчетов.
Используем счет 60.02, когда:
Используем счет 76.09, когда:
Не будем одновременно учитывать один билет на счетах 60.02 и 76.09. Выберем один вариант и последовательно применим его ко всем аналогичным операциям.
Если организация регулярно приобретает много билетов, счет 76.09 может оказаться недостаточно информативным. Рассмотрим создание отдельного субсчета счета 76, например «Билеты для туристов».
Отдельный субсчет позволит:
Однако не будем изменять рабочий план счетов без предварительного анализа. Создание субсчета может затронуть стандартные отчеты, обмен данными и обновление конфигурации.
Сначала оценим возможность использования счета 76.09 с дополнительной аналитикой. Если этого недостаточно, согласуем изменение плана счетов со специалистом, сопровождающим базу.
В 1С:Бухгалтерия предприятия редакции 3.0 предусмотрен специальный механизм учета электронных авиационных и железнодорожных билетов.
В нем используются:
Билеты;Поступление билетов;76.14 «Приобретение билетов для командировок»;Стандартный документ Поступление билетов отражает приобретение электронного билета и может формировать проводку Дебет 76.14 Кредит 60.01. Счет 76.14 предназначен для отдельного учета приобретенных билетов до их списания на командировочные расходы.
Разберем типовую последовательность.
Поступление билетов.76.14.Авансовый отчет на директора.Оплата поставщику.Отсутствие поля для выбора подотчетного лица в документе Поступление билетов не является ошибкой. Этот документ отражает получение билета от поставщика, поэтому в нем указывается перевозчик или агент.
Директор не является поставщиком билета. Он является сотрудником, который произвел оплату от имени организации. Поэтому расчеты с ним отражаются отдельным авансовым отчетом.
Однако типовой механизм имеет важное ограничение. Счет 76.14 и документ Поступление билетов разработаны прежде всего для командировок работников организации. Аналитический учет связан с сотрудником и конкретным билетом.
Турист не является работником организации. Поэтому программа может не позволить корректно заполнить пассажира либо может потребовать оформить командировочный авансовый отчет.
Не будем:
Типовой механизм Поступление билетов используем только при одновременном выполнении следующих условий:
76.14 подходит организации;Если хотя бы одно условие не выполняется, используем счет 60.02 или 76.09.
Разберем этот вопрос отдельно.
В документе Поступление билетов указывается поставщик, потому что хозяйственная операция отражает приобретение билета у перевозчика или агента.
В документе Авансовый отчет указывается директор, потому что этот документ отражает использование денежных средств подотчетным лицом.
Типовая схема разделяет операции:
Поступление билетов — кто продал организации билет;Авансовый отчет — кто оплатил билет денежными средствами организации;Поэтому отсутствие поля «Подотчетное лицо» в документе поступления само по себе не мешает учету. Проблема заключается в командировочной аналитике типового счета 76.14, а не в отсутствии директора среди реквизитов поставщика.
Теперь проанализируем решение автора:
С точки зрения налоговой осторожности этот порядок логичен. Он предотвращает преждевременное включение будущей перевозки в расходы.
Но обязательно проверим бухгалтерский счет в авансовом отчете.
Если документ формирует проводку:
Дебет 20.01 Кредит 71.01,
то стоимость билета уже списана в бухгалтерские расходы в месяце покупки, хотя перевозка состоится позднее. В налоговом учете сумма не признается, но в бухгалтерском учете возникает преждевременный расход. Кроме того, стоимость неиспользованных билетов не видна на балансовом счете.
Поэтому усовершенствуем вариант:
71.01;60.02 или 76.09;20.01;Такой порядок является наиболее контролируемым при отсутствии подходящего типового механизма для билетов туристов.
Если бухгалтерские документы не сформировали запись по регистрам УСН, используем документ Запись книги доходов и расходов УСН.
В зависимости от интерфейса он может находиться в разделе Операции, УСН или Бухгалтерия.
Создадим документ датой фактической поездки и заполним сведения раздела I КУДиР.
Укажем:
Содержание операции сформулируем подробно. Например: «Стоимость железнодорожной перевозки туристической группы по маршруту Москва — Казань в рамках экскурсионной услуги по договору № 25 от 10.03. Перевозка состоялась 12.04».
В качестве основания используем:
Перед созданием ручной записи обязательно сформируем КУДиР. Если расход уже зарегистрирован документом поступления услуг, ручная запись приведет к его задвоению.
В 1С бухгалтерские проводки и записи налогового учета УСН формируются разными механизмами. Наличие проводки Дебет 20.01 Кредит 60.01 не гарантирует автоматическое попадание суммы в КУДиР.
После проведения документов выполним проверку:
Книгу доходов и расходов УСН;Анализ учета по УСН, если отчет доступен;Если сумма не попала в КУДиР, выясним причину.
Не принимается.Если билеты туда и обратно оформлены отдельными перевозочными документами, признаем расходы по каждому билету отдельно.
Например, поезд отправляется 12 апреля, а обратная поездка состоится 15 апреля.
Если организация использует один документ поступления услуг, разделим стоимость по строкам или составим бухгалтерскую справку с подробной расшифровкой.
Если оформлен единый билет на несколько участков маршрута, посмотрим, выделена ли стоимость каждого участка. При наличии отдельных сумм будем признавать расходы по мере выполнения соответствующих перевозок.
Если стоимость участков не выделена и достоверное распределение невозможно, закрепим последовательный порядок в учетной политике. Например, будем списывать стоимость после завершения всей перевозки по единому документу.
При перевозке туристической группы может оформляться один заказ, но несколько именных билетов. Обеспечим аналитический учет по каждому пассажиру.
Используем:
В реестре укажем:
Не будем ограничиваться общей записью «Железнодорожные билеты — 150 000 рублей». При проверке необходимо показать, какие пассажиры перевозились и с какой реализацией связан расход.
Если поездка отменена и билет возвращен, его стоимость не списываем на расходы.
Если билет учитывался как аванс перевозчику на счете 60.02, при поступлении возврата на расчетный счет сформируем проводку:
Дебет 51 Кредит 60.02 — перевозчик вернул предварительную оплату.
Если билет учитывался на счете 76.09, сформируем проводку:
Дебет 51 Кредит 76.09 — возвращена стоимость неиспользованного билета.
Если деньги возвращены на карту директора, сначала отразим его задолженность перед организацией:
Дебет 71.01 Кредит 60.02 или 76.09 — возврат получен подотчетным лицом.
После внесения денег в кассу сформируем проводку:
Дебет 50.01 Кредит 71.01 — директор вернул денежные средства организации.
При использовании типового механизма электронных билетов возврат можно зарегистрировать соответствующим видом операции документа Поступление билетов, если он доступен в используемом релизе.
После отражения возврата сформируем оборотно-сальдовую ведомость и убедимся, что билет больше не числится в составе авансов или дебиторской задолженности.
При возврате перевозчик или агент может удержать сбор. Не будем автоматически включать всю удержанную сумму в расходы УСН.
Сначала определим природу удержания:
Если удержание представляет собой стоимость документально подтвержденной услуги агента, проверим возможность его учета как самостоятельного расхода.
Если сумма является штрафом или санкцией, проанализируем положения главы 25 НК РФ и ограничения статьи 270 НК РФ. Не будем признавать расход только на основании того, что перевозчик удержал деньги.
В бухгалтерском учете разделим:
При обмене билета первоначальная перевозка не состоялась, поэтому не будем списывать старый билет на расходы.
Зафиксируем:
При использовании типового механизма применим вид операции Обмен или Доплата документа Поступление билетов, если он предусмотрен релизом.
При учете через счет 60.02 или 76.09 скорректируем сумму задолженности и сохраним документы об обмене. После фактической поездки спишем итоговую стоимость нового билета.
В КУДиР включим только фактически оплаченную и невозвращенную сумму, которая относится к состоявшейся перевозке.
Если директор покупает билет через агентство или интернет-сервис, выясним, кто указан в документах продавцом и получателем платежа.
Возможны следующие варианты:
Не будем автоматически указывать перевозчика в справочнике Контрагенты, если платеж и первичные документы оформлены на другое юридическое лицо.
Разделим стоимость перевозки и сервисный сбор:
Если автоматический зачет невозможен из-за разных контрагентов, используем счет 76.09, документ корректировки расчетов или бухгалтерскую справку после анализа договоров.
Если туристическая организация приобретает билет по поручению туриста, туроператора или другого принципала и действует как агент, стоимость билета может не являться собственным расходом организации.
Проанализируем агентский договор. В нем должны быть определены:
При полноценной агентской модели стоимость билета отражаем через расчеты с принципалом, а не как собственный материальный расход.
В собственных доходах при УСН учитываем агентское вознаграждение. Транзитные суммы ведем на счетах расчетов, например на счете 76.09, с аналитикой по принципалу и договору.
В 1С могут использоваться:
С комитентом (принципалом) на закупку;Отчет комитенту (принципалу) о закупках;Не будем оформлять агентскую схему только в программе, если договор с туристом предусматривает оказание собственной экскурсионной услуги. Бухгалтерский учет должен соответствовать реальному содержанию сделки.
Для признания стоимости перевозки подготовим полный комплект документов. Одного кассового чека недостаточно для подтверждения экономического назначения расходов.
Соберем:
В авансовом отчете подробно укажем назначение платежа. Например: «Предварительная оплата железнодорожных билетов для туристической группы по договору № 25 от 10.03, экскурсия в Казань, дата отправления 12.04».
Не будем использовать слишком общее содержание «Хозяйственные расходы» или «Билеты». Оно затрудняет подтверждение связи затрат с деятельностью организации.
Если стандартных субконто недостаточно, используем дополнительные реквизиты и сведения.
Добавим:
Для статуса билета можно использовать значения:
Такая аналитика позволит находить билеты, дата поездки по которым уже наступила, но стоимость продолжает числиться на счете 60.02 или 76.09.
После отражения операций проверим учет с помощью стандартных отчетов.
71.01. Убедимся, что директор отчитался за использованные суммы.71.01. Проверим выдачу денег, авансовый отчет и возврат остатка.60.02. Увидим предварительные оплаты за билеты, поездки по которым еще не состоялись.60.02. Проверим контрагента, договор и документ расчетов.76.09. Используем при учете билетов как прочей дебиторской задолженности.76.14. Сформируем при использовании стандартного механизма билетов.20.01. Проверим распределение стоимости перевозки по экскурсиям.Особое внимание уделим остаткам на счете учета билетов после даты отправления.
Такой остаток может означать:
Рассмотрим распространенные ошибки и сразу определим правильные действия.
20.01. До поездки отразим аванс или дебиторскую задолженность.76.14. Не будем искажать кадровые данные.97 без обоснования. Предварительная оплата обычно является дебиторской задолженностью, а не расходом будущих периодов.Иногда заранее купленные билеты предлагают учитывать на счете 97 «Расходы будущих периодов». Рассмотрим, почему этот способ не всегда соответствует содержанию операции.
До даты поездки перевозчик обязан оказать услугу или вернуть деньги в предусмотренных случаях. Следовательно, у организации есть требование к поставщику. Такое требование имеет признаки дебиторской задолженности.
Счет 97 используется для расходов, которые уже возникли, но относятся к нескольким будущим периодам. В рассматриваемой ситуации перевозка еще не выполнена, поэтому расход по услуге еще не сформирован.
Предпочтительно использовать:
60.02 — для предварительной оплаты поставщику;76.09 — для прочих расчетов;76.14 — при корректном использовании специального механизма билетов.Счет 97 применим только при наличии обоснованного порядка, закрепленного в учетной политике.
Предположим, авансовый отчет уже проведен в месяце покупки и сформировал проводку Дебет 20.01 Кредит 71.01, а в налоговом учете сумма отмечена как не принимаемая.
Если период открыт, исправим исходный документ.
60.02 или 76.09.71.01.Если изменить исходный документ невозможно, создадим документ Операция, введенная вручную и перенесем сумму со счета затрат на счет расчетов.
На дату первоначального авансового отчета сформируем:
Дебет 76.09 Кредит 20.01 — стоимость неиспользованных билетов исключена из бухгалтерских расходов.
После поездки сформируем:
Дебет 20.01 Кредит 76.09 — стоимость использованных билетов включена в расходы.
Если отчетный период уже закрыт, сначала оценим существенность ошибки и влияние корректировки на отчетность. Не будем изменять документы закрытого периода без анализа последствий.
Если стоимость билетов уже попала в КУДиР до даты поездки, выясним, каким документом сформирована запись.
Проверим:
Поступление билетов;Запись книги доходов и расходов УСН;Если период открыт, исправим исходный документ, восстановим последовательность проведения и повторно сформируем КУДиР.
Если расход был внесен вручную, удалим или скорректируем неправильную запись. После поездки создадим правильную запись.
Если ошибка повлияла на уже представленную декларацию, проанализируем необходимость доплаты налога, уплаты пеней и представления уточненной декларации.
Начиная с 2025 года применение УСН само по себе не во всех случаях освобождает организацию от обязанностей плательщика НДС. В 2026 году порядок зависит от величины дохода и выбранной ставки НДС.
Поэтому при регистрации билетов дополнительно проверим:
Не будем механически переносить старый порядок учета НДС в базу 2026 года. Сначала проверим настройки налогов и действующие правила для конкретной организации.
Если организация ежемесячно покупает десятки или сотни билетов, ручной учет на счетах 60.02 или 76.09 может стать трудоемким.
Рассмотрим доработку, которая позволит:
Не будем изменять типовую конфигурацию без необходимости. Используем расширение конфигурации, внешнюю обработку или отдельный документ, чтобы сохранить возможность стандартного обновления.
Перед автоматическим признанием расходов предусмотрим проверки:
Если организация регулярно приобретает билеты для туристов, закрепим выбранный способ в учетной политике и внутреннем регламенте.
Определим:
Можно закрепить следующую логику: стоимость железнодорожных и авиационных билетов, приобретенных для перевозки туристов в рамках оказываемых экскурсионных услуг, до даты фактической перевозки учитывается в составе выданных авансов или прочей дебиторской задолженности. После оказания перевозки стоимость билетов списывается на счет затрат и учитывается при расчете налоговой базы по УСН при условии оплаты, документального подтверждения и экономической обоснованности.
Рекомендация участника форума направить официальный запрос является обоснованной, поскольку основной спорный вопрос заключается не только в документе 1С, но и в налоговой квалификации билетов.
В запросе укажем:
Поставим конкретные вопросы:
Чем подробнее описана фактическая схема работы, тем полезнее будет официальный ответ.
Подведем итог и сформируем практический алгоритм.
8.3.24.1226 является версией платформы.Списание с расчетного счета или Выдача наличных.Авансовый отчет.71.01 до поездки.Оплата или вид операции Оплата поставщику.60.02 либо 76.09.20.01.Запись книги доходов и расходов УСН.76.14.Оформлять авансовый отчет в месяце покупки билетов правильно. Он необходим для подтверждения того, как директор использовал подотчетные денежные средства, и для закрытия счета 71.01.
Однако закрытие подотчета не будем смешивать с признанием расхода. Если поездка состоится позднее, стоимость билетов сначала отразим как аванс перевозчику, дебиторскую задолженность или отдельный объект учета билетов.
Наиболее универсальная схема выглядит следующим образом:
60.02 Кредит 71.01;20.01 Кредит 60.01;60.01 Кредит 60.02;Вариант со счетом 76.09 также можно применять, если стандартный учет расчетов с поставщиком неудобен. После поездки спишем стоимость билетов проводкой Дебет 20.01 Кредит 76.09 и отдельно проверим налоговые регистры УСН.
Документ Поступление билетов используем только тогда, когда его аналитика подходит для фактических пассажиров. Типовой счет 76.14 предназначен прежде всего для командировочных билетов работников, поэтому для туристов этот механизм может оказаться неудобным или неприменимым без доработки.
Первоначальный вариант автора с авансовым отчетом без налогового расхода и последующей ручной записью в КУДиР является осторожным. Однако его следует дополнить промежуточным отражением стоимости билетов на счете 60.02 или 76.09. Тогда будут корректно показаны подотчет, расчеты с поставщиком, бухгалтерские расходы и налоговый учет УСН.
Информация носит справочный характер