Рассмотрим ситуацию, когда индивидуальный предприниматель на ОСНО заполняет декларацию 3-НДФЛ за 2025 год по предпринимательской деятельности и одновременно получает дивиденды от российской организации. НДФЛ с дивидендов удерживает и перечисляет в бюджет сама организация — источник выплаты.
При добавлении дивидендов в декларацию через Помощник заполнения декларации 3-НДФЛ в программе 1С:Бухгалтерия 8 может возникнуть проблема: в разделе 1 сумма налога по дивидендам попадает в строку 040 «Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет». В результате программа показывает к уплате налог, который фактически уже был удержан налоговым агентом.
Разберем, в каких случаях дивиденды действительно не нужно отражать в декларации ИП на ОСНО, почему строка 040 может заполняться некорректно, когда необходимо подать уточненную 3-НДФЛ и как проверить декларацию в 1С до повторной отправки.
Если дивиденды выплачены российской организацией и НДФЛ с них полностью удержан налоговым агентом, включать такие дивиденды в декларацию 3-НДФЛ не обязательно.
Индивидуальный предприниматель на ОСНО обязан представить 3-НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности. Однако доходы в виде дивидендов, по которым налог полностью удержала российская организация, не создают отдельную обязанность по представлению декларации.
Такой вывод следует из пункта 4 статьи 229 НК РФ. Налогоплательщик вправе не указывать в декларации доходы, при получении которых НДФЛ полностью удержан налоговым агентом, если невключение таких доходов не мешает заявлению налоговых вычетов.
Для дивидендов от российской организации обычно действует следующий порядок:
Следовательно, если дивиденды получены от российской организации, а налог удержан полностью, для декларации ИП на ОСНО обычно достаточно показать только доходы и расходы от предпринимательской деятельности.
Включение дивидендов в декларацию при уже удержанном НДФЛ может привести к искусственному завышению налога к уплате.
Разберем причину появления суммы в строке 040 раздела 1 декларации. Эта строка предназначена для отражения НДФЛ, который налогоплательщик должен доплатить в бюджет самостоятельно.
Когда в декларацию добавляются дивиденды, программа рассчитывает НДФЛ по соответствующей налоговой базе. Если сведения об удержанном налоге не попадают в расчет либо программа не сопоставляет их с дивидендным доходом корректно, сумма налога может оказаться в строке 040 как налог к доплате.
Иными словами, программа может увидеть дивиденды как доход, по которому налог еще не уплачен, хотя в действительности российская организация уже удержала НДФЛ при выплате.
Рассмотрим условный пример.
ИП на ОСНО получил за 2025 год:
Налог по предпринимательской деятельности ИП должен рассчитать и уплатить самостоятельно. Налог по дивидендам уже удержан источником выплаты.
Если в декларацию включить и предпринимательские доходы, и дивиденды, но не отразить удержанный налог либо программа неправильно обработает сведения, в разделе 1 может появиться дополнительная сумма к уплате — 65 000 рублей.
Фактически это будет повторное предъявление к уплате налога, который уже удержала организация.
Поэтому появление в строке 040 суммы НДФЛ, равной налогу, ранее удержанному с дивидендов, является основанием перепроверить состав декларации и расчет удержанного налога.
Разберем правило по шагам. Сам статус индивидуального предпринимателя не означает, что все личные доходы физического лица обязательно нужно включать в 3-НДФЛ.
ИП представляет декларацию как физическое лицо, но обязанность показать конкретный доход зависит от источника выплаты, порядка удержания НДФЛ и наличия самостоятельной обязанности по исчислению налога.
Дивиденды от российской организации можно не включать в 3-НДФЛ, если одновременно выполнены следующие условия:
В такой ситуации в 3-НДФЛ за 2025 год отражаем предпринимательские доходы, профессиональные вычеты, подтвержденные расходы, авансовые платежи и иные показатели, относящиеся к деятельности ИП на ОСНО.
Дивиденды, с которых НДФЛ уже удержан российской организацией, в декларацию не добавляем.
Рассмотрим ситуации, когда исключать дивиденды из декларации нельзя или рискованно.
Особенно внимательно разберем дивиденды от иностранной компании. По таким доходам российская организация не выступает налоговым агентом. Поэтому ИП или физическое лицо самостоятельно определяет налоговую базу, пересчитывает доход в рубли и отражает его в 3-НДФЛ.
Не следует переносить правило о российских дивидендах на иностранные дивиденды. Это разные налоговые ситуации.
При подготовке 3-НДФЛ за 2025 год необходимо учитывать изменения в ставках НДФЛ. Для доходов от предпринимательской деятельности применяется основная прогрессивная шкала. Для дивидендов действует отдельная двухступенчатая шкала.
Для дивидендов, полученных в 2025 году налоговым резидентом России, применяется следующий порядок:
Доходы ИП от предпринимательской деятельности и дивиденды относятся к разным налоговым базам. Их нельзя механически складывать для расчета одной ставки.
Например, предпринимательский доход ИП может облагаться по пятиступенчатой шкале, а дивиденды — по отдельной шкале 13 и 15 процентов. Поэтому перенос дивидендов в декларацию без понимания структуры налоговых баз может привести не только к двойной уплате, но и к неверному распределению доходов по ставкам.
При заполнении 3-НДФЛ за 2025 год необходимо отдельно контролировать предпринимательскую налоговую базу и налоговую базу по дивидендам.
На практике можно столкнуться с рекомендацией показать в декларации все доходы физического лица, включая дивиденды, заработную плату, проценты и иные выплаты. Такой подход не всегда соответствует правилам заполнения 3-НДФЛ.
Декларация 3-НДФЛ не предназначена для дублирования всех сведений, которые уже передали налоговые агенты. Если налог удержан полностью, а декларация не нужна для вычетов по этому доходу, законодательство позволяет не отражать такой доход.
Разберем, почему дублирование опасно.
Поэтому не будем включать в декларацию каждый доход только потому, что он отражен в справке о доходах физического лица или в личном кабинете налогоплательщика.
Сначала выясним, кто является источником выплаты, удержан ли НДФЛ и требуется ли отражать этот доход в 3-НДФЛ.
Перед исправлением декларации необходимо подтвердить, что налог с дивидендов действительно удержан полностью.
Разберем документы, которые следует проверить.
В справке о доходах необходимо сопоставить:
Если исчисленный и удержанный НДФЛ совпадают, а в справке отсутствует неудержанная сумма налога, дивиденды обычно не требуется включать в 3-НДФЛ.
Если исчисленный налог есть, но удержанный НДФЛ меньше исчисленного, необходимо выяснить причину. В такой ситуации нельзя автоматически исключать дивиденды из декларации без дополнительной проверки.
Разберем ситуацию, когда 3-НДФЛ уже отправлена, а после отправки обнаружено, что дивиденды были включены в расчет и налог по ним попал в строку 040 раздела 1.
Если в декларации из-за этого завышена сумма налога к уплате, целесообразно подать уточненную декларацию.
Уточненная декларация заменяет ранее направленную декларацию за тот же налоговый период. Поэтому в нее необходимо включить не только исправляемые строки, но и все показатели декларации целиком с учетом исправлений.
Не следует подавать уточненную декларацию, в которой указана только одна исправленная сумма. В уточненке повторно отражаем корректные сведения по предпринимательской деятельности, расходам, авансовым платежам, вычетам и разделам декларации.
Разберем порядок действий.
В первой уточненной декларации указываем номер корректировки «1». При последующих уточнениях применяем номера «2», «3» и далее по порядку.
Если в строке 040 попала сумма НДФЛ с дивидендов, ранее удержанная российской организацией, не следует перечислять ее повторно только из-за расчета программы.
Сначала необходимо проверить, действительно ли налог уже удержан. Если удержание подтверждено, корректным решением будет исправить декларацию, а не повторно уплачивать налог.
Повторная уплата может привести к переплате на ЕНС. Затем потребуется зачет или возврат излишне перечисленных средств, что усложнит расчеты с бюджетом.
Однако не следует игнорировать срок уплаты НДФЛ по предпринимательской деятельности. За 2025 год НДФЛ, исчисленный ИП на ОСНО, необходимо уплатить в установленный срок. Исправление декларации по дивидендам не отменяет обязанность своевременно перечислить налог, который действительно относится к предпринимательским доходам.
Рассмотрим общий порядок работы в 1С:Бухгалтерия 8. Названия команд могут отличаться в зависимости от версии конфигурации, редакции программы и настроек интерфейса, но логика проверки остается одинаковой.
Для заполнения декларации ИП на ОСНО обычно используется Помощник заполнения декларации 3-НДФЛ. Этот инструмент собирает данные из информационной базы, формирует показатели декларации и позволяет перейти к расшифровке доходов, расходов и налоговых расчетов.
Разберем порядок проверки.
3-НДФЛ за 2025 год.Если дивиденды в декларации не нужны, удалим соответствующие сведения из состава доходов, включаемых в 3-НДФЛ. После этого повторно выполним заполнение и расчет декларации.
Затем сформируем печатную форму и проверим раздел 1.
В строке 040 должна остаться только сумма НДФЛ, которую ИП действительно обязан перечислить самостоятельно по предпринимательской деятельности и иным доходам, по которым налог не удержан налоговым агентом.
При поиске причины некорректной суммы в декларации рассмотрим несколько объектов учета, которые могут влиять на заполнение 3-НДФЛ.
Помощник заполнения декларации 3-НДФЛ — основной инструмент формирования декларации.Регламентированная отчетность — раздел, в котором создается и отправляется декларация.Сведения о доходах физического лица — данные о доходах, полученных не в рамках предпринимательской деятельности.Операция учета НДФЛ — документ, который может использоваться для ручного отражения отдельных данных по НДФЛ.Справка о доходах и суммах налога физического лица — источник для проверки удержанного налога.Расчет НДФЛ — расшифровка, позволяющая увидеть, из каких показателей сформировался налог к уплате.Книга учета доходов и расходов ИП — источник данных по предпринимательским доходам и расходам в зависимости от настроек учета.Не следует удалять документы учета дивидендов из программы только ради исправления декларации. Доходы и расчеты организации, выплачивающей дивиденды, могут быть нужны для бухгалтерского учета и отчетности самой организации.
Необходимо исправить именно состав данных, используемых для формирования 3-НДФЛ физического лица или ИП.
Программа 1С формирует декларацию на основании введенных пользователем данных и настроек. Если дивиденды внесены как доход, требующий самостоятельного декларирования, программа может корректно с технической точки зрения рассчитать налог к уплате.
Поэтому не всегда правильно считать появление суммы в строке 040 программной ошибкой. Необходимо сначала выяснить, какие данные были переданы в помощник и какой признак дохода выбран.
Рассмотрим возможные причины.
Поэтому проанализируем не только итоговую строку 040, но и источник каждой суммы в расчете.
После заполнения декларации не ограничимся просмотром только титульного листа и раздела 1. Необходимо проверить взаимосвязь между приложениями, расчетами налоговой базы и итоговой суммой налога.
Разберем контрольный алгоритм.
Если строка 040 превышает ожидаемую сумму налога по предпринимательской деятельности на сумму НДФЛ с дивидендов, это сильный признак того, что дивиденды были включены в декларацию неправильно либо не отражено удержание налога.
Посмотрим на пример.
ИП на ОСНО за 2025 год получил доход от предпринимательской деятельности. Налог по этой деятельности он рассчитывает самостоятельно и отражает в 3-НДФЛ.
Одновременно ИП является участником ООО. ООО выплачивает ему дивиденды и удерживает НДФЛ при выплате.
В такой ситуации действуем следующим образом:
В результате строка 040 раздела 1 будет показывать только реальную сумму НДФЛ ИП к уплате за 2025 год.
Рассмотрим другую ситуацию.
ИП на ОСНО получил дивиденды от иностранной компании. Российского налогового агента в этой операции нет. Налог в России с такого дохода не удерживался.
В этом случае ИП должен:
В этой ситуации налог в строке 040 раздела 1 может быть обоснованным, поскольку ИП должен уплатить НДФЛ самостоятельно.
Поэтому для правильного заполнения декларации принципиально важно различать дивиденды от российской организации и дивиденды от иностранной организации.
Иногда при камеральной проверке или при обращении в инспекцию можно получить устную рекомендацию включить в уточненную декларацию все доходы, которые физическое лицо ранее указывало в первичной декларации.
В такой ситуации не следует автоматически добавлять в декларацию все доходы без анализа их налогового статуса.
Рассмотрим, что необходимо выяснить.
Если инспекция просит представить уточненную декларацию, желательно сохранить требование, уведомление или переписку через личный кабинет. Это поможет понять, какие именно сведения нужно скорректировать.
Если письменного требования нет, а дивиденды были полностью обложены НДФЛ налоговым агентом, можно подготовить пояснение о том, что дивиденды не отражены в декларации на основании пункта 4 статьи 229 НК РФ, поскольку налог удержан полностью источником выплаты.
При этом необходимо учитывать обстоятельства конкретной декларации. Если дивиденды были включены в первичную декларацию для получения вычета или в связи с иной особенностью расчета, исключение дохода из уточненки требует отдельной проверки.
Уточненная декларация должна полностью заменять первичную декларацию. Поэтому не будем направлять в инспекцию только измененный раздел 1 или только исправленную строку 040.
Разберем порядок подготовки уточненки.
Если уточненная декларация уменьшает сумму налога к уплате, данные на ЕНС могут измениться не сразу. Налоговый орган проводит камеральную проверку уточненной декларации, и только после ее завершения сведения о начислениях могут быть скорректированы.
Поэтому после подачи уточненки необходимо контролировать статус декларации, переписку с инспекцией и состояние ЕНС.
Разберем распространенную ситуацию, когда физическое лицо планировало получить вычет в упрощенном порядке, но вместо заявления направило 3-НДФЛ.
Упрощенный порядок получения некоторых налоговых вычетов предполагает подачу заявления через личный кабинет, если налоговый орган уже получил необходимые сведения от банков, образовательных организаций, медицинских организаций или иных участников информационного обмена.
Если вместо упрощенного заявления уже подана 3-НДФЛ, необходимо оценить содержание направленной декларации. Иногда достаточно дождаться завершения проверки декларации. В других случаях может потребоваться уточненная декларация, если в ней допущены ошибки, например в нее ошибочно включены дивиденды с полностью удержанным НДФЛ.
Не следует одновременно заявлять один и тот же вычет через упрощенный порядок и через 3-НДФЛ без проверки. Это может привести к дублированию сведений и дополнительным вопросам налоговой инспекции.
Рассмотрим типичные ошибки при заполнении 3-НДФЛ ИП на ОСНО, получающего дивиденды.
Чтобы избежать повторной уплаты НДФЛ, разберем итоговый алгоритм действий.
Помощник заполнения декларации 3-НДФЛ.Если ИП на ОСНО получил дивиденды от российской организации, а организация полностью удержала НДФЛ при их выплате, дивиденды обычно не нужно включать в декларацию 3-НДФЛ за 2025 год.
В декларации необходимо отразить доходы от предпринимательской деятельности, расходы, профессиональные вычеты, авансовые платежи и другие показатели, по которым ИП самостоятельно определяет НДФЛ.
Если после включения дивидендов в декларацию сумма удержанного налога попала в строку 040 раздела 1 как налог к уплате, необходимо проверить расчет. При подтверждении полного удержания НДФЛ налоговым агентом следует сформировать уточненную декларацию и исключить дивиденды из состава декларируемых доходов, если их отражение не требуется для заявляемых вычетов.
Информация носит справочный характер