Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель в течение 2025 года применял специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), предпринимательскую деятельность фактически не вел, доходов не получал, имущество не продавал и других доходов, которые нужно самостоятельно декларировать, не имел. Несмотря на это, в августе 2026 года из налоговой инспекции поступило уведомление о неисполнении обязанности по представлению декларации 3-НДФЛ за 2025 год со сроком сдачи 30 апреля 2026 года. В документе дополнительно указан пункт 3.3 статьи 76 НК РФ, поэтому возникает опасение, что налоговая инспекция может приостановить операции по банковским счетам.
Сразу определим основной принцип: сам по себе статус индивидуального предпринимателя не означает, что ИП, применяющий НПД весь налоговый период, обязан сдавать 3-НДФЛ. Если предприниматель действительно весь 2025 год находился на НПД, не было периода применения общей системы налогообложения и не было отдельных доходов, подлежащих самостоятельному декларированию по НДФЛ, обязанности представить 3-НДФЛ за 2025 год быть не должно.
Но полученное уведомление по пункту 3.3 статьи 76 НК РФ лучше не воспринимать просто как безобидную массовую рассылку. Рассмотрим подробнее: эта норма связана с процедурой возможного приостановления операций по счетам при непредставлении налоговой декларации. Поэтому не будем просто ждать ответа инспекции, а сначала проверим налоговый статус за весь 2025 год, подтвердим его официальной справкой и убедимся, что решения о приостановлении операций по счетам еще нет.
Начнем с правил Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, регулирующего налог на профессиональный доход.
Статья 13 Закона № 422-ФЗ прямо устанавливает, что налоговая декларация по НПД в налоговые органы не представляется. ФНС получает сведения о доходах плательщика НПД через приложение «Мой налог», самостоятельно рассчитывает налог и направляет налогоплательщику сумму к уплате.
Это правило одинаково работает как для обычного физического лица, зарегистрированного плательщиком НПД, так и для физического лица, которое одновременно имеет статус индивидуального предпринимателя.
Следовательно, если в течение месяца дохода не было, не нужно подавать «нулевую декларацию по НПД». Если дохода не было весь год, годовая декларация по НПД тоже не появляется. Такой формы отчетности у этого налогового режима просто нет.
Кроме того, часть 8 статьи 2 Закона № 422-ФЗ освобождает плательщика НПД от НДФЛ в отношении тех доходов, которые являются объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. Поэтому один и тот же профессиональный доход не нужно сначала отражать через «Мой налог», а затем еще раз переносить в декларацию 3-НДФЛ. ФНС отдельно разъясняла, что доходы, в отношении которых физическое лицо является плательщиком НПД, в 3-НДФЛ не отражаются.
Таким образом, если ИП в течение всего 2025 года законно применял НПД, то отсутствие предпринимательской деятельности не создает обязанности подавать какую-либо «нулевую декларацию по НПД» или нулевую 3-НДФЛ только из-за наличия статуса ИП.
Теперь выясним причину уведомления. Не будем сразу считать его ошибочным. У налоговой информационной системы могли сформироваться сведения, согласно которым хотя бы часть 2025 года предприниматель считался находящимся на общей системе налогообложения, либо у ФНС появились сведения о доходе физического лица, который не относится к НПД.
Наиболее вероятные причины разберем по шагам.
НПД применялся не весь 2025 год. Например, ИП был зарегистрирован раньше, чем поставлен на учет в качестве плательщика НПД. Если на соответствующий промежуток времени не приходился другой специальный налоговый режим, у налоговой инспекции может возникнуть основание считать предпринимателя применявшим общую систему налогообложения.
Постановка на учет по НПД была прекращена или аннулирована. Иногда налогоплательщик уверен, что весь год являлся самозанятым, но в информационной системе имеется дата снятия с учета или аннулирования регистрации.
В информационной системе ФНС возникло расхождение между регистрацией ИП и регистрацией плательщика НПД. В таком случае требование 3-НДФЛ может сформироваться автоматически исходя из предполагаемого применения общей системы.
ФНС располагает сведениями о доходах физического лица, не относящихся к НПД. Наличие НПД не освобождает человека вообще от НДФЛ по всем возможным доходам.
В 2025 году была операция, которую нельзя облагать НПД. Например, сдача в аренду определенной нежилой недвижимости не относится к объекту НПД.
Уведомление сформировано ошибочно. Такой вариант также возможен, однако подтвердим ошибку документами, а не будем исходить только из предположения о массовой рассылке.
Рассмотрим подробнее самый важный шаг. Откройте приложение «Мой налог» или веб-кабинет плательщика НПД и сформируйте справку о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД по форме КНД 1122035.
В этой справке отражаются периоды постановки на учет и снятия с учета в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Документ формируется с электронной подписью ФНС России и является официальным подтверждением статуса самозанятого.
Посмотрим прежде всего не на текущий статус, а на конкретный период с 1 января по 31 декабря 2025 года.
Если справка показывает, что плательщик НПД состоял на учете весь 2025 год без перерывов, это один из основных аргументов в пользу отсутствия обязанности подавать предпринимательскую 3-НДФЛ.
Дополнительно сформируйте справку о состоянии расчетов и доходах по НПД по форме КНД 1122036. Если деятельность в 2025 году действительно не велась, справка позволит дополнительно подтвердить отсутствие зарегистрированных профессиональных доходов.
Но помните: справка об отсутствии доходов НПД сама по себе еще не отвечает на вопрос о 3-НДФЛ. Нам важны два обстоятельства одновременно: действовал ли режим НПД весь период и были ли у физического лица другие доходы, которые по закону нужно декларировать отдельно.
Теперь сопоставим дату регистрации предпринимателя с датой постановки на учет по НПД.
Это особенно важно, если ИП создавался в течение 2025 года. Налогоплательщик может рассуждать так: «Я открыл ИП только для работы как самозанятый, поэтому другой системы у меня никогда не было». Но для налогового учета имеет значение не намерение, а фактические даты применения режима.
Если, например, предприниматель зарегистрирован 10 февраля 2025 года, а плательщиком НПД стал только 25 февраля 2025 года, нужно отдельно проверить период с 10 по 24 февраля.
ФНС разъясняет общий принцип: если между прекращением одного специального режима и регистрацией по НПД образовался промежуток, в течение которого другой специальный режим не применялся, на этот период может возникнуть общая система налогообложения и обязанность представить соответствующую отчетность.
Для ИП на общей системе декларация 3-НДФЛ представляется даже в ситуации, когда предпринимательская деятельность фактически не велась и дохода не было. Поэтому несколько дней формального применения ОСНО способны объяснить появление требования о 3-НДФЛ. ФНС в материалах декларационной кампании 2026 года отдельно указывает, что ИП на общей системе представляют 3-НДФЛ даже при отсутствии деятельности или дохода.
Если же справка КНД 1122035 подтверждает, что НПД действовал еще до регистрации ИП либо с самой даты, с которой предприниматель должен был применять соответствующий режим, и никаких промежутков ОСНО не было, переходим к следующей проверке.
Не будем смешивать освобождение профессионального дохода от НДФЛ с полным освобождением физического лица от налога на доходы.
Человек может одновременно быть плательщиком НПД и получать другие доходы как обычное физическое лицо. По некоторым из них возникает самостоятельная обязанность представить 3-НДФЛ.
За 2025 год декларация в предусмотренных НК РФ случаях могла потребоваться, например, если физическое лицо продало имущество до истечения минимального срока владения и операция не подпадала под освобождение, получило облагаемый подарок от физического лица, не являющегося близким родственником, получило определенный доход из-за границы, самостоятельно получило доход от аренды, не переведенный на НПД, либо имело иной доход, который по правилам главы 23 НК РФ обязано декларировать самостоятельно.
Поэтому наличие статуса НПД не дает основания отвечать «3-НДФЛ никогда не нужна». Правильная формулировка следующая: 3-НДФЛ не подается по доходам, облагаемым НПД, и не возникает только из-за того, что плательщик НПД зарегистрирован в качестве ИП. Но она может потребоваться по самостоятельным основаниям, предусмотренным правилами НДФЛ.
Здесь уточним один важный момент из подобных обсуждений. Сам по себе доход от аренды еще не означает автоматическую обязанность сдавать 3-НДФЛ.
Плательщик НПД вправе применять этот режим к доходам от сдачи в аренду или наем жилого помещения, если соблюдаются остальные ограничения Закона № 422-ФЗ. Если, например, квартира сдавалась физическому лицу, доходы были зарегистрированы через «Мой налог» и с них рассчитывался НПД, повторно включать эти суммы в 3-НДФЛ не нужно.
Другая ситуация возникает с нежилой недвижимостью. Доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество, кроме аренды или найма жилых помещений, не являются объектом НПД. Поэтому офис, склад, магазин, гараж, машиноместо и другая нежилая недвижимость требуют отдельного анализа налогового режима.
Таким образом, вопрос нужно ставить не «была ли аренда вообще», а что сдавалось, кому сдавалось и каким налоговым режимом был охвачен соответствующий доход.
Уточним и правило о подарках. Не любой дорогостоящий подарок приводит к 3-НДФЛ.
Если недвижимость, автомобиль, акции, доля или пай получены в подарок от физического лица, которое не является членом семьи или близким родственником в смысле семейного законодательства, может возникнуть обязанность самостоятельно задекларировать доход.
Но подарок от супруга, родителей, детей, бабушки, дедушки, внуков, полнородных и неполнородных братьев и сестер относится к другому случаю. Поэтому, например, сама по себе квартира, подаренная бабушкой внучке, не должна становиться причиной требования 3-НДФЛ из-за налогооблагаемого подарка.
При анализе уведомления обязательно проверяйте не просто факт получения имущества, а родство с дарителем и конкретный вид полученного имущества.
Теперь рассмотрим главную причину беспокойства — упоминание статьи 76 НК РФ.
Пункт 3 статьи 76 НК РФ предусматривает возможность приостановления операций по счетам при непредставлении декларации в течение установленного Кодексом периода после окончания срока ее сдачи. Правила статьи 76 распространяются и на индивидуальных предпринимателей.
Пункт 3.3 статьи 76 предусматривает направление налогоплательщику уведомления о неисполнении обязанности по представлению декларации или расчета до принятия соответствующего решения о приостановлении операций.
Поэтому такое уведомление — не то же самое, что решение о блокировке счета. Если получено только уведомление, это еще не означает, что счет уже заблокирован.
Но и говорить, что уведомление можно полностью проигнорировать, не стоит. Его смысл как раз заключается в предупреждении налогоплательщика о выявленной налоговым органом несданной отчетности перед возможным применением мер статьи 76 НК РФ.
Следовательно, если налоговая инспекция ошибочно считает, что ИП должен был представить 3-НДФЛ, наша задача — как можно быстрее убрать из информационной системы ошибочную обязанность, а не ждать, пока ситуация разрешится автоматически.
Посмотрим на даты из рассматриваемого примера.
Декларация 3-НДФЛ за 2025 год, если обязанность по ее представлению действительно существовала, должна была быть представлена не позднее 30 апреля 2026 года.
Уведомление налоговой инспекции датировано 29 июня 2026 года, но налогоплательщик фактически увидел его только 21 августа 2026 года.
В такой ситуации не будем ориентироваться исключительно на день фактического прочтения сообщения. На момент его получения с даты составления документа прошло уже достаточно много времени. Поэтому первым делом проверим, не появилось ли за это время отдельное решение о приостановлении операций.
Само уведомление от 29 июня не блокирует счет. Для блокировки требуется отдельное решение налогового органа. Но именно наличие или отсутствие такого решения нужно проверить сразу.
Используйте сервис ФНС России «Информирование банков о состоянии обработки электронных документов». Он позволяет проверить наличие действующих решений о приостановлении операций по счетам.
Для проверки обычно потребуются ИНН налогоплательщика и БИК банка. Выберите запрос о действующих решениях о приостановлении операций по счетам.
Сервис покажет, существует ли действующее решение, какая налоговая инспекция его вынесла и по какому основанию. ФНС в 2026 году прямо рекомендует этот сервис налогоплательщикам, которые хотят выяснить наличие и причину ограничения счета.
Если действующего решения нет, наша задача — добиться исправления сведений до его появления.
Если решение уже есть, переходим к ускоренной процедуре устранения причины и параллельно используем сервис ФНС «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС».
Разберем оптимальную последовательность действий.
Сформируйте справку КНД 1122035. Убедитесь, что она подтверждает применение НПД в течение всего 2025 года без разрывов.
Сформируйте справку КНД 1122036 за 2025 год. Если предпринимательская деятельность не велась, она дополнительно подтвердит отсутствие профессиональных доходов.
Сопоставьте дату регистрации ИП с периодом НПД. Выясните, не существовало ли хотя бы нескольких дней, когда статус ИП уже действовал, а НПД еще не применялся.
Проверьте отсутствие снятия с НПД. Не ограничивайтесь текущей надписью «Вы самозанятый». Нас интересует история за весь 2025 год.
Проверьте доходы физического лица за 2025 год. Исключите продажу имущества, облагаемые подарки, иностранные доходы, неподходящую для НПД аренду и другие основания для самостоятельного декларирования НДФЛ.
Проверьте наличие действующего решения о приостановлении операций по счетам. Сделайте это отдельно от просмотра уведомлений в Личном кабинете.
Направьте в ИФНС обращение с документами. Если обращение уже отправлено без справки КНД 1122035, дополните позицию официальным подтверждением НПД.
Укажите номер и дату спорного уведомления. Попросите подтвердить отсутствие обязанности представить 3-НДФЛ за 2025 год и исключить ошибочно сформированную обязанность из информационных ресурсов ФНС.
Если появилась блокировка, используйте оперативный сервис ФНС и свяжитесь с инспекцией. Не ограничивайтесь ожиданием обычного срока рассмотрения письменного обращения.
Сформулируем обращение максимально предметно. Не пишите только «я самозанятая, почему вы требуете декларацию?». Дайте инспектору сведения, позволяющие сразу проверить основание требования.
Укажите, что в течение всего 2025 года вы состояли на учете в качестве налогоплательщика НПД, приложите справку КНД 1122035, сообщите, что доходов от предпринимательской деятельности, облагаемых НДФЛ в рамках общей системы, не получали, а доходов физического лица, влекущих самостоятельную обязанность представления 3-НДФЛ, не имели.
Пример смысла обращения можно сформулировать так:
«Прошу проверить обоснованность уведомления о неисполнении обязанности по представлению декларации 3-НДФЛ за 2025 год. В течение всего 2025 года я состояла на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Период применения НПД подтверждается прилагаемой справкой по форме КНД 1122035. Общую систему налогообложения в 2025 году не применяла, доходов, подлежащих самостоятельному декларированию по форме 3-НДФЛ, не получала. Прошу исключить ошибочно сформированную обязанность по представлению 3-НДФЛ, не принимать решение о приостановлении операций по счетам на основании непредставления указанной декларации и сообщить о результате проверки».
Если уведомление фактически стало доступно значительно позднее указанной в нем даты, также сообщите об этом обстоятельстве.
Если обязанности по представлению 3-НДФЛ действительно нет, не будем сдавать нулевую декларацию только для того, чтобы «от налоговой отстали».
Это неправильная логика по нескольким причинам.
Во-первых, плательщик НПД не обязан представлять 3-НДФЛ по доходам, облагаемым НПД.
Во-вторых, подача декларации запускает ее камеральную налоговую проверку. Мы добровольно формируем документ, который законодательство в рассматриваемой ситуации от нас не требует.
В-третьих, такая декларация не устраняет первоначальную причину расхождения данных. Если информационная система ФНС ошибочно считает, что ИП применяет ОСНО, аналогичная проблема может возникнуть снова в следующем периоде.
Поэтому при подтвержденном НПД правильнее исправить налоговый статус в информационной системе и получить от инспекции подтверждение отсутствия обязанности.
Теперь рассмотрим противоположную ситуацию.
Предположим, ИП зарегистрирован 5 марта 2025 года, а плательщиком НПД стал 20 марта 2025 года. Другой специальный режим в промежутке не применялся.
Даже если с 5 по 19 марта предприниматель не заключил ни одного договора и не получил ни рубля, необходимо выяснить, считался ли он в этот период плательщиком по общей системе.
Если да, то именно этот промежуток может создавать обязанность представить 3-НДФЛ с нулевыми показателями по предпринимательской деятельности. Причина требования тогда заключается не в режиме НПД, а в периоде до начала его применения.
То же самое возможно, если НПД прекратился в середине года и ИП своевременно не перешел на допустимый специальный режим.
Поэтому не будем использовать упрощенное правило «ИП сейчас на НПД — значит, 3-НДФЛ за весь прошлый год точно не требуется». Проверим налоговый режим по каждой дате спорного года.
Отдельно проверьте, не аннулировала ли инспекция постановку на учет в качестве плательщика НПД.
Такая ситуация, например, может возникнуть при нарушении правил перехода на НПД с другого специального режима. ИП нельзя одновременно применять НПД и УСН, ЕСХН, ПСН и некоторые другие режимы.
Если предприниматель переходил на НПД с УСН или ЕСХН, действуют специальные правила уведомления налогового органа о прекращении прежнего специального режима. Нарушение процедуры может повлиять на признание перехода на НПД.
В исходной ситуации автор указывает, что других налоговых режимов не применял. Значит, такой вариант менее вероятен, но все равно проверим историю постановки на учет по официальной справке, а не только по памяти.
Здесь необходимо провести четкую границу между НПД и ОСНО.
Для НПД отсутствие деятельности не создает отчетность. Если дохода нет, налог к начислению отсутствует. Статус плательщика НПД при этом может сохраняться.
Для ИП на общей системе ситуация другая. ФНС указывает, что предприниматели на ОСНО представляют 3-НДФЛ в том числе при отсутствии деятельности и дохода.
Поэтому фраза «я вообще не работала как ИП» сама по себе не решает вопрос. Сначала отвечаем на другой вопрос: на каком режиме налогообложения ИП находился в 2025 году?
Если весь год это НПД — отсутствие деятельности подтверждает, что никаких предпринимательских деклараций подавать не нужно.
Если хотя бы часть года формально приходится на ОСНО — отсутствие деятельности может означать необходимость нулевой отчетности за этот период.
Откройте Личный кабинет индивидуального предпринимателя и Личный кабинет физического лица и проанализируйте сообщения за 2025–2026 годы.
Ищем не только уведомление о 3-НДФЛ, но и документы, из которых можно понять причину его появления.
Проверьте сообщения о постановке и снятии с налоговых режимов.
Проверьте наличие решений о приостановлении операций по счетам.
Проверьте сведения о зарегистрированных налоговых обязанностях.
Посмотрите сведения о доходах за 2025 год, поступившие от налоговых агентов.
Проверьте сведения о недвижимости и транспортных средствах.
Посмотрите, нет ли требований или сообщений по конкретной операции, которую налоговая инспекция могла расценить как основание для 3-НДФЛ.
Если все сведения подтверждают НПД за полный год и иных оснований для декларации нет, вероятность технической или информационной ошибки значительно возрастает.
Если проверка показывает действующее решение о приостановлении операций, действуем быстрее.
Сначала выясните код основания блокировки. Если причиной действительно указано непредставление 3-НДФЛ, приложите к обращению справку КНД 1122035 и документы, подтверждающие отсутствие обязанности по декларации.
Используйте сервис ФНС «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС». ФНС рекомендует его именно для ситуаций, когда необходимо оперативно разобраться с действующим ограничением банковского счета.
Параллельно направьте обращение через Личный кабинет и свяжитесь с инспекцией, вынесшей решение. Цель обращения формулируйте конкретно: признать отсутствие обязанности представить 3-НДФЛ и отменить решение о приостановлении операций, вынесенное вследствие ошибочного учета этой обязанности.
Если налоговый орган установит, что декларация все-таки была обязательна из-за периода ОСНО, ситуация меняется. Тогда представьте требуемую декларацию и добивайтесь отмены приостановления уже после устранения фактического нарушения.
Статья 76 НК РФ устанавливает специальный порядок отмены решения, принятого из-за непредставления декларации. После устранения соответствующей причины налоговый орган должен отменить ограничение в предусмотренный Кодексом срок.
На практике дополнительно контролируйте прохождение решения до банка. Не ограничивайтесь тем, что декларация или обращение получили статус «принято». Проверяйте сервис наличия действующих приостановлений до тех пор, пока решение не исчезнет из числа действующих.
Если декларация в действительности не требовалась, добивайтесь именно исправления ошибки. Это важно не только для текущей разблокировки, но и для того, чтобы такая же проблема не повторилась через год.
Штраф по статье 119 НК РФ применяется только тогда, когда у налогоплательщика действительно существовала установленная законом обязанность представить декларацию и эта обязанность не была исполнена вовремя.
Если ИП весь 2025 год законно применял НПД, других оснований для 3-НДФЛ не имел и декларацию представлять не должен был, то отсутствует и состав нарушения, состоящего в несвоевременном представлении этой декларации.
Если же выяснится, что был период ОСНО и декларация действительно требовалась, отсутствие предпринимательского дохода не устраняет обязанность по отчетности. Тогда необходимо отдельно оценить последствия просрочки и основания для снижения санкции.
Рассмотрим полезный пример.
Допустим, физическое лицо весь 2025 год работало как плательщик НПД и получило 800 000 рублей профессионального дохода. Все чеки сформированы в приложении «Мой налог», НПД рассчитан и уплачен.
Одновременно человек в 2025 году получил доход от операции с личным имуществом, по которой возникла обязанность представить 3-НДФЛ.
В этом случае сам факт появления декларации не означает, что в нее нужно перенести 800 000 рублей дохода от НПД.
Доход, являющийся объектом НПД, не дублируем в налоговой базе по НДФЛ. В 3-НДФЛ отражаем те доходы и операции, для которых декларация предусмотрена правилами главы 23 НК РФ.
Это особенно важно, чтобы не заплатить налог дважды с одного и того же профессионального дохода.
Если после проверки выяснилось, что налоговая инспекция права, например существует период применения общей системы, подготовьте декларацию за 2025 год по форме, применяемой именно для отчетности за этот год.
Для декларационной кампании 2026 года используется форма 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@.
Удобнее всего заполнить декларацию через Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц, поскольку часть сведений в нем уже заполнена данными ФНС.
Если деятельность в период ОСНО отсутствовала и доходов не было, показатели предпринимательской деятельности будут соответствующими фактической ситуации. Не придумывайте доход или расходы только для того, чтобы заполнить форму.
После отправки декларации проверьте получение документа налоговым органом и отдельно проконтролируйте статус возможного ограничения счета.
В рассматриваемой ситуации проблема связана не с расчетом налога или неправильным документом информационной базы 1С, а с налоговым статусом физического лица и сведениями ФНС.
Поэтому писать программный код 1С, создавать обработку или исправлять регистры бухгалтерского учета для устранения уведомления не требуется.
НПД администрируется через систему ФНС и приложение «Мой налог». Подтверждение статуса также получаем в «Мой налог» в виде справки КНД 1122035.
Если предприниматель действительно обязан представить 3-НДФЛ, декларацию можно подготовить средствами, предназначенными для формирования отчетности физических лиц, однако это уже отдельная задача. Вносить данные о доходах НПД в бухгалтерский учет только ради удовлетворения ошибочного требования инспекции не нужно.
Рассмотрим еще одну распространенную ошибку.
Если предприниматель не подал заявление или уведомление о специальном режиме, это не всегда означает, что у него «вообще нет налогового режима». Для ИП в предусмотренных законодательством ситуациях начинает применяться общая система налогообложения.
Поэтому при споре с ИФНС недостаточно сообщить: «УСН и патент я никогда не выбирала». Нам нужно доказать положительный факт: в спорный период действовал НПД.
Лучшим подтверждением будет официальная справка ФНС о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД с конкретными датами.
Посмотрим на первый пример.
ИП зарегистрирован еще в 2023 году и с момента регистрации законно применяет НПД. Справка КНД 1122035 показывает непрерывный период применения НПД с 2023 года по настоящее время.
В 2025 году предпринимательской деятельности не было. Доходов через «Мой налог» не зарегистрировано. Недвижимость, транспорт и другое имущество не продавались. Налогооблагаемых подарков от лиц, не являющихся близкими родственниками, не было. Доходы из зарубежных источников отсутствовали. Никаких других самостоятельных оснований для декларирования НДФЛ нет.
При таких условиях требование 3-НДФЛ только на основании статуса ИП не соответствует режиму НПД. Направьте инспекции справку о постановке на учет, сообщите об отсутствии оснований для декларации и потребуйте устранить ошибочно сформированную обязанность.
Теперь посмотрим на второй пример.
Физическое лицо зарегистрировалось в качестве ИП 10 января 2025 года. Никакого заявления о другом специальном режиме не подавало. В качестве плательщика НПД зарегистрировалось только 1 февраля 2025 года.
Предприниматель уверен, что «в январе ничего не делал, поэтому налогов быть не должно».
Но проблема заключается не в наличии налога, а в режиме налогообложения с 10 по 31 января. Если в этот период ИП считался применяющим общую систему, у него могла существовать обязанность представить отчетность по ОСНО независимо от отсутствия выручки.
Тогда уведомление о 3-НДФЛ нельзя считать ошибочным только на основании текущего статуса НПД. Сначала сдайте необходимую отчетность за период ОСНО и урегулируйте последствия просрочки.
Рассмотрим третий пример.
ИП на НПД в 2025 году не оказывал услуг клиентам, но сдавал собственную квартиру физическому лицу за 40 000 рублей в месяц. Все полученные суммы своевременно отражались в приложении «Мой налог» как доход от аренды жилого помещения.
В такой ситуации сам факт аренды квартиры не означает, что необходимо дополнительно сдавать 3-НДФЛ с тех же сумм. Если доход правомерно обложен НПД, повторно облагать его НДФЛ не следует.
Если же сдавался офис или другая нежилая недвижимость, применять НПД к такому доходу нельзя. Тогда необходимо анализировать иной порядок налогообложения.
Рассмотрим четвертый пример.
Если квартиру в 2025 году подарил человеку его дедушка или бабушка, наличие недвижимости само по себе не создает обязанности платить НДФЛ с подарка, поскольку дедушка и бабушка относятся к близким родственникам для целей соответствующего освобождения.
Если аналогичную квартиру подарило лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником, налоговые последствия будут другими и может возникнуть обязанность представить 3-НДФЛ.
Поэтому при проверке причин уведомления не ограничивайтесь вопросом «получали ли вы что-либо в подарок». Проверяйте вид имущества и степень родства с дарителем.
Разберем основные ошибки, которых желательно избежать.
Не игнорируйте уведомление только потому, что уверены в своем НПД. Сначала подтвердите режим официальной справкой и проверьте отсутствие решения по статье 76 НК РФ.
Не отправляйте нулевую 3-НДФЛ автоматически. Сначала установите, существовала ли обязанность ее сдавать.
Не проверяйте только текущий статус самозанятого. Нам необходима история за полный 2025 год.
Не забывайте сопоставить дату регистрации ИП и дату постановки на НПД. Даже короткий промежуток между ними может иметь значение.
Не считайте, что любой доход от аренды обязательно требует 3-НДФЛ. Аренда жилого помещения может облагаться НПД при соблюдении условий.
Не считайте, что любой подарок облагается НДФЛ. Для имущества, подаренного близкими родственниками, предусмотрено освобождение.
Не переносите профессиональные доходы из «Мой налог» в 3-НДФЛ повторно. Доходы, являющиеся объектом НПД, освобождены от НДФЛ.
Не ждите несколько недель обычного ответа на обращение, если уже существует действующая блокировка. Используйте инструменты ФНС для оперативной работы с приостановлением счета.
Подведем итог и применим правила непосредственно к описанному случаю.
Если предприниматель утверждает, что в 2025 году применял исключительно НПД, деятельности не вел, имущество не продавал, облагаемых подарков и других доходов для самостоятельного декларирования не получал, сначала не сдавайте 3-НДФЛ только из-за полученного уведомления.
Сформируйте справку КНД 1122035 и убедитесь, что она показывает непрерывное применение НПД с 1 января по 31 декабря 2025 года. Если ИП был зарегистрирован в течение года, внимательно сопоставьте дату регистрации ИП с датой начала НПД.
Сформируйте справку КНД 1122036 за 2025 год. Проверьте историю доходов и налоговых режимов.
Затем проверьте наличие действующих решений о приостановлении операций по банковским счетам. Поскольку уведомление в рассматриваемой ситуации датировано 29 июня 2026 года, а получено только 21 августа 2026 года, не ограничивайтесь ожиданием ответа на ранее направленное обращение.
Если действующей блокировки нет, направьте или дополните обращение в ИФНС справкой КНД 1122035 и попросите исключить ошибочно сформированную обязанность по 3-НДФЛ за 2025 год.
Если блокировка уже появилась, используйте сервис оперативной помощи ФНС и одновременно направьте подтверждающие документы в инспекцию, принявшую решение.
Если во время проверки обнаружится хотя бы один период 2025 года, когда ИП не находился на НПД и не применял другой специальный режим, отдельно проанализируйте ОСНО. Именно такой период может быть настоящей причиной требования 3-НДФЛ, даже если предприниматель в это время не работал и ничего не заработал.
ИП, который весь 2025 год непрерывно и законно применял НПД, не обязан подавать 3-НДФЛ только в силу своего статуса индивидуального предпринимателя. Доходы, являющиеся объектом НПД, в декларацию 3-НДФЛ не включаются, а отдельная декларация по самому налогу на профессиональный доход законодательством не предусмотрена.
При отсутствии доходов на НПД никакой «нулевой декларации самозанятого» также не существует.
Но полученное уведомление по пункту 3.3 статьи 76 НК РФ не стоит просто оставлять без внимания. Сначала выясните, почему информационная система ФНС считает 3-НДФЛ обязательной. Проверьте точные даты применения НПД, дату регистрации ИП, отсутствие промежутков ОСНО и отсутствие других доходов, требующих самостоятельного декларирования.
Главным документом для подтверждения режима используйте справку КНД 1122035 из приложения «Мой налог». Если она подтверждает непрерывный НПД за весь 2025 год, приложите ее к обращению в инспекцию и потребуйте снять ошибочно сформированную обязанность.
Одновременно проверьте наличие отдельного решения о приостановлении операций по счетам. Уведомление по пункту 3.3 статьи 76 НК РФ еще не является блокировкой счета, но связано с процедурой, которая может ей предшествовать. Поэтому в ситуации, когда документ датирован значительно раньше даты его фактического получения, безопаснее не ждать пассивно ответа на обычное обращение, а оперативно проверить состояние счетов и налоговых обязанностей.
И только если проверка покажет реальный период применения общей системы или отдельные доходы, подлежащие декларированию, представьте 3-НДФЛ. В остальных случаях не создавайте ненужную нулевую декларацию, а исправьте ошибочные сведения в налоговой инспекции.
Информация носит справочный характер