Рассмотрим ситуацию, когда организация или индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы», страховые взносы начислены и отражены в учете, уведомления об исчисленных суммах и операции по единому налоговому счету оформлены, а данные в отчетах 1С различаются.
В Справке-расчете расходов, уменьшающих налог УСН месяц, за который уплачены страховые взносы, указан правильно, но в сформированной Книге учета доходов и расходов отображается другой месяц. На первый взгляд кажется, что оба отчета должны получать сведения из одного источника и полностью совпадать. Однако в 1С они формируются по разным алгоритмам и могут использовать разные регистры и разные значения периода.
Главная причина расхождения заключается в том, что справка-расчет показывает данные, использованные программой при расчете налогового вычета по УСН, а КУДиР за 2023 год формирует раздел IV по отдельному регистру накопления. Дата признания взносов, месяц их начисления, период обязательства и дата выполнения квартальной регламентной операции — это разные показатели.
Кроме того, необходимо учитывать изменения законодательства, произошедшие в 2023 году. Для фиксированных страховых взносов индивидуального предпринимателя порядок уменьшения налога изменился, а действовавшая в 2023 году форма КУДиР не была полностью приспособлена для отражения взносов, уменьшающих налог до фактической уплаты. Поэтому в отдельных ситуациях справка-расчет могла отражать налоговый вычет правильно, а раздел IV КУДиР не совпадал с ней.
Перед исправлением учета выясним, что пользователь называет неправильным месяцем. В КУДиР можно увидеть несколько разных дат и периодов, которые имеют различное назначение.
Дата первичного документа, на основании которого зарегистрирована операция.
Период, за который произведена уплата страховых взносов.
Квартал, в котором сумма включена в налоговый вычет.
Дата перечисления единого налогового платежа на ЕНС.
Дата зачета денежных средств налоговым органом в счет конкретного обязательства.
Дата документа Операция по ЕНС.
Дата выполнения регламентной операции Расчет расходов, уменьшающих налог УСН.
Например, страховые взносы начислены за июль, срок их уплаты приходится на август, а налог УСН рассчитывается в сентябре по итогам девяти месяцев. В этом случае в разных регистрах могут присутствовать июль, август и сентябрь. Само по себе наличие разных месяцев еще не означает ошибку.
Разберем назначения этих месяцев:
Июль — месяц, за который начислены страховые взносы с выплат работникам.
Август — месяц наступления срока уплаты и погашения обязательства на ЕНС.
Сентябрь — последний месяц отчетного периода, в котором выполняется расчет налогового вычета по УСН.
Если строка находится в разделе за третий квартал и имеет регистратором закрытие сентября, это не означает, что программа считает взносы начисленными за сентябрь. Необходимо проверить именно содержание графы с периодом, за который произведена уплата.
В 2023 году применялась форма КУДиР, утвержденная приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Налогоплательщики на УСН с объектом «Доходы» заполняли раздел IV книги.
В этом разделе отражались суммы, уменьшающие налог или авансовый платеж по УСН:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
пособия по временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем;
платежи по договорам добровольного личного страхования работников в предусмотренных законодательством случаях.
В графе 2 раздела IV указывались дата и номер первичного документа, а в графе 3 — период, за который произведена уплата страховых взносов.
Следовательно, в графе 3 должен отражаться не месяц выполнения закрытия периода и не месяц формирования отчета, а период обязательства, к которому относятся уплаченные взносы.
Однако с введением ЕНС момент перечисления денег в бюджет и момент погашения конкретного обязательства перестали обязательно совпадать. Платежное поручение на перечисление ЕНП само по себе не определяет, какой именно налог или страховой взнос погашен. Принадлежность платежа определяется на едином налоговом счете.
Поэтому для корректного заполнения учета недостаточно только документа Списание с расчетного счета с видом операции Уплата налога или Единый налоговый платеж. Программе также необходимы сведения о начисленном обязательстве, сроке его уплаты и погашении на ЕНС.
Рассмотрим подробнее внутренний алгоритм 1С.
Справка-расчет расходов, уменьшающих налог УСН является расшифровкой регламентной операции Расчет расходов, уменьшающих налог УСН. Она показывает, какие суммы программа приняла в уменьшение налога за соответствующий отчетный период.
Справка может использовать данные о начисленных и погашенных обязательствах, результаты распределения ЕНП, сведения о страховых взносах индивидуального предпринимателя и ограничения по уменьшению налога.
Печатная форма КУДиР за 2023 год формировала раздел IV преимущественно по движениям специального регистра накопления Книга учета доходов и расходов (раздел IV).
Кроме него при расчете использовался регистр Расходы, уменьшающие налог по отдельным режимам налогообложения.
Таким образом, справка-расчет и КУДиР хотя и связаны одной регламентной операцией, но выводят разные аналитические показатели:
справка показывает расчет вычета;
КУДиР показывает записи, подготовленные для конкретного раздела установленной формы книги;
в справке может использоваться аналитика месяца начисления;
в записи КУДиР может находиться период, полученный из документа погашения обязательства или из регистра ЕНС;
регистры могли быть сформированы в разные моменты и не пересчитаны после исправления документов.
Поэтому правильный месяц в справке не гарантирует, что ранее сформированное движение регистра раздела IV автоматически обновилось.
В вопросе указана конфигурация Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 версии 3.0.142.56. Это релиз 2023 года, в котором применялся алгоритм учета ЕНС, актуальный для переходного периода.
Для анализа операций при УСН «Доходы» рассмотрим следующие регистры.
Книга учета доходов и расходов (раздел IV). В релизах, предназначенных для учета 2023 года, этот регистр содержал записи для раздела IV старой формы КУДиР.
Расходы, уменьшающие налог по отдельным режимам налогообложения. Регистр использовался для определения сумм, уменьшающих УСН, ПСН и другие рассчитываемые в программе налоги.
Расчеты по налогам на едином налоговом счете. В нем учитывались начисления и погашения обязательств по налогам и страховым взносам в рамках применявшегося в тот период алгоритма ЕНС.
Регистры учета начисленных страховых взносов. Они содержат сведения о суммах взносов и месяцах, за которые они начислены.
Регистры расчетов с фондами и налоговым органом, формируемые документами начисления заработной платы, уведомлениями и операциями по ЕНС.
В более новых версиях 1С наименование регистра, связанного с уменьшением налога, может отображаться как Книга учета доходов и расходов (Уменьшение налога). Наименование зависит от версии конфигурации и формы КУДиР, применяемой за выбранный период.
Раздел I книги для объекта «Доходы минус расходы» формируется по другим регистрам, в том числе по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I) и регистру Расходы при УСН. Не смешивайте эти регистры с разделом, который использовался для уменьшения налога при объекте «Доходы».
Распространенная ошибка заключается в попытке найти итоговую строку КУДиР непосредственно в движениях документа Уведомление об исчисленных суммах налогов или Операция по ЕНС.
Эти документы передают программе сведения, необходимые для учета обязательства и его погашения. Но окончательные движения для раздела IV обычно создаются регламентной операцией закрытия квартала.
Выполним следующую проверку:
Откройте раздел Операции.
Перейдите в обработку Закрытие месяца.
Выберите последний месяц отчетного периода: март, июнь, сентябрь или декабрь.
Найдите операцию Расчет расходов, уменьшающих налог УСН.
Откройте результаты ее выполнения.
Перейдите к просмотру движений по регистрам.
Проверьте регистры Книга учета доходов и расходов (раздел IV) и Расходы, уменьшающие налог по отдельным режимам налогообложения.
Регистратором строки, отображаемой в КУДиР, может быть именно регламентная операция последнего месяца квартала, а не первоначальный документ начисления или уплаты взносов.
Это объясняет, почему в движениях строка может иметь дату 30 сентября, хотя относится к страховым взносам за июль или август.
Посмотрим на условный пример.
Страховые взносы с заработной платы начислены за июль.
Обязательство отражено на ЕНС со сроком уплаты в августе.
На дату срока уплаты на ЕНС достаточно денежных средств.
Взносы признаны уплаченными в августе.
Расчет авансового платежа по УСН выполняется по итогам девяти месяцев.
Регламентная операция выполняется в закрытии сентября.
В результате в информационной базе могут одновременно присутствовать следующие значения:
месяц начисления — июль;
дата погашения обязательства — август;
период включения в расчет УСН — девять месяцев;
дата регистратора итоговой записи — сентябрь.
Если в графе 3 КУДиР указан июль, то период отражен правильно. Если строка находится в блоке третьего квартала, это также правильно, поскольку уменьшение налога производится в том отчетном периоде, в котором выполнены условия для вычета.
Если же в графе 3 вместо июля указан август или сентябрь, необходимо анализировать движения регистров и источник заполнения поля периода.
Сначала исключим наиболее простой вариант. В справке-расчете может быть колонка с месяцем начисления страховых взносов, а в КУДиР пользователь обращает внимание на дату первичного документа или дату регистратора.
Это разные реквизиты.
Например:
взносы начислены за май;
обязательство погашено на ЕНС 28 июня;
регламентная операция выполнена 30 июня;
в КУДиР в графе документа указана июньская дата;
в графе периода должен быть указан май.
Проверьте не только первую дату строки, но и графу «Период, за который произведена уплата страховых взносов».
Если май указан именно в этой графе, ошибки нет. Июньская дата первичного документа соответствует моменту уплаты или регистрации операции.
Рассмотрим одну из самых частых технических причин.
Предположим, сначала уведомление или операция по ЕНС были введены с неправильным месяцем. После формирования КУДиР пользователь исправил документ, и в текущей справке-расчете месяц стал отображаться правильно. Однако регламентная операция закрытия квартала сохранила старые движения.
В этом случае выполните перерасчет в правильной последовательности:
Отмените закрытие последнего месяца соответствующего квартала.
Проверьте документы начисления заработной платы.
Проверьте уведомления об исчисленных суммах.
Проверьте операции по ЕНС.
Перепроведите документы в хронологической последовательности.
Повторно выполните закрытие всех месяцев начиная с месяца, в котором были изменены данные.
В последнем месяце квартала повторно выполните Расчет расходов, уменьшающих налог УСН.
Заново сформируйте КУДиР.
Не ограничивайтесь командой повторного формирования отчета. КУДиР читает уже записанные движения регистров. Если регистры не пересчитаны, отчет снова покажет старый период.
В 1С дата документа включает не только календарную дату, но и время. Если несколько документов оформлены одной датой, их последовательность может влиять на результат расчета.
Например, одной датой могут быть проведены:
Начисление зарплаты;
Уведомление об исчисленных суммах налогов;
Операция по ЕНС;
регламентная операция переноса задолженности на ЕНС;
Расчет расходов, уменьшающих налог УСН.
Если итоговый расчет проведен раньше документа, уточняющего период обязательства, программа может использовать ранее существовавшие данные.
Восстановите последовательность:
Сначала проведите документы начисления.
Затем проведите документы, формирующие обязательство на ЕНС.
После этого проведите операции погашения или зачета.
Последней выполните регламентную операцию расчета расходов, уменьшающих налог УСН.
После восстановления последовательности снова проанализируйте движения регистров.
Даже если код периода в уведомлении заполнен правильно, проверьте аналитические данные самой операции по ЕНС.
В период перехода на новый порядок учета ЕНС документы могли создаваться вручную. Пользователь мог указать правильную сумму и КБК, но выбрать неправильный срок уплаты или месяц обязательства.
Проверьте:
вид операции;
КБК страховых взносов;
сумму обязательства;
дату возникновения обязательства;
срок уплаты;
налоговый период;
документ-основание;
наличие дублирующей операции.
Обратите внимание, что дата документа и период обязательства могут различаться. Для заполнения месяца в КУДиР программа должна получить именно период, за который начислены и уплачены взносы.
Если операция по ЕНС введена общей суммой без корректной детализации по месяцам, 1С может распределить погашение по зарегистрированным обязательствам в порядке их возникновения. В результате КУДиР покажет более ранний месяц.
Проанализируем ситуацию, когда уведомления заполнены правильно, но на ЕНС имелась задолженность за более ранний период.
Перечисление ЕНП не означает, что деньги будут направлены именно на тот месяц, который бухгалтер указал в своем внутреннем расчете. При наличии задолженности налоговый орган распределяет средства по установленной очередности.
Например:
организация планировала уплатить взносы за август;
на ЕНС имелась непогашенная обязанность по взносам за июль;
поступившая сумма была направлена на июль;
справка, составленная по данным начислений, показывает август;
регистр погашенных обязательств показывает июль;
КУДиР заполняет строку с июлем.
В этом случае проблема находится не в печатной форме КУДиР. Программа отражает период фактически погашенного обязательства.
Сверьте учет с данными личного кабинета ФНС и справкой о принадлежности сумм ЕНП. Проверьте, какое обязательство действительно было погашено на соответствующую дату.
До появления в 1С полноценной автоматической загрузки сведений из личного кабинета ФНС данные о распределении ЕНП часто вводились пользователем вручную. Поэтому особенно внимательно проверяйте операции 2023 года.
Расхождение может возникнуть, если по одной сумме созданы два документа.
Например:
уведомление было введено вручную;
затем аналогичная операция появилась при выполнении помощника по расчету налогов;
позднее была дополнительно введена ручная Операция по ЕНС;
одна запись содержит правильный период, а другая — неправильный;
справка и КУДиР отбирают разные движения.
Проверьте список документов за соответствующий период. Сопоставьте суммы, КБК, даты и основания.
Не удаляйте документы только потому, что их суммы совпадают. Сначала определите, какие движения создает каждый документ и какой из них является корректным основанием учета.
Для корректировки КУДиР пользователи иногда применяют документ Запись книги доходов и расходов УСН или ручную операцию с включением дополнительных регистров.
Такое исправление может дать правильную сумму, но неправильный период. Кроме того, после очередного закрытия месяца автоматическая запись добавляется повторно.
Проверьте, имеются ли движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел IV) с регистраторами:
Запись книги доходов и расходов УСН;
Операция, введенная вручную;
сторонняя обработка;
документ переноса данных;
регламентная операция закрытия месяца.
Если одновременно существуют ручная и автоматическая строки на одну сумму, удалите не сам документ, а ошибочное дублирующее движение после анализа его назначения.
Ручную запись используйте только как крайнее решение. Сначала исправьте первичный документ или алгоритм формирования обязательства.
Версия 3.0.142.56 относится к 2023 году. В период внедрения ЕНС алгоритмы учета регулярно дорабатывались. Исправлялись порядок переноса обязательств, распределение сумм ЕНП, признание взносов в расходах и уменьшение налогов по специальным режимам.
Если ошибка анализируется сейчас, не пытайтесь исправить ее в рабочей базе на старом релизе. Сначала создайте резервную копию и обновите конфигурацию до актуальной версии.
После обновления:
проверьте сведения об организации и применяемой системе налогообложения;
проверьте настройки учета ЕНС;
перепроведите документы проблемного периода;
повторно выполните закрытие месяцев;
сформируйте справку-расчет;
сформируйте КУДиР за тот же календарный год;
сопоставьте данные регистров.
Если анализируется историческая КУДиР за 2023 год, программа должна использовать форму, действовавшую в 2023 году, даже если отчет формируется в актуальном релизе.
Обновление конфигурации не означает автоматического изменения законодательства задним числом. Оно позволяет использовать исправленный алгоритм программы для корректной обработки исторических данных.
Теперь рассмотрим наиболее важное исключение.
Если вопрос относится не к страховым взносам с заработной платы работников, а к фиксированным страховым взносам индивидуального предпринимателя за себя, расхождение между справкой и КУДиР за 2023 год может быть связано не с ошибкой документов, а с изменением налогового законодательства.
Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ был изменен порядок уменьшения налога по УСН на страховые взносы ИП за себя. Новые правила распространили на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
ИП получил право уменьшать налог по УСН на фиксированные страховые взносы, подлежащие уплате за соответствующий налоговый период, без обязательного предварительного перечисления этой суммы и без обязательного наличия зачета на ЕНС.
Это касается:
фиксированной части страховых взносов ИП;
страховых взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей, с учетом правил выбора периода их признания.
Старая форма раздела IV КУДиР была рассчитана на отражение уплаченных страховых взносов. В ней требовалось указывать дату первичного документа, на основании которого произведена операция, и период уплаты.
Но после изменения закона ИП мог уменьшить налог на сумму взносов, которые еще фактически не были уплачены.
Возникло методологическое расхождение:
налог по УСН законно уменьшается;
справка-расчет 1С показывает сумму уменьшения;
фактического платежного документа может не быть;
старая форма раздела IV требует сведения об уплате;
раздел IV не может полностью отразить новый механизм.
Поэтому для фиксированных взносов ИП за себя справка-расчет и раздел IV КУДиР за 2023 год могли не совпадать. Это не всегда означает неправильный расчет налога.
В такой ситуации ориентируйтесь прежде всего на:
правильность суммы налогового вычета;
Справку-расчет расходов, уменьшающих налог УСН;
Справку-расчет налога УСН;
данные декларации по УСН;
отсутствие повторного учета одной суммы в разных периодах.
В ответе на форуме специалист попросил привести конкретный пример и отдельно рекомендовал изучить материалы по новому алгоритму уменьшения УСН на страховые взносы.
Такая рекомендация обоснована тем, что без конкретного примера нельзя определить, о каких взносах идет речь:
о взносах с выплат работникам;
о фиксированных взносах ИП;
о взносах 1% с дохода свыше 300 000 рублей;
о взносах на травматизм;
о взносах за прошлый год;
о досрочно учитываемых взносах.
Для каждой категории действует собственный алгоритм признания.
Если речь идет о взносах работников, важен факт их уплаты или погашения обязательства на ЕНС.
Если речь идет о фиксированных взносах ИП за себя начиная с 2023 года, фактическая уплата для уменьшения УСН не всегда обязательна.
Если речь идет о дополнительном взносе 1%, необходимо отдельно определить, в каком налоговом периоде предприниматель решил использовать эту сумму для уменьшения налога.
Организация или ИП с работниками уменьшает налог по УСН на фактически уплаченные страховые взносы с выплат сотрудникам.
При наличии работников действует ограничение: общая сумма налога или авансового платежа, как правило, не может быть уменьшена более чем на 50%.
Для таких взносов проверим выполнение следующих условий:
заработная плата начислена;
страховые взносы рассчитаны;
обязанность отражена в учете ЕНС;
обязанность погашена;
взносы относятся к деятельности, облагаемой по УСН;
при совмещении режимов выполнено распределение;
регламентная операция расчета вычета выполнена;
не превышено ограничение 50%.
В справке-расчете программа может показать всю сумму взносов, отвечающую условиям признания, а при расчете самого налога применить ограничение 50%.
Не путайте сумму доступных расходов, уменьшающих налог, с суммой фактически использованного налогового вычета.
ИП без работников может уменьшать налог по УСН «Доходы» на фиксированные страховые взносы за себя без ограничения 50%.
Начиная с 2023 года право на уменьшение определяется по суммам взносов, подлежащим уплате, с учетом специальных переходных правил.
Программа может автоматически включать такие суммы в расчет УСН при выполнении квартальной регламентной операции.
В этом случае отсутствие строки в старом разделе IV КУДиР или несовпадение месяца не должно автоматически приводить к ручному изменению суммы налога.
Сначала проверьте:
какая сумма взносов использована при расчете;
за какой расчетный период она начислена;
не была ли эта же сумма учтена в предыдущем году;
не планируется ли повторно учесть ее в следующем году;
правильно ли заполнена декларация по УСН.
Дополнительный страховой взнос ИП в размере 1% рассчитывается с дохода, превышающего 300 000 рублей.
Разберем пример:
доход ИП за год составил 1 300 000 рублей;
сумма превышения равна 1 000 000 рублей;
дополнительный взнос равен 10 000 рублей;
срок его уплаты приходится на следующий календарный год;
предприниматель должен определить период уменьшения УСН с учетом действующих правил и ранее использованных сумм.
В 1С такая сумма может отражаться в расчете налога не по месяцу фактического платежа, а по периоду, в котором предприниматель заявил ее для уменьшения УСН.
Поэтому сравнение только с банковской выпиской будет недостаточным.
Главный контроль для дополнительного взноса 1% — не месяц платежа, а отсутствие повторного уменьшения налога на одну и ту же сумму.
С 1 января 2024 года применяется новая форма КУДиР, утвержденная приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.
Из новой формы исключен прежний раздел, в котором отражались страховые взносы и другие расходы, уменьшающие налог при УСН с объектом «Доходы».
Следовательно, с 2024 года плательщики УСН «Доходы» больше не должны искать страховые взносы в прежнем разделе IV печатной формы КУДиР.
При этом 1С продолжает вести внутренние регистры, необходимые для:
расчета авансовых платежей;
расчета налога за год;
заполнения декларации;
контроля ограничения 50%;
распределения взносов между УСН и ПСН;
исключения повторного использования вычета.
В современных версиях 1С регистр, связанный с такими суммами, может называться Книга учета доходов и расходов (Уменьшение налога), хотя его данные больше не выводятся в прежний раздел печатной формы.
Поэтому при анализе периода начиная с 2024 года проверяйте справки-расчеты и внутренние регистры, а не ищите старый раздел страховых взносов в КУДиР.
Разберем по шагам техническую проверку.
Откройте Закрытие месяца за последний месяц нужного квартала.
Найдите операцию Расчет расходов, уменьшающих налог УСН.
Откройте контекстное меню операции.
Перейдите к просмотру результатов или движений документа.
Включите отображение всех регистров.
Найдите регистр Книга учета доходов и расходов (раздел IV).
Найдите регистр Расходы, уменьшающие налог по отдельным режимам налогообложения.
Сопоставьте сумму, период, вид расхода, налоговый режим и документ-основание.
В зависимости от интерфейса команда просмотра движений может называться ДтКт, Движения документа или Показать проводки и другие движения документа.
Бухгалтерские проводки в этой проверке имеют второстепенное значение. КУДиР формируется не непосредственно по оборотам счетов 69 и 68.90, а по специализированным регистрам налогового учета.
Наименование реквизитов может незначительно отличаться в разных релизах, но проанализируйте следующие показатели:
Период записи. Это техническая дата движения регистра.
Регистратор. Документ, который создал запись.
Организация. Особенно важно при учете нескольких организаций в одной базе.
Вид расхода. Например, страховые взносы.
Период, за который произведена уплата. Именно это значение должно выводиться в соответствующей графе старой формы КУДиР.
Сумма. Сопоставьте ее со справкой-расчетом.
Первичный документ. Проверьте дату и номер.
Режим налогообложения. Проверьте, что сумма относится к УСН, а не к патенту.
Распределение по видам деятельности. Важно при совмещении налоговых режимов.
Если неправильный месяц уже находится в самом регистре, печатная форма КУДиР только выводит сохраненное значение. Исправлять макет отчета в этом случае бессмысленно.
В регистре Расходы, уменьшающие налог по отдельным режимам налогообложения сопоставьте:
сумму доступного вычета;
период признания;
вид налога;
режим налогообложения;
наличие работников;
применение ограничения 50%;
распределение между УСН и ПСН;
остаток неиспользованной суммы;
документ, сформировавший движение.
Если здесь период правильный, а в регистре раздела IV неправильный, расхождение относится именно к формированию печатной формы КУДиР.
Если неправильный период присутствует в обоих регистрах, ищите причину в первичных документах, учете ЕНС или последовательности проведения.
При формировании отчета включите расшифровку показателей. В разных версиях 1С для этого используются двойной щелчок по строке, команда Расшифровать или настройка детализации.
Определите:
какой документ является регистратором строки;
какая сумма отражена;
какой период записан в регистр;
есть ли несколько строк на одну сумму;
есть ли ручные записи;
соответствует ли строка конкретному виду взносов.
Если отчет не позволяет перейти к регистратору, сформируйте универсальный отчет.
Для детального анализа примените Универсальный отчет.
Настройте его следующим образом:
Выберите тип объекта Регистр накопления.
Выберите регистр Книга учета доходов и расходов (раздел IV).
Установите период проверки.
Добавьте отбор по организации.
При необходимости добавьте отбор по регистратору.
Выведите период, регистратора, вид расхода, период уплаты, сумму и первичный документ.
Сгруппируйте записи по периоду уплаты.
Затем сформируйте второй универсальный отчет по регистру Расходы, уменьшающие налог по отдельным режимам налогообложения.
Сопоставьте записи двух отчетов по сумме и регистратору.
Такой анализ позволит точно определить момент возникновения неправильного месяца.
Уведомление содержит сведения, по которым налоговый орган определяет принадлежность обязанности.
Проверьте:
КБК;
ОКТМО;
сумму;
отчетный или налоговый период;
год;
дату представления;
отсутствие отменяющего или повторного уведомления;
соответствие уведомления данным начисления заработной платы.
Для ежемесячных страховых взносов особенно важно правильно указать код периода. Ошибка в коде периода может привести к регистрации обязательства за другой месяц.
При этом правильное уведомление еще не гарантирует правильность регистра КУДиР, если после исправления не выполнено повторное закрытие квартала.
Сформируйте анализ счета 68.90 и сопоставьте его с документами ЕНС. Однако не делайте вывод только по бухгалтерскому счету.
Дополнительно проверьте движения регистров документов:
Уведомление об исчисленных суммах налогов;
Операция по ЕНС;
регламентная операция переноса обязательств на ЕНС;
Списание с расчетного счета по ЕНП;
документы, отражающие погашение обязательства.
Проверьте, нет ли ситуации, когда бухгалтерская задолженность закрыта, а специальный регистр налогового учета содержит другое распределение.
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не входят в единый тариф страховых взносов и перечисляются отдельно в Социальный фонд России.
Для них алгоритм ЕНС не применяется так же, как для взносов по единому тарифу.
Если неправильный месяц относится к взносам на травматизм, проверьте документ банковского списания.
В документе должны быть правильно указаны:
вид операции;
счет учета расчетов;
месяц, за который перечисляются взносы;
назначение платежа;
сумма;
организация;
статья расходов, если она используется в настройках программы.
Если месяц в платежном документе указан неверно, регламентная операция может перенести его в раздел IV КУДиР без дополнительного анализа начислений.
Индивидуальный предприниматель может одновременно применять УСН и патентную систему налогообложения. В этом случае страховые взносы необходимо распределить между режимами.
Расхождение может возникнуть, если:
распределение выполнялось вручную;
изменились доходы по режимам;
перераспределение было выполнено после закрытия квартала;
часть взносов уже использована для уменьшения патента;
в регистре сохранена старая пропорция;
справка пересчитана, а КУДиР не переформирована после закрытия.
Проверьте регистр Расходы, уменьшающие налог по отдельным режимам налогообложения. Убедитесь, что одна сумма не уменьшает одновременно УСН и патент.
При исправлении распределения повторно выполните расчет сначала по патенту, затем по УСН или в последовательности, предусмотренной помощником 1С для соответствующего периода.
Ручное исправление допустимо, но используйте его только после того, как выяснена причина.
Рассмотрим два варианта.
Вариант 1. Ошибка находится в первичном документе.
Исправьте документ начисления, уведомление, операцию по ЕНС или банковское списание. После этого перепроведите документы и повторно закройте месяцы.
Это предпочтительный вариант, поскольку все связанные отчеты будут исправлены автоматически.
Вариант 2. Первичные документы правильные, но старый релиз сформировал неверную запись регистра.
Сначала обновите конфигурацию и повторите расчет. Если ошибка сохраняется и подтверждена специалистами 1С, используйте документ Запись книги доходов и расходов УСН либо ручную операцию с корректировкой нужного регистра.
При ручной корректировке:
зафиксируйте исходную ошибочную запись;
сторнируйте только неправильное движение;
создайте правильную запись с корректным месяцем;
не изменяйте сумму налогового вычета, если она рассчитана правильно;
проверьте отсутствие дублирования;
составьте бухгалтерскую справку;
после закрытия месяца убедитесь, что автоматическая запись не появилась повторно.
Изменение макета отчета исправит только отображение. Данные регистров останутся неправильными.
Это может привести к следующим последствиям:
справка-расчет и КУДиР продолжат расходиться;
декларация может использовать неправильные данные;
после обновления измененный макет будет потерян;
в следующем периоде ошибка повторится;
невозможно будет объяснить происхождение исправленного месяца.
Исправляйте источник данных, а не внешний вид отчета.
Сформируем универсальный порядок действий.
Определите вид страховых взносов: взносы работников, фиксированные взносы ИП, дополнительный взнос 1% или взносы на травматизм.
Определите год формирования КУДиР.
Если книга формируется за 2024 год или более поздний период, учтите, что прежний раздел страховых взносов исключен из формы.
Если книга формируется за 2023 год, используйте правила старого раздела IV.
Определите, какая именно графа содержит неправильный месяц.
Сопоставьте месяц начисления, дату уплаты, дату погашения обязательства и квартал признания вычета.
Сформируйте Справку-расчет расходов, уменьшающих налог УСН.
Откройте движения регламентной операции Расчет расходов, уменьшающих налог УСН.
Проверьте регистр Книга учета доходов и расходов (раздел IV).
Проверьте регистр Расходы, уменьшающие налог по отдельным режимам налогообложения.
Найдите регистратор ошибочной строки.
Проверьте период в уведомлении.
Проверьте период и срок уплаты в операции по ЕНС.
Проверьте отсутствие более ранней задолженности.
Проверьте отсутствие дублирующих документов.
Проверьте отсутствие ручных записей КУДиР.
Восстановите последовательность проведения документов.
Перезакройте месяцы начиная с первого измененного периода.
Повторно сформируйте справку и КУДиР.
Если используется релиз 3.0.142.56, обновите конфигурацию.
Рассмотрим практическую ситуацию.
Взносы начислены за июль. Первоначально в уведомлении ошибочно был указан период августа. Закрытие сентября уже выполнено, и КУДиР сформировала строку с августом.
Позднее пользователь исправил уведомление. При открытии справки-расчета июль стал отображаться правильно, но КУДиР продолжила показывать август.
Выполним исправление:
Откроем уведомление и убедимся, что период июля указан правильно.
Проверим движения уведомления.
Проверим связанную операцию по ЕНС.
Отменим закрытие сентября.
При необходимости отменим закрытие августа.
Перепроведем уведомление и операцию по ЕНС.
Повторно закроем август.
Повторно закроем сентябрь.
Откроем движения операции Расчет расходов, уменьшающих налог УСН.
Убедимся, что в регистре раздела IV указан июль.
Заново сформируем КУДиР.
Если регистр обновился, но отчет по-прежнему показывает август, очистите пользовательские настройки отчета и сформируйте его заново.
Рассмотрим другую ситуацию.
Организация перечислила ЕНП в августе, рассчитывая погасить страховые взносы за июль. Однако в учете и по данным ФНС оставалась задолженность по взносам за июнь.
На ЕНС сумма была направлена на июнь. В результате:
банковское перечисление выполнено в августе;
в назначении платежа бухгалтер может указывать июль;
фактически погашено обязательство за июнь;
КУДиР отражает июнь;
справка по начислениям может показывать июль.
В такой ситуации не изменяйте КУДиР на июль вручную. Сначала приведите учет ЕНС в соответствие с данными ФНС.
После погашения обязательства за июль оно будет учтено в том отчетном периоде, в котором выполнены условия для уменьшения налога.
ИП без работников применяет УСН «Доходы». В третьем квартале 2023 года программа уменьшила авансовый платеж на часть фиксированных взносов за 2023 год.
Фактически эта сумма была перечислена позднее.
В справке-расчете сумма и период уменьшения указаны правильно. В разделе IV КУДиР строка отсутствует либо содержит период фактической уплаты.
В этом случае:
не восстанавливайте искусственно платеж, которого не было;
не создавайте фиктивное списание с расчетного счета;
не дублируйте сумму ручной записью без необходимости;
проверьте расчет налога и декларацию;
убедитесь, что сумма не используется повторно.
Расхождение связано с тем, что старый раздел IV был ориентирован на уплаченные взносы, а налог с 2023 года мог уменьшаться на подлежащие уплате фиксированные взносы ИП.
Неправильное отображение месяца может быть только ошибкой аналитики, а может менять отчетный период налогового вычета.
Проведем контрольный расчет.
Определите квартал, в котором взносы должны уменьшить налог.
Определите квартал, в котором 1С фактически их учла.
Сопоставьте авансовые платежи по УСН.
Проверьте ограничение 50%.
Проверьте итоговую сумму налога за год.
Если правильный и неправильный месяцы находятся в одном квартале, сумма авансового платежа может не измениться. Например, замена июля на август не повлияет на расчет за девять месяцев.
Однако аналитика КУДиР все равно должна быть исправлена, если графа периода заполнена неверно.
Если месяц перенесен через границу квартала, налоговый результат может измениться. Например, замена марта на апрель переносит вычет с первого квартала на полугодие.
Особенно внимательно проверяйте ошибки на границе марта и апреля, июня и июля, сентября и октября, декабря и января.
После исправления сформируйте комплект контрольных отчетов.
Справка-расчет расходов, уменьшающих налог УСН.
Справка-расчет налога УСН.
Книга учета доходов и расходов за проверяемый год.
Универсальный отчет по регистру раздела IV.
Универсальный отчет по регистру расходов, уменьшающих налог.
Анализ счета 68.90.
Анализ счетов учета страховых взносов.
Декларацию по УСН.
Сверку ЕНС с данными ФНС.
Сопоставьте суммы нарастающим итогом за:
первый квартал;
полугодие;
девять месяцев;
календарный год.
Не ограничивайтесь проверкой одной строки. Ошибка периода может компенсироваться другой ошибочной строкой, и итоговая сумма случайно совпадет.
Чтобы не усложнить учет, избегайте следующих действий:
не изменяйте макет КУДиР вместо исправления регистров;
не создавайте фиктивные платежные документы;
не дублируйте уведомление ручной операцией;
не корректируйте счет 68.90 без анализа специальных регистров;
не перепроводите только последний месяц, если ошибка возникла раньше;
не смешивайте взносы работников и фиксированные взносы ИП;
не применяйте старые правила КУДиР к периоду начиная с 2024 года;
не используйте одну сумму взносов одновременно для УСН и ПСН;
не уменьшайте повторно налог следующего года на уже использованную сумму;
не продолжайте работу в релизе 3.0.142.56 без проверки доступных обновлений.
После обновления и повторного закрытия периода может сохраниться ситуация, при которой:
все первичные документы заполнены правильно;
данные ЕНС соответствуют сведениям ФНС;
справка-расчет показывает правильный месяц;
регистр расходов, уменьшающих налог, содержит правильный месяц;
регистр раздела IV содержит неправильный месяц;
ручные записи отсутствуют;
последовательность документов восстановлена;
проблема воспроизводится в актуальном релизе.
В таком случае подготовьте обращение в техническую поддержку.
Приложите к описанию:
версию платформы;
версию конфигурации;
вид организации — ООО или ИП;
наличие работников;
вид страховых взносов;
месяц начисления;
дату погашения обязательства;
период расчета УСН;
сумму;
описание движений двух регистров;
результат повторного закрытия месяца;
обезличенную копию информационной базы, если это необходимо для воспроизведения.
Подведем итог.
В версии 1С:Бухгалтерии 3.0.142.56 КУДиР при УСН «Доходы» за 2023 год формирует раздел IV по движениям регистра Книга учета доходов и расходов (раздел IV). Суммы для расчета налогового вычета дополнительно учитываются в регистре Расходы, уменьшающие налог по отдельным режимам налогообложения.
Справка-расчет расходов, уменьшающих налог УСН и КУДиР могут показывать разные месяцы, потому что справка расшифровывает расчет налогового вычета, а книга выводит отдельную запись регистра с периодом уплаты и реквизитами документа.
Для исправления:
определите, какая графа КУДиР содержит неправильный месяц;
разделите месяц начисления, месяц погашения на ЕНС и месяц квартального расчета;
проверьте движения регламентной операции Расчет расходов, уменьшающих налог УСН;
проверьте регистр раздела IV;
проверьте регистр расходов, уменьшающих налог;
найдите регистратор неправильной строки;
проверьте уведомления и операции по ЕНС;
исключите задолженность за более ранний месяц и дублирующие документы;
перепроведите документы и последовательно перезакройте месяцы;
обновите конфигурацию с релиза 3.0.142.56 до актуальной версии.
Если речь идет о фиксированных страховых взносах ИП за себя, учтите изменение законодательства с 2023 года. Налог по УСН мог быть уменьшен на подлежащие уплате взносы до их фактической оплаты, тогда как действовавший в 2023 году раздел IV КУДиР был предназначен для уплаченных сумм. Поэтому справка-расчет может быть правильной, даже если раздел IV не совпадает с ней.
Если речь идет о взносах работников, период в старом разделе IV должен соответствовать фактически погашенному обязательству. При неправильном месяце исправьте источник данных или движения регистра и повторно выполните закрытие квартала.
Начиная с 2024 года прежний раздел страховых взносов исключен из формы КУДиР. Для проверки уменьшения УСН используйте справки-расчеты, помощник расчета налога, декларацию и специализированные регистры 1С.
Информация носит справочный характер