Рассмотрим ситуацию, когда расчет зарплаты ведется в 1С:Зарплате и управлении персоналом 8, редакция 3.1, а проводки формируются в 1С:Бухгалтерии предприятия 8, редакция 3.0. Организация создает оценочное обязательство по отпускам только в бухгалтерском учете, но резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете не формирует. Несмотря на это, начиная с определенного месяца программа начинает списывать отпускные в налоговом учете со счета 96.01.1.
Такое отражение является неправильным, если учетной политикой организации не предусмотрено создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете. В этом случае отпускные должны списываться за счет оценочного обязательства только в бухгалтерском учете, а в налоговом учете — непосредственно на счета расходов.
Для исправления ситуации сначала проверим настройки резервов в 1С:ЗУП, снимем признак формирования резерва на вкладке налогового учета и перезаполним документ Отражение зарплаты в бухучете. Затем проверим аналогичные настройки в 1С:Бухгалтерии. Если в бухгалтерской базе отсутствует настройка резервов на текущий год или ошибочно включен налоговый резерв, создадим либо исправим ее. После этого повторно синхронизируем документы и перепроведем ошибочные периоды.
Не ограничимся ручным исправлением проводок только в бухгалтерской базе. Выясним причину появления неправильного признака, иначе после следующей синхронизации или перезаполнения документов ошибка возникнет снова.
Сначала разберем методологию. Оценочное обязательство по оплате отпусков в бухгалтерском учете и резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете — это не один и тот же объект учета.
В бухгалтерском учете оценочное обязательство формируется по правилам ПБУ 8/2010. Не создавать такое обязательство вправе организации, которые законно применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и приняли соответствующее решение.
В налоговом учете организация самостоятельно решает, применять ли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Порядок его формирования установлен статьей 324.1 НК РФ.
Если организация решила создавать налоговый резерв, закрепим в учетной политике для целей налогообложения:
само решение о формировании резерва;
способ резервирования;
предельную сумму отчислений;
ежемесячный процент отчислений;
порядок проведения инвентаризации резерва.
Если налоговый резерв не предусмотрен учетной политикой, не формируем его в программе и не списываем фактические отпускные со счета 96.01.1 в налоговом учете. Учитываем отпускные как расходы на оплату труда в периоде их признания по правилам главы 25 НК РФ.
Создание оценочного обязательства в бухгалтерском учете не означает, что организация автоматически создает аналогичный резерв в налоговом учете. В программе эти варианты должны настраиваться раздельно.
Рассмотрим подробнее правильный результат.
В бухгалтерском учете при начислении оценочного обязательства формируются записи по дебету счетов расходов и кредиту счета 96.01.1. Когда сотруднику начисляются отпускные, соответствующая сумма списывается за счет ранее признанного обязательства.
Для отпускных бухгалтерская запись в пределах накопленного оценочного обязательства будет иметь следующий общий вид:
Дебет 96.01.1 — Кредит 70.
Страховые взносы, относящиеся к отпускным, в бухгалтерском учете также списываются за счет соответствующей части оценочного обязательства:
Дебет 96.01.1 — Кредит счетов 69.
В налоговом учете, если резерв не создается, отпускные должны попадать непосредственно на счета затрат, выбранные для сотрудника или подразделения:
Дебет 20.01, 25, 26, 44.01 или другого счета расходов — Кредит 70.
Начисленные страховые взносы в налоговом учете также должны относиться непосредственно на расходы:
Дебет счета расходов — Кредит соответствующего субсчета счета 69.
Таким образом, при резерве только в бухгалтерском учете одна и та же сумма отражается по-разному:
в бухгалтерском учете — за счет счета 96.01.1;
в налоговом учете — на текущих счетах расходов;
между бухгалтерским и налоговым учетом возникают разницы, которые погашаются по мере использования оценочного обязательства.
Если программа формирует в налоговом учете запись по дебету счета 96.01.1, хотя налоговый резерв не создавался, возникает методологическая ошибка. В налоговом учете может образоваться отрицательный или необоснованный остаток резерва, а расходы текущего периода могут быть отражены неправильно.
Предположим, организация создает оценочное обязательство только в бухгалтерском учете. В налоговой учетной политике формирование резерва на оплату отпусков не предусмотрено.
В июле сотруднику начислены:
отпускные — 100 000 рублей;
страховые взносы с отпускных — 30 000 рублей.
На начало июля в бухгалтерском учете имеется достаточное оценочное обязательство.
Правильный результат будет следующим:
в бухгалтерском учете 100 000 рублей отпускных списываются по дебету счета 96.01.1 и кредиту счета 70;
в бухгалтерском учете 30 000 рублей страховых взносов списываются по дебету счета 96.01.1 и кредиту счетов 69;
в налоговом учете 100 000 рублей относятся на счет расходов, например 26;
в налоговом учете 30 000 рублей страховых взносов также относятся на счет расходов;
налоговое движение по дебету счета 96.01.1 не формируется.
Неправильный результат возникает, когда в налоговом учете программа также отражает 130 000 рублей по дебету счета 96.01.1. Поскольку налоговый резерв ранее не начислялся, такое списание не соответствует учетной политике и искажает налоговые регистры.
Проанализируем ситуацию последовательно. Неправильное использование резерва в налоговом учете может возникнуть как в зарплатной, так и в бухгалтерской информационной базе.
Наиболее распространены следующие причины:
в 1С:ЗУП на вкладке налогового учета установлен признак формирования резерва;
настройку изменили только в текущем элементе, но для ошибочного периода действует другая запись истории;
документ Отражение зарплаты в бухучете был заполнен до изменения настройки и не перезаполнялся;
в документе на вкладке Выплата за счет резервов установлен флаг НУ;
в 1С:Бухгалтерии ошибочно включен флаг формирования резерва в налоговом учете;
в бухгалтерской базе вообще отсутствует настройка резервов на текущий год;
настройка в бухгалтерской базе создана будущей или неправильной датой;
документы были перенесены из ЗУП до исправления настроек;
после синхронизации документы в бухгалтерской базе не перепровели;
в ЗУП исправили только последний месяц, но неправильный признак продолжает поступать из предыдущих периодов;
в базах используются несовместимые или устаревшие релизы;
после обновления изменился механизм резервов, а настройки на новый расчетный год не были созданы или перенесены корректно.
Начнем проверку с ЗУП, поскольку именно зарплатная программа определяет, должна ли конкретная выплата отражаться за счет резерва в бухгалтерском и налоговом учете. Затем обязательно проверим настройки Бухгалтерии: они также участвуют в формировании проводок после синхронизации.
До исправления программы изучим учетную политику организации для целей налогообложения.
Найдем положение о резерве предстоящих расходов на оплату отпусков. Возможны два варианта.
Вариант 1. Налоговый резерв не создается. Тогда все настройки налогового резерва в ЗУП и Бухгалтерии должны быть отключены. Отпускные и страховые взносы должны признаваться в налоговом учете как фактические расходы.
Вариант 2. Налоговый резерв создается. Тогда необходимо проверить норматив, предельную сумму, смету, ежемесячные отчисления и инвентаризацию. В таком случае списание отпускных за счет налогового резерва может быть правильным.
Не меняем налоговый способ учета только для получения удобных проводок. Решение о резерве должно соответствовать утвержденной учетной политике.
Если учетная политика устанавливает отсутствие налогового резерва с начала года, а программа начала использовать его только с июля, рассматриваем это как ошибку настройки или обработки данных, а не как изменение метода учета с июля.
Рассмотрим основной способ исправления в 1С:Зарплате и управлении персоналом 8.
Для релизов, близких к указанной в вопросе версии 3.1.27, откроем карточку организации и перейдем к учетной политике и настройкам резервов. В зависимости от интерфейса и используемого механизма путь может выглядеть следующим образом:
откроем раздел Настройка;
перейдем в справочник Организации;
выберем нужную организацию;
откроем Учетная политика и другие настройки;
перейдем по ссылке Резервы по оплате труда или Резервы отпусков;
выберем настройку, действующую в исправляемом расчетном году.
В новых релизах наименование окна может отличаться, но нам потребуется настройка расчета резерва по организации и расчетному году.
В настройке проверим две самостоятельные части:
Бухгалтерский учет;
Налоговый учет (по налогу на прибыль).
Поскольку организация создает резерв только в бухгалтерском учете, выполним следующие действия:
сохраним включенным расчет оценочного обязательства на вкладке бухгалтерского учета;
откроем вкладку налогового учета;
снимем флаг Формировать резерв или аналогичный признак формирования резерва в налоговом учете;
проверим дату начала действия настройки;
запишем изменения.
Не отключаем полностью механизм резервов, если оценочное обязательство должно продолжать формироваться в бухгалтерском учете. Отключим только налоговую часть настройки.
Если программа начала неправильно отражать отпуска именно с июля, проверим не только текущее состояние настройки, но и ее историю.
В программе могут храниться отдельные записи на разные расчетные годы или даты действия. Текущий экран может показывать правильные параметры, тогда как документ за июль использует другую запись.
Разберем по шагам:
откроем историю настроек резервов;
найдем запись, действующую на 1 июля;
проверим, не появился ли с июля новый элемент настройки;
проверим, не установлен ли в нем налоговый резерв;
сравним настройку с параметрами января — июня;
удалим лишнюю будущую настройку либо исправим ее, если она создана ошибочно;
не изменяем правильно закрытые прошлые годы без предварительного анализа.
Причиной может быть копирование настройки на новый год, обновление механизма резервов или ручное изменение учетной политики. Если налоговый резерв не применялся весь год, настройка должна последовательно подтверждать это для всех месяцев.
После исправления настройки откроем документ Отражение зарплаты в бухучете за первый ошибочный месяц.
Документ находится в разделе Зарплата или в подразделе Бухучет. Его точное расположение зависит от версии и интерфейса программы.
В документе проверим строки с отпускными и связанными с ними страховыми взносами.
Особое внимание уделим вкладке Выплата за счет резервов. В разных версиях программы информация может выводиться:
отдельными строками по видам начислений;
с помощью колонок БУ и НУ;
через вид операции;
через способ отражения резерва.
При резерве только в бухгалтерском учете ожидаем следующий результат:
для ежегодного отпуска установлен признак использования резерва в бухгалтерском учете;
признак использования резерва в налоговом учете не установлен;
отпуск относится к виду операции, при котором бухгалтерский учет выполняется за счет оценочного обязательства, а налоговый учет — за счет расходов.
В старом механизме резервов правильному варианту обычно соответствует вид операции Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств. Он означает, что в бухгалтерском учете отпускные списываются за счет оценочного обязательства, а в налоговом учете налоговый резерв не используется.
Неправильными для рассматриваемой ситуации будут виды операций, предусматривающие использование резерва в налоговом учете, например:
Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов;
Ежегодный отпуск за счет резервов.
Наименования видов операций могут различаться в зависимости от релиза. Ориентируемся не только на текст, но и на признаки БУ и НУ.
Изменение учетной политики не всегда автоматически исправляет уже созданный документ Отражение зарплаты в бухучете. Значения могли сохраниться в его табличных частях при первоначальном заполнении.
Поэтому выполним следующие действия:
сделаем резервную копию информационной базы;
отменим проведение документа Отражение зарплаты в бухучете за первый ошибочный месяц;
при необходимости отменим его передачу или принятие в бухгалтерской базе;
нажмем команду заполнения документа заново;
не ограничимся обычным перепроведением, если неправильные строки уже записаны в документ;
проверим вкладку Выплата за счет резервов;
убедимся, что флаг НУ у отпускных снят;
проведем документ.
Перезаполнение важнее простого перепроведения. Перепроведение использует сохраненные данные документа, тогда как повторное заполнение заново определяет способы отражения по действующим настройкам.
Если ошибка возникала с июля, исправим документы последовательно начиная с июля. Не начинаем с последнего месяца, поскольку последующие документы резервов могут использовать остатки и обороты предыдущих периодов.
После документа Отражение зарплаты в бухучете в ЗУП обычно формируется документ Резервы по оплате труда. В старых версиях он мог называться Резервы отпусков или Начисление оценочных обязательств по отпускам.
Этот документ используется для начисления, корректировки, инвентаризации или списания резервов.
Проверим его за каждый ошибочный месяц:
откроем документ после перезаполнения отражения зарплаты;
проверим суммы бухгалтерского учета;
убедимся, что налоговые суммы резерва равны нулю, если налоговый резерв не создается;
проверим вкладки по сотрудникам и подразделениям;
перезаполним документ, если он был сформирован до исправления отражения зарплаты;
проведем документы в хронологическом порядке.
Не создаем документ налогового резерва с нулевыми отчислениями только ради формального наличия. Настройка должна однозначно показывать, что резерв в налоговом учете не применяется.
Документы резервов формируем после Отражения зарплаты в бухучете, поскольку они используют сведения о начислениях и выплатах за счет резервов текущего месяца.
Даже если в ЗУП документ заполнен правильно, неправильные налоговые проводки могут сформироваться уже в 1С:Бухгалтерии.
Такая ситуация возможна, если:
в Бухгалтерии включено формирование резерва в налоговом учете;
настройка резервов на текущий год отсутствует;
настройка создана только на будущий год;
история настройки содержит неправильную запись;
после исправления настройки документы не были перепроведены.
Откроем настройки зарплаты в Бухгалтерии:
перейдем в раздел Зарплата и кадры;
откроем Справочники и настройки или Настройки зарплаты;
перейдем по ссылке Порядок учета зарплаты;
выберем организацию;
откроем Учет резервов по оплате труда;
перейдем в Настройки расчета резервов по оплате труда.
В зависимости от интерфейса путь может отличаться. Нам необходимо открыть справочник настроек расчета резервов по оплате труда по конкретной организации и расчетному году.
Отсутствие настройки на текущий год не всегда означает, что Бухгалтерия правильно отключит налоговый резерв. В отдельных версиях при обработке загруженного документа программа может сформировать налоговые движения по счету 96.01.1, если не находит однозначной настройки.
Если на текущий год запись отсутствует, выполним следующие действия:
создадим новую настройку для нужной организации;
укажем расчетный год;
включим формирование оценочного обязательства в бухгалтерском учете;
снимем флаг Формировать резерв в налоговом учете;
проверим способ отражения расходов;
запишем настройку;
удалим явно лишние записи будущих периодов только после проверки их назначения.
Настройка в Бухгалтерии должна существовать и явно показывать, что резерв формируется только в бухгалтерском учете.
Если настройка имеется, проверим флаг налогового резерва. При его ошибочной установке снимем флаг и запишем изменения.
Иногда настройка на текущий год существует и флаг налогового резерва уже снят, однако проводки продолжают формироваться неправильно.
В этом случае проверим, не повреждена ли история или не была ли запись создана некорректно после обновления.
В рабочей копии базы или после создания резервной копии выполним следующий порядок:
зафиксируем все параметры существующей настройки;
проверим дату начала ее действия;
удалим ошибочную настройку текущего года;
создадим ее заново вручную;
включим бухгалтерское оценочное обязательство;
не включаем налоговый резерв;
перепроведем документ Отражение зарплаты в бухучете.
Не применяем удаление настройки без резервной копии и без проверки закрытых периодов. Сначала воспроизведем исправление на копии базы, особенно если ошибка затрагивает несколько месяцев или уже представленную отчетность.
После изменения настройки в Бухгалтерии уже загруженные документы могут продолжать содержать прежние данные. Поэтому перепроведем их начиная с первого ошибочного месяца.
Разберем по шагам:
откроем документ Отражение зарплаты в бухучете за июль;
отменим проведение;
при необходимости повторно загрузим документ из ЗУП;
проверим признаки использования резерва;
проведем документ заново;
откроем проводки;
проверим бухгалтерские, налоговые, временные и постоянные разницы;
повторим действия за август и последующие месяцы;
заново выполним закрытие месяцев.
Если в Бухгалтерии документ имеет статус принятия к учету, а в ЗУП он защищен от изменения как переданный, сначала отменим принятие или проведение в порядке, предусмотренном используемым механизмом синхронизации. Затем исправим документ в ЗУП и повторим обмен.
Не создаем новый документ поверх старого, если синхронизация должна обновлять существующий объект. Иначе получим дублирование сумм.
В сообщении форума предложен дополнительный вариант: после переноса документа в Бухгалтерию вручную снять признаки налогового учета у выплат за счет резервов и повторно сформировать проводки.
Такой способ можно использовать, если необходимо оперативно исправить отдельный документ, а причину настройки еще предстоит устранить.
Выполним следующие действия:
откроем загруженный документ Отражение зарплаты в бухучете;
найдем строки ежегодных отпусков;
снимем признак использования резерва в налоговом учете;
сохраним использование резерва в бухгалтерском учете;
проведем документ заново;
проверим движения по счету 96.01.1.
Рассматриваем ручное исправление как временный или контрольный способ, а не как основное решение. При следующей синхронизации программа может вернуть данные из ЗУП и перезаписать исправление.
Основное решение — привести в соответствие настройки обеих баз и заново заполнить исходный документ в ЗУП.
При ошибке, начавшейся с июля, исправим документы в хронологическом порядке.
Используем следующую последовательность:
сделаем резервные копии ЗУП и Бухгалтерии;
зафиксируем текущие остатки резервов и проводки;
исправим настройки резервов в ЗУП;
исправим настройки резервов в Бухгалтерии;
перезаполним Отражение зарплаты в бухучете за июль в ЗУП;
перезаполним документ резервов за июль;
проведем синхронизацию;
перепроведем документы июля в Бухгалтерии;
проверим результат;
повторим процедуру за август;
последовательно исправим остальные месяцы;
заново выполним закрытие каждого месяца.
Не исправляем сначала декабрь, а затем июль. Документы резервов зависят от накопленных остатков, поэтому нарушение последовательности может привести к новым расхождениям.
Если сумма отпускных, средний заработок, дни отпуска, НДФЛ и страховые взносы рассчитаны правильно, пересчитывать документ Отпуск обычно не требуется.
Ошибка относится не к расчету выплаты сотруднику, а к способу ее отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
В таком случае исправляем:
настройки резервов;
Отражение зарплаты в бухучете;
документы начисления резервов;
проводки в Бухгалтерии;
регламентные операции закрытия месяца.
Пересчет документа Отпуск потребуется, если одновременно обнаружена ошибка в сумме среднего заработка, периоде отпуска, начислениях или страховых взносах.
В старом механизме резервов ЗУП использует разные виды операций для отражения отпускных. Разберем их смысл.
Ежегодный отпуск обычно означает, что сумма отражается на текущих расходах без использования оценочного обязательства или резерва.
Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств означает:
в бухгалтерском учете используется накопленное оценочное обязательство;
в налоговом учете отпускные относятся на расходы;
налоговый резерв не применяется.
Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов означает:
в бухгалтерском учете используется оценочное обязательство;
в налоговом учете используется резерв по статье 324.1 НК РФ.
Ежегодный отпуск за счет резервов означает, что в налоговом учете используется резерв, а в бухгалтерском учете отпускные могут отражаться на расходах из-за недостаточности оценочного обязательства.
Для рассматриваемой ситуации ожидаем вид операции, предусматривающий использование только бухгалтерского оценочного обязательства.
В новых версиях программы вместо отдельных наименований основную роль могут играть колонки Резерв, БУ и НУ. Применим тот же принцип: бухгалтерский признак включен, налоговый — выключен.
Если накопленного оценочного обязательства в бухгалтерском учете недостаточно для полного покрытия отпускных, программа может разделить сумму.
В пределах остатка обязательства отпускные списываются:
Дебет 96.01.1 — Кредит 70.
Сумма превышения относится на счета расходов:
Дебет 20.01, 25, 26, 44.01 — Кредит 70.
В налоговом учете при отсутствии налогового резерва вся сумма отпускных относится на текущие расходы независимо от того, достаточно ли бухгалтерского оценочного обязательства.
Не воспринимаем появление части суммы на счете расходов в бухгалтерском учете как обязательную ошибку. Сначала проверим остаток оценочного обязательства.
Компенсация за неиспользованный отпуск и оплата ежегодного отпуска могут по-разному отражаться в налоговом резерве.
Если организация не создает налоговый резерв, компенсация в любом случае должна относиться непосредственно на расходы налогового учета при выполнении условий НК РФ.
Если налоговый резерв создается, не будем автоматически списывать за его счет все компенсационные выплаты. Проверим правила статьи 324.1 НК РФ и вид операции в программе. Компенсация при увольнении обычно учитывается отдельно от оплаты фактически предоставленного отпуска.
В ЗУП для таких выплат может применяться вид операции Компенсация ежегодного отпуска за счет оценочных обязательств. Он позволяет использовать оценочное обязательство в бухгалтерском учете и отнести выплату на расходы в налоговом учете.
После исправления сформируем в Бухгалтерии Оборотно-сальдовую ведомость по счету 96.01.1.
В настройках отчета выведем:
показатели бухгалтерского учета;
показатели налогового учета;
постоянные разницы;
временные разницы;
аналитику по подразделениям;
аналитику по способам отражения зарплаты;
при доступности — виды резервов.
При резерве только в бухгалтерском учете на счете 96.01.1 должен существовать бухгалтерский остаток оценочного обязательства. Самостоятельного налогового остатка резерва быть не должно.
Не делаем вывод только по общей сумме отчета. Включим показатели БУ, НУ, ПР и ВР, чтобы увидеть различия между видами учета.
Дополнительно сформируем Карточку счета 96.01.1 и найдем первый документ, который начал формировать неправильное налоговое движение. Это поможет установить точный месяц возникновения ошибки.
Кроме счета 96.01.1, проверим:
счет 70;
счета 69;
счета 20.01, 25, 26, 44.01;
налоговые суммы по счетам затрат;
временные и постоянные разницы.
По счету 70 сумма начисленных отпускных обычно не изменится: сотруднику была начислена та же выплата. Изменится дебетовый счет и распределение между бухгалтерским и налоговым учетом.
По счетам расходов в налоговом учете после исправления должна появиться сумма отпускных и страховых взносов, которая ранее ошибочно списывалась со счета 96.01.1.
В ЗУП сформируем отчет Резервы по оплате труда по сотрудникам или аналогичный отчет по оценочным обязательствам и резервам.
Проверим:
начальные остатки по каждому сотруднику;
начисление оценочного обязательства в бухгалтерском учете;
начисление резерва в налоговом учете;
использование резервов;
корректировки;
конечные остатки.
Если налоговый резерв не применяется, в налоговых колонках не должно быть ежемесячных начислений и использования.
Дополнительно сформируем:
Анализ зарплаты по сотрудникам;
Полный свод начислений, удержаний и выплат;
отчет по способам отражения зарплаты;
расшифровку документа Отражение зарплаты в бухучете;
отчет по остаткам резервов.
Сверим общую сумму отпускных в расчетных отчетах с суммой, переданной для отражения в учете. Если суммы совпадают, а различается только счет затрат, проблема локализована в механизме отражения.
После исправления сформируем контрольную таблицу по каждому месяцу.
Сопоставим:
сумму отпускных в ЗУП;
сумму страховых взносов;
сумму использования оценочного обязательства в БУ;
сумму использования резерва в НУ;
сумму проводок по счету 96.01.1 в Бухгалтерии;
сумму налоговых расходов по счетам затрат;
остаток оценочного обязательства на конец месяца.
Правильная контрольная зависимость для рассматриваемой ситуации выглядит следующим образом:
использование оценочного обязательства в БУ может быть больше нуля;
использование резерва в НУ равно нулю;
налоговые отпускные отражены на счетах расходов;
на счете 96.01.1 отсутствует самостоятельный налоговый резерв.
После перепроведения зарплатных документов заново выполним регламентные операции начиная с первого исправленного месяца.
В разделе Операции откроем Закрытие месяца и последовательно выполним операции за июль, август и последующие месяцы.
Особенно проверим:
Начисление резервов по оплате труда;
расчет налога на прибыль;
расчет отложенного налога;
закрытие счетов затрат;
формирование финансового результата.
Если организация формирует резервы в ЗУП и передает готовые данные в Бухгалтерию, не допускаем повторного начисления тех же сумм самостоятельной регламентной операцией Бухгалтерии. Проверим используемый сценарий интеграции.
Когда оценочное обязательство формируется в бухгалтерском учете, но налоговый резерв отсутствует, даты признания расходов в БУ и НУ различаются.
При начислении оценочного обязательства бухгалтерский расход признается раньше налогового. При фактическом начислении отпускных налоговый расход признается, а бухгалтерское обязательство используется.
Поэтому программа должна формировать и погашать временные разницы.
После исправления сформируем:
Анализ учета по налогу на прибыль;
справки-расчеты отложенного налога;
оборотно-сальдовую ведомость с показателями ВР;
анализ счетов 09 и 77, если организация применяет балансовый метод учета разниц.
Не удаляем временные разницы вручную только потому, что хотим видеть одинаковые суммы БУ и НУ. Разницы являются закономерным следствием разных правил признания расходов.
Если ошибка обнаружена до формирования отчетности, исправим документы в обычном порядке, последовательно открыв периоды.
Если дата запрета редактирования уже установлена, выполним исправление с участием ответственного бухгалтера:
сделаем резервную копию;
определим первый ошибочный месяц;
временно изменим дату запрета только для уполномоченного пользователя;
исправим документы в ЗУП;
повторим синхронизацию;
перепроведем документы в Бухгалтерии;
заново закроем месяцы;
вернем дату запрета.
Не открываем период для всех пользователей без необходимости. На время исправления ограничим ввод новых документов, чтобы не получить дополнительные изменения в закрытых месяцах.
Если ошибка затрагивает период, за который уже представлен расчет или декларация по налогу на прибыль, определим ее влияние на налоговую базу.
Возможны следующие варианты:
ошибка изменила только аналитические движения, но итоговая сумма налоговых расходов осталась правильной;
расходы были исключены из налоговой базы текущего периода;
расходы были признаны дважды;
искажение повлияло на временные разницы, но не изменило текущий налог;
искажение привело к занижению или завышению налога на прибыль.
После исправления сформируем декларацию заново и сравним ее с отправленной формой.
Если ошибка привела к занижению налоговой базы или налога, рассмотрим представление уточненной декларации и доплату налога с пенями в установленном порядке.
Если налог был завышен, оценим возможность исправления по правилам статьи 54 НК РФ и представления уточненной декларации. Не переносим автоматически расходы в текущий период без анализа условий налогового законодательства.
Если программа уже сформировала использование резерва в налоговом учете, может возникнуть идея начислить недостающий налоговый резерв задним числом. Не будем применять такой способ только для устранения отрицательного остатка счета 96.01.1.
Налоговый резерв должен быть предусмотрен учетной политикой с начала налогового периода и рассчитываться по правилам статьи 324.1 НК РФ. Для него необходимы смета, ежемесячный процент, предельная сумма и инвентаризация.
Если организация фактически не принимала решение создавать резерв, правильное исправление состоит в переносе отпускных на расходы налогового учета, а не в искусственном начислении резерва.
Ручная операция в Бухгалтерии может выровнять остаток счета, но не устранит неправильные исходные данные.
После такой операции могут остаться расхождения:
между ЗУП и Бухгалтерией;
между документами и проводками;
между счетом 96.01.1 и отчетом по резервам;
между налоговыми регистрами и декларацией;
между текущими и последующими месяцами.
Используем ручную операцию только в исключительном случае, когда технически невозможно восстановить документы, и обязательно оформим бухгалтерскую справку. Основным способом считаем исправление настроек и перепроведение типовых документов.
В вопросе указаны релизы 1С:ЗУП 3.1.27.92 и 1С:Бухгалтерия 3.0.140.29. При воспроизведении старой ситуации учтем, что механизм резервов и правила синхронизации в последующих версиях изменялись.
Перед обновлением:
создадим резервные копии обеих баз;
проверим официальную совместимость релизов;
обновим сначала тестовые копии;
выполним синхронизацию на копиях;
проверим документы резервов и проводки;
только после успешного тестирования обновим рабочие базы.
Не обновляем одну конфигурацию без учета требований второй. Несовпадение формата обмена или механизма резервов может привести к некорректному переносу признаков БУ и НУ.
Если ошибка воспроизводится на актуальных совместимых релизах при правильных настройках, подготовим обращение в техническую поддержку 1С.
Чтобы специалисты могли воспроизвести проблему, подготовим:
точные номера релизов ЗУП и Бухгалтерии;
версию платформы 1С:Предприятие 8;
описание способа синхронизации;
дату начала ошибки;
настройки резервов по организации и году;
данные документа Отражение зарплаты в бухучете;
данные документа Резервы по оплате труда;
проводки по счету 96.01.1;
результат воспроизведения на копии базы;
описание ожидаемого результата.
Не передаем рабочую базу без выполнения требований по защите персональных данных. Используем предусмотренные 1С способы выгрузки и обезличивания данных.
Если необходимо оперативно определить источник ошибки, выполним короткую проверку.
Откроем настройку резервов в ЗУП за ошибочный год.
Проверим, выключен ли налоговый резерв.
Откроем Отражение зарплаты в бухучете за июль.
Проверим вкладку Выплата за счет резервов.
Если флаг НУ установлен, перезаполним документ после исправления настройки.
Если в ЗУП флаг НУ снят, проверим настройку резервов в Бухгалтерии.
Если настройка в Бухгалтерии отсутствует, создадим ее на текущий год.
Если налоговый резерв включен, отключим его.
Перепроведем загруженный документ.
Проверим налоговые движения по счету 96.01.1.
Эта последовательность обычно позволяет определить, на каком этапе возникает неправильный налоговый признак.
Проанализируем распространенные действия, которые не решают проблему или создают дополнительные расхождения.
Исправляют только проводки в Бухгалтерии. После следующей синхронизации неправильные сведения поступают повторно.
Изменяют настройку в ЗУП, но не перезаполняют отражение зарплаты. Документ продолжает хранить прежний флаг НУ.
Проверяют только текущую настройку. Для июля может действовать другая запись истории.
Не создают настройку резервов в Бухгалтерии. Отсутствие записи может приводить к неправильной интерпретации загруженного документа.
Исправляют месяцы в обратном порядке. Остатки резервов перестают соответствовать предыдущим периодам.
Пересчитывают отпускные без необходимости. Ошибка находится в отражении, а не в расчете выплаты.
Отключают весь механизм резервов. В результате перестает формироваться необходимое оценочное обязательство в бухгалтерском учете.
Начисляют налоговый резерв задним числом. Это не соответствует учетной политике и требованиям статьи 324.1 НК РФ.
Не перепроводят документы в Бухгалтерии. Старые движения остаются в регистрах.
Не перезакрывают месяцы. Налог на прибыль и отложенный налог остаются рассчитанными по прежним данным.
Не проверяют компенсации при увольнении. Они могут требовать другого вида операции.
Оценивают только бухгалтерскую сумму счета 96. Ошибка видна в колонках налогового учета и временных разниц.
Соберем решение проблемы в единую последовательность.
Проверим учетную политику организации и подтвердим, что налоговый резерв на оплату отпусков не создается.
Создадим резервные копии ЗУП и Бухгалтерии.
Определим первый месяц, в котором отпускные начали списываться за счет налогового резерва.
В ЗУП откроем настройки резервов по организации и расчетному году.
Сохраним формирование оценочного обязательства в бухгалтерском учете.
Снимем флаг формирования резерва на вкладке налогового учета.
Проверим историю настроек на дату первого ошибочного месяца.
Перезаполним документ Отражение зарплаты в бухучете.
На вкладке Выплата за счет резервов проверим, что признак БУ установлен, а признак НУ снят.
Перезаполним документы Резервы по оплате труда.
В Бухгалтерии откроем настройки расчета резервов на текущий год.
Если настройка отсутствует, создадим ее.
Отключим формирование резерва в налоговом учете.
При сохранении ошибки пересоздадим настройку текущего года на тестовой копии базы.
Повторим синхронизацию.
Перепроведем документы Отражение зарплаты в бухучете в Бухгалтерии.
Исправим месяцы последовательно, начиная с первого ошибочного.
Заново выполним закрытие месяца.
Проверим счет 96.01.1 по показателям БУ, НУ, ПР и ВР.
Проверим налоговые расходы по счетам 20.01, 25, 26 и 44.01.
Сверим остатки резервов между ЗУП и Бухгалтерией.
Пересчитаем налог на прибыль и оценим необходимость уточнения отчетности.
Если резерв на оплату отпусков создается только в бухгалтерском учете, отпускные не должны списываться за счет счета 96.01.1 в налоговом учете. В БУ используем накопленное оценочное обязательство, а в НУ относим фактические отпускные и страховые взносы непосредственно на счета расходов.
Сначала откроем в 1С:ЗУП настройки резервов по организации и расчетному году. На вкладке налогового учета снимем флаг формирования резерва. Затем перезаполним документ Отражение зарплаты в бухучете и проверим вкладку Выплата за счет резервов: признак БУ должен быть установлен, признак НУ — снят.
После этого проверим настройки в 1С:Бухгалтерии. Если запись на текущий год отсутствует, создадим ее и явно отключим налоговый резерв. Если запись существует, но налоговый резерв включен, снимем соответствующий флаг. При сохранении ошибки пересоздадим настройку на тестовой копии.
Повторно синхронизируем данные и перепроведем документы начиная с июля — первого ошибочного месяца. В качестве временного решения можно вручную снять признак НУ у отпускных в перенесенном документе Бухгалтерии, однако основную причину обязательно исправим в настройках.
После корректировки сформируем оборотно-сальдовую ведомость и карточку счета 96.01.1, проверим счета расходов, временные разницы, отложенный налог и декларацию по налогу на прибыль. На счете 96.01.1 должно остаться оценочное обязательство бухгалтерского учета, но не самостоятельный налоговый резерв.
Информация носит справочный характер