← На главную

При расчете страховых взносов за руководителя организации субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП), применяющие пониженные тарифы (включая код тарифа 32), нередко сталкиваются с ситуацией, когда программа 1С:Зарплата и управление персоналом 3.1 рассчитывает отрицательные суммы взносов. Разберем практический кейс: директор весь расчетный месяц находился в отпуске, отпускные выплачены в предыдущем периоде, текущей зарплаты нет, а при ручной регистрации минимальной базы до МРОТ документ начисления зарплаты формирует сторнирующую строку со ставкой −15%.

Проанализируем причины такого поведения алгоритмов программы, выясним, почему не срабатывает автоматическое дополнение до МРОТ, и рассмотрим порядок устранения ошибки.

Причины сбоя: зарегистрированная ошибка 60035091

Рассмотрим подробнее механизм возникновения отрицательных взносов. Некорректный перерасчет в размере −15% от величины МРОТ проявляется при одновременном соблюдении следующих факторов:

1. Организация применяет пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП (например, тариф для общепита или обрабатывающих производств с кодом тарифа 32).
2. У руководителя в расчетном периоде зарегистрированы доходы, не подлежащие обложению страховыми взносами (например, выплаты по договору аренды автомобиля или иного имущества).
3. В текущем месяце у директора отсутствуют начисления по оплате труда (находился в отпуске или отпуске за свой счет), а база зафиксирована специализированным документом Регистрация облагаемой базы руководителя.

В типовом релизе при расчете документа Начисление зарплаты и взносов алгоритм распределения сумм между основным тарифом (код 01 со ставкой 30%) и льготным тарифом МСП (код 32 со ставкой 15%) ошибочно берет в расчет необлагаемые доходы. Программа ошибочно распределяет дополнительную базу руководителя в льготный тариф со ставкой 15% вместо основного тарифа со ставкой 30%, после чего сторнирует разницу в 15% (в нашем примере это сумма −4 063,95 руб.).

Почему не срабатывает автоматическое дополнение до МРОТ при пустом месяце?

Многие пользователи обращают внимание на то, что флажок «Автоматически дополнять облагаемую базу сотрудника-руководителя до МРОТ» в учетной политике не создает базу за месяц, в котором у директора не было фактических начислений. Выясним причину такого поведения системы.

Механизм автоматического дополнения базы до МРОТ в документе Начисление зарплаты и взносов привязан к наличию строк начислений в табличной части. Если директору за месяц ничего не начислялось (отпускные проведены и выплачены месяцем ранее), сотрудник просто не попадает в документ. Программа не находит объект для расчета и не инициирует процедуру доначисления базы. В таких ситуациях использование документа Регистрация облагаемой базы руководителя является единственным штатным решением для фиксации расчетной базы в пределах МРОТ.

Способ 1. Установка официального исправления (патча)

Фирмой «1С» была зарегистрирована данная ошибка и выпущен специальный патч. Разберем по шагам порядок действий для штатного устранения проблемы:

1. Установим официальное исправление EF_60035091 через раздел Администрирование — Обслуживание — Обновление программы (либо через меню управления расширениями конфигурации).
2. После применения патча откроем документ Начисление зарплаты и взносов за проблемный месяц и выполним перерасчет взносов по кнопке «Пересчитать взносы» на вкладке Взносы (или перезаполним документ целиком).
3. Проверим движения документов по регистрам накопления Учёт доходов для исчисления страховых взносов, Исчисленные страховые взносы и Страховые взносы по физическим лицам. Отрицательная строка −15% должна полностью исчезнуть.
4. Сформируем отчет «Проверка расчёта взносов» и убедимся, что сумма исчисленных взносов точно соответствует расчету (30% от нормативного МРОТ) без красных расхождений.

Способ 2. Ручная корректировка при невозможности установить патч

Если в силу технических ограничений оперативно установить расширение конфигурации невозможно, используем временный обходной путь:

1. Оставляем проведенным документ Регистрация облагаемой базы руководителя, который зафиксировал базу в размере МРОТ и начислил взносы по ставке 30%.
2. Открываем общий документ Начисление зарплаты и взносов за расчетный месяц.
3. Переходим на вкладку Взносы, находим ошибочную строку по сотруднику с отрицательной суммой (−15%) и удаляем её вручную.
4. Проводим документ начисления. Это предотвратит некорректные движения в регистрах и позволит правильно закрыть месяц.

Особенности регламентированной отчетности и бухгалтерского учета

Проанализируем влияние дополнительной базы руководителя на регламентированную отчетность:

1. Расчет по страховым взносам (РСВ): Дополнительная облагаемая база руководителя в пределах МРОТ должна отражаться исключительно в рамках основного тарифа (код тарифа плательщика 01, категория застрахованного лица «НР») по полной ставке 30%. Отражение этой суммы по коду тарифа 32 (категория «ПВ») считается ошибкой и приведет к нарушению контрольных соотношений ФНС при камеральной проверке.
2. Персонифицированные сведения о физических лицах: В строке 070 отчета по руководителю без текущих зарплатных начислений отражается сумма нормативного МРОТ, зафиксированная документом регистрации базы.
3. Бухгалтерский учет: Зарегистрированная дополнительная база руководителя не формирует расчетных взаиморасчетов с сотрудником по счету 70 и не облагается НДФЛ. При синхронизации данных с бухгалтерской программой сформируются только проводки по начислению самих взносов: дебет затратных счетов (20, 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 69.