С 1 сентября 2023 года законодательство позволяет родителям детей-инвалидов накапливать дополнительные оплачиваемые выходные дни и использовать их однократно в количестве до 24 дней подряд. Однако при реализации этой нормы в программе 1С:Зарплата и Управление Персоналом (ЗУП) бухгалтеры часто сталкиваются с требованиями СФР (бывший ФСС) о разделении расчетов, если этот период затрагивает два календарных месяца. В данной статье мы подробно разберем, как правильно оформить такие начисления, решить технические сложности с программой и разобраться с вопросами налогообложения.
Проанализируем ситуацию с точки зрения законодательства. Согласно Постановлению Правительства РФ №714, расчет среднего заработка для оплаты дополнительных выходных дней производится в соответствии с Постановлением №922. Когда 24 дня приходятся, например, на июнь и июль, расчетный период для них будет разным:
Поскольку в июне сотрудник мог иметь начисления (даже если он был в отпуске или на выходных, эти данные могут влиять на базу), СФР настаивает на том, что для июльских дней должен быть сформирован отдельный расчет. Если подать все 24 дня одним документом с единым средним заработком, фонд пришлет извещение об ошибке и потребует пересчета.
Рассмотрим порядок действий в программе. Основная сложность заключается в том, что 1С:ЗУП контролирует остаток дней по уходу за детьми-инвалидами и часто не позволяет дважды установить флажок «Использовать остаток за год» в рамках одного месяца или одного заявления.
Шаг 1. Создание первого документа (июнь)
Создаем документ Оплата дней ухода за детьми-инвалидами за июнь. Указываем в нем количество дней, приходящихся на июнь (например, 19 рабочих дней). В этом документе мы устанавливаем флаг использования накопленного остатка. Проводим документ и фиксируем средний заработок.
Шаг 2. Создание второго документа (июль)
Для оставшихся дней (например, 5 дней июля) создаем второй документ. Чтобы программа «пропустила» начисление, если она блокирует остаток, воспользуемся следующим алгоритмом:
Ситуация осложняется тем, что выплата за все 24 дня часто происходит единовременно. Выясним, как это отразится на НДФЛ. С 2024 года НДФЛ исчисляется и удерживается строго по дате фактической выплаты дохода.
Если вы выплатили всю сумму в июне (одним платежом), то для налогового учета не имеет значения, что часть суммы относится к июльским дням. Рассмотрим пример:
Вы выплатили 50 000 рублей 25 июня. Из них 40 000 — за июньские дни, 10 000 — за июльские. В обоих документах Оплата дней ухода за детьми-инвалидами в поле «Дата выплаты» должна стоять одна и та же реальная дата — 25.06.2024.
В этом случае:
Если при пересчете (когда вы разбивали один документ на два) общая сумма начисления уменьшилась, программа зафиксирует излишне удержанный налог. Специально возвращать его не нужно — он автоматически зачтется при следующем начислении зарплаты сотруднику.
Посмотрим на ситуацию с отчетностью. Если вы обнаружили необходимость разделения документов уже после того, как выплатили деньги, но в рамках одного отчетного периода (например, внутри второго квартала), пересдавать 6-НДФЛ не потребуется, так как дата выплаты не изменилась.
Что касается РСВ, то взносы начисляются по Месяцу начисления. Если в обоих документах (и за июнь, и за июль) указан Месяц начисления: Июнь, то суммы страховых взносов останутся в июньской базе. Это допустимо, так как фактически обязательство по оплате возникло в июне на основании заявления сотрудника.
Проанализируем совет из практики опытных пользователей: если СФР требует два расчета, но суммы среднего заработка по факту не меняются (например, если в июне у сотрудника не было заработка, и июльские дни считаются по той же базе), можно воспользоваться «хитростью» в печатных формах. Однако для корректного формирования реестра на возмещение в электронном виде лучше все же иметь два проведенных документа в системе.
Рассмотрим подробнее расчет среднего для июльского документа. В расчетный период (июль 2023 — июнь 2024) попадает июнь 2024 года. Согласно Постановлению №922, периоды, когда сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами, а также начисленные за это время суммы, исключаются из расчета среднего заработка.
Следовательно, если июнь был полностью занят этими выходными, он просто «выпадет» из расчета, и средний заработок для июля может оказаться идентичным июньскому. В этом случае задача упрощается — вам нужно просто подтвердить СФР, что расчет произведен за корректный период, даже если результат совпал.
Для проверки можно использовать следующий алгоритм:
// Логика проверки периода в 1С
ПериодРасчетаИюнь = "01.06.2023 - 31.05.2024";
ПериодРасчетаИюль = "01.07.2023 - 30.06.2024";
Если ОтработаноДнейВИюне == 0 Тогда
РезультатСреднегоИюль = РезультатСреднегоИюнь;
КонецЕсли;
Подводя итог, отметим: главное — обеспечить соответствие между данными в вашей учетной системе и данными, которые уходят в СФР в реестре на возмещение. СФР проверяет каждый месяц отдельно, поэтому разделение на два документа является технической необходимостью для успешного получения возмещения из бюджета.