← На главную

При работе в программах линейки 1С (включая такие классические конфигурации, как Зарплата и Кадры 7.7, она же ЗиК 1.0) бухгалтеры часто сталкиваются с трудностями при отражении выплат, связанных с социальной поддержкой сотрудников. Одной из самых запутанных тем является оплата четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, особенно в условиях действия системы прямых выплат (ранее — Пилотного проекта ФСС, теперь — повсеместная практика СФР).

Разберем детально, почему возникает ошибка при проверке отчета РСВ, как правильно начислить эти суммы и как добиться их возмещения от фонда, не нарушая логику налогового учета.

Суть проблемы: почему обычные правила «Прямых выплат» здесь не работают

Проанализируем ситуацию, описанную пользователями. В системе прямых выплат большинство пособий (больничные с 4-го дня, пособия по беременности и родам и т.д.) перечисляются фондом напрямую на карту сотрудника. Работодатель в этом случае выступает лишь передаточным звеном, отправляя реестры сведений.

Однако оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за ребенком-инвалидом — это исключение. Согласно законодательству, механизм здесь следующий:

1. Работодатель обязан самостоятельно рассчитать средний заработок сотрудника за эти дни.
2. Работодатель выплачивает эти деньги сотруднику из своих оборотных средств.
3. Работодатель начисляет на эти суммы страховые взносы.
4. И только после этого организация подает заявление в СФР (ранее ФСС) на возмещение понесенных расходов.

Именно из-за этого «двойного» пути возникают ошибки в отчетах. Если бухгалтер пытается отразить эти суммы как расходы фонда, уменьшающие взносы (старая «зачетная» система), программа выдает ошибку, так как при прямых выплатах расходы фонда в РСВ не показываются.

Отражение в РСВ: разбираем по шагам

Рассмотрим, как правильно показать эти суммы в Расчете по страховым взносам (РСВ), чтобы пройти все контроли налоговой инспекции. Поскольку организация сначала платит сама, а потом получает возврат от фонда, методика отражения специфична:

1. Включение в базу обложения. Данные выплаты не являются государственными пособиями в чистом виде — это оплата по среднему заработку. Следовательно, они включаются в общую сумму выплат и в базу для исчисления страховых взносов (на ОПС, ОМС и ВНиМ). Вы должны начислить взносы сверху на сумму оплаты выходных дней.

2. Отказ от уменьшения взносов. Главная ошибка, которую мы видим в сообщении №1 темы форума — попытка заполнить строку 070 (расходы на выплату страхового обеспечения). В условиях прямых выплат эта строка (и соответствующие приложения) не заполняется для данных сумм. Вы платите взносы в бюджет в полном объеме, не вычитая из них оплату за выходные дни.

3. Позиция ФНС. Как справедливо замечено в материалах форума, существует письмо ФНС от 05.07.17 № БС-4-11/12778@. В нем четко сказано, что суммы оплаты таких дней не включаются в разделы, предназначенные для отражения расходов за счет средств фонда. Это ваши расходы, которые фонд возместит вам как отдельное юридическое лицо — юридическому лицу, а не как выплату застрахованному лицу.

Налогообложение и страховые взносы

Проанализируем важные нюансы, которые часто вызывают вопросы у аудиторов и проверяющих:

НДФЛ: Выясним причину, по которой с этих сумм нельзя удерживать налог. Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ и многолетней судебной практике (включая позицию Президиума ВАС), оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами не облагается НДФЛ. В 1С:ЗиК 7.7 или современных версиях ЗУП 3.1 убедитесь, что для этого вида расчета установлен код дохода, не облагаемый налогом.

Страховые взносы: Здесь ситуация иная. Эти суммы облагаются страховыми взносами в общем порядке. Однако есть приятный бонус: фонд возмещает работодателю не только выплаченный сотруднику средний заработок, но и сумму страховых взносов, начисленных на эту выплату. Это критически важно указать в заявлении на возмещение.

Техническая реализация в старых конфигурациях (1С:ЗиК 7.7)

Если вы продолжаете работать в 1С:Зарплата и Кадры 7.7 (ЗиК 1.0), автоматизация процесса может быть неполной. Рассмотрим последовательность действий:

1. Создаем или выбираем вид расчета Оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами.
2. Проверяем базу для начисления взносов: в справочнике видов расчетов данный элемент должен входить в базу для СтраховыеВзносы.
3. Для НДФЛ устанавливаем признак «Не облагается».
4. После проведения начисления и выплаты, необходимо сформировать пакет документов на возмещение вручную или через специализированные отчеты, если они были добавлены в вашу конфигурацию.

Изменения в законодательстве с сентября 2023 года

Посмотрим на ситуацию шире, учитывая актуальные изменения. С 1 сентября 2023 года правила предоставления этих дней существенно изменились. Теперь сотрудники имеют право не просто брать по 4 дня ежемесячно, но и «накапливать» их в течение календарного года.

Ключевые моменты накопления:

• Сотрудник может взять до 24 выходных дней подряд один раз в год.
• Это требует согласования с работодателем графика отсутствия.
• Порядок возмещения остается прежним: работодатель выплачивает средний заработок за все 24 дня, начисляет взносы, а затем подает одно большое заявление в СФР на возмещение всей суммы сразу.

Порядок получения возмещения от СФР

Выясним, какие документы понадобятся бухгалтеру для успешного возврата средств на расчетный счет организации. Мы должны подготовить:

1. Заявление о возмещении расходов (по форме, утвержденной фондом). В нем указываются реквизиты организации, сумма выплат сотруднику и сумма начисленных взносов.
2. Заверенная копия приказа о предоставлении дополнительных выходных дней.
3. Справка с места работы другого родителя. Это обязательный документ, подтверждающий, что второй родитель не использовал эти дни или использовал их частично.

Проанализируем типичную ситуацию: если второй родитель является самозанятым или индивидуальным предпринимателем, он должен предоставить документы, подтверждающие этот статус, так как справку «с работы» он выдать себе не может.

Итоги и рекомендации

Подводя итог, отметим, что корректная работа с выплатами по уходу за детьми-инвалидами требует от бухгалтера четкого разделения понятий «пособие» и «возмещение расходов работодателя». В современных отчетах РСВ и ЕФС-1 мы не показываем эти суммы как уменьшение наших обязательств перед бюджетом. Мы платим налоги в полном объеме, а взаимодействие с фондом по возмещению ведем параллельно, вне рамок налоговой декларации.

Соблюдение этой логики позволит избежать ошибок при проверке контрольных соотношений и обеспечит своевременное поступление денежных средств от Социального фонда России на счет вашей компании.