Часто возникает ситуация, когда индивидуальный предприниматель на УСН «Доходы» оплачивает страховые взносы за прошлый год (например, 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.) уже в текущем году и хочет уменьшить на них авансовые платежи по налогу. При попытке отразить эту операцию через документ Сведения об уплате налогов в 1С:Бухгалтерии, многие сталкиваются с тем, что сумма налога к уплате не меняется. Разберемся, почему так происходит и как правильно выполнить эту операцию.
Ключевая причина путаницы — изменения в законодательстве (Федеральный закон № 389-ФЗ от 31.07.2023). Согласно новым правилам, для ИП на УСН «Доходы» без наемных работников налог уменьшается на сумму страховых взносов, подлежащих уплате в налоговом периоде, а не фактически уплаченных.
Проанализируем ситуацию на примере взносов 1% с доходов свыше 300 000 руб. за 2023 год:
Однако ФНС пошла навстречу налогоплательщикам и в своих письмах (от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ и от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@) разъяснила, что ИП вправе самостоятельно выбрать, в каком году учесть эти взносы:
Важный момент: по умолчанию программа 1С:Бухгалтерия при закрытии 2023 года автоматически включает всю сумму начисленных взносов 1% в вычет для уменьшения налога за 2023 год. Именно поэтому в 2024 году этих сумм для вычета уже «не остается».
Документ Сведения об уплате налогов в данном случае не работает, так как он предназначен для отражения факта расхода (что важно для УСН «Доходы минус расходы»), а не для управления правом на вычет.
Чтобы «освободить» часть взносов за 2023 год и перенести их для уменьшения налога в 2024 году, нужно не создавать новые документы, а скорректировать данные в прошлом периоде. Рассмотрим по шагам.
Откройте прошлый период. Необходимо отменить проведение документов Закрытие месяца, начиная с декабря 2023 года и за все месяцы 2024 года, чтобы получить возможность вносить изменения.
Перейдите к закрытию декабря 2023 года. Зайдите в раздел Операции → Закрытие месяца. Установите период «Декабрь 2023 г.».
Найдите нужную регламентную операцию. В списке операций найдите «Расчет расходов, уменьшающих налог УСН». Кликните на нее и выберите «Показать проводки» или откройте форму операции.
Скорректируйте сумму вычета. В открывшейся форме вы увидите расчет налога и взносов. Программа покажет общую сумму взносов 1% за 2023 год и по умолчанию направит всю ее на уменьшение налога за 2023 год. Здесь нужно вручную изменить сумму, принимаемую к вычету.
Пример: Допустим, общая сумма взносов 1% за 2023 год составила 50 000 руб. Вы хотите 20 000 руб. учесть в 2023 году, а оставшиеся 30 000 руб. перенести на 2024 год. В соответствующем поле, где указана сумма 50 000, исправьте ее на 20 000.
Перепроведите документы. После внесения изменений необходимо последовательно выполнить «Закрытие месяца» за декабрь 2023 года и далее за все месяцы 2024 года.
Проверьте результат. После перепроведения периодов «неиспользованный остаток» взносов (в нашем примере 30 000 руб.) станет доступен для уменьшения авансовых платежей по УСН в 2024 году. Проверить это можно в Помощнике по расчету УСН или в отчете Книга учета доходов и расходов (КУДиР) за 1 квартал 2024 года в разделе IV.
Если вы уже сдали декларацию по УСН за 2023 год, в которой учли полную сумму взносов для уменьшения налога, простое изменение данных в программе — это только половина дела. Такое изменение означает, что налог за 2023 год в декларации был занижен.
Правильный порядок действий в этом случае:
Внимание! Если этого не сделать, при камеральной проверке налоговая инспекция обнаружит расхождения. Например, в декларации за год сумма исчисленного налога (строка 143) не может быть меньше, чем сумма авансового платежа за 9 месяцев (строка 142). Игнорирование этого правила приведет к требованиям, штрафам и пеням.
Следует также помнить, что с введением Единого налогового счета (ЕНС) вы не платите налоги или взносы «напрямую». Любой ваш платеж — это просто пополнение ЕНС. А уже налоговая инспекция списывает средства с этого счета в счет погашения обязательств в порядке очередности.
Чтобы понять, на погашение какого именно долга пошли ваши деньги (особенно если это был долг за периоды до 2023 года), необходимо сверяться с личным кабинетом ИП на сайте ФНС. Данные из ЛК являются основанием для отражения операций в 1С, а не наоборот.
Таким образом, для переноса вычета по взносам на следующий год нужно не отражать платеж, а управлять распределением вычета в регламентных операциях прошлого периода, помня о необходимости корректировки уже сданной отчетности.