В 2024 году механизм взаимодействия с Единым налоговым счетом (ЕНС) в программах 1С продолжает вызывать вопросы у бухгалтеров. Одной из частых ситуаций, с которой мы сталкиваемся при закрытии периодов, является отсутствие ожидаемых проводок по перенесению задолженности по налогу на прибыль на счет 68.90 ("Единый налоговый счет").
Рассмотрим ситуацию, с которой часто сталкиваются пользователи конфигураций Бухгалтерия предприятия (версии ПРОФ и КОРП). Суть проблемы: при выполнении регламентных операций за второй квартал (например, за апрель или май) программа не формирует проводки по начислению авансовых платежей, хотя бухгалтер ожидает увидеть начисления на ЕНС. Давайте разберемся, является ли это ошибкой релиза, недоработкой 1С или корректным поведением системы.
Прежде чем искать ошибки в коде или ждать обновлений, нам необходимо вспомнить методологию учета налога на прибыль в разрезе ЕНС, действующую в 2024 году. Налог на прибыль имеет свои особенности по сравнению с НДС или зарплатными налогами — для этого пригодится автоматическая сверка деклараций по НДС и налогу на прибыль.
Ключевой момент: по налогу на прибыль (в общем случае) Уведомления об исчисленных суммах налогов не подаются. Это связано с тем, что сроки сдачи декларации либо совпадают, либо опережают сроки уплаты (хотя существуют расширения, реализующие формирование проводок документом Уведомление). Налоговая инспекция получает информацию о наших обязательствах непосредственно из Декларации по налогу на прибыль.
В программе 1С это реализовано следующим образом:
Расчет налога на прибыль в рамках процедуры Закрытие месяца.Таким образом, наличие или отсутствие проводок на счете 68.90 напрямую зависит от того, считает ли программа, что у вас возникла обязанность по уплате налога в конкретном месяце.
Самая распространенная причина "пропажи" проводок — это настройки порядка уплаты авансовых платежей. Давайте проверим, что указано в вашей информационной базе. Это критически важно, так как алгоритм закрытия месяца опирается именно на эти данные.
Вам необходимо перейти в раздел настроек:
Здесь возможны три варианта, и каждый из них кардинально меняет поведение программы при расчете ЕНС.
Если у вас выбран этот пункт, то обязанность по уплате (и, соответственно, начислению на ЕНС) возникает только по итогам квартала.
Давайте проанализируем логику:
Решение проблемы: Если у вас стоит эта настройка, а вы ищете проводки в апреле — поведение программы корректно. Искать их не нужно, так как авансы внутри квартала вы не платите.
Это более сложный сценарий. При такой настройке организация обязана платить авансы 28-го числа каждого месяца внутри квартала (например, 28 апреля, 28 мая, 28 июня). Суммы этих авансов равны доле налога за предыдущий квартал.
Если у вас выбрана эта настройка, но проводки Дт 68.04.1 Кт 68.90 всё равно не формируются автоматически, причину нужно искать в декларации.
Важное техническое условие: Для автоматического начисления ежемесячных авансов в 1С (например, на 2 квартал) в базе должна быть сформирована и сохранена Декларация по налогу на прибыль за предыдущий период (за 1 квартал).
Программа берет данные из Листа 02, строки 290 декларации за прошлый квартал. Если отчет не создан или не сохранен, система "не видит" сумм к начислению и пропускает формирование проводок. В этом случае в списке Задачи организации часто висит подсказка о необходимости подготовки отчетности.
В этом случае вы каждый месяц закрываете период с полным расчетом финансового результата и формируете декларацию ежемесячно (для корректного заполнения может понадобиться расширение для вывода Приложений №1 и №2 к Листу 2 в неквартальный период). Проводки на ЕНС будут формироваться ежемесячно при закрытии месяца, так как срок уплаты наступает каждый месяц.
Давайте разберем ситуацию, описанную в вопросе.
Исходя из анализа настроек, мы делаем вывод: это не глюк и не недоработка. При ежеквартальной системе уплаты в апреле нет начислений по налогу на прибыль.
Единственное движение, которое может быть в этом периоде на ЕНС по прибыли — это начисление налога за 1 квартал 2024 года. Однако, эта проводка формируется регламентной операцией Расчет налога на прибыль за Март, но датой проводки будет являться законодательно установленный срок уплаты (28 апреля или 02 мая с учетом переносов).
Поэтому, проверяя оборотно-сальдовую ведомость за 2 квартал, вы можете увидеть движение по кредиту 68.90 датой начала мая — это "долетает" налог за 1 квартал. Но начислений за сам апрель быть не должно.
Если вы сомневаетесь, правильно ли программа отработала, рекомендуем выполнить следующий алгоритм проверки (для этого подойдёт проверка готовности базы к отчетности и закрытию месяца) (дополнительно поможет сверка Декларации по НДС и Декларации по налогу на прибыль):
Проверьте сальдо ЕНС. Используйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.90 (для удобства в нем может быть настроена дополнительная аналитика ЕНС). Проверьте, соответствуют ли кредитовые обороты (начисления налогов) вашим декларациям.
Используйте помощник по ЕНС. В 1С есть встроенные отчеты для сверки. Перейдите в раздел Отчеты — Единый налоговый счет — Расчеты по ЕНС (удобно через загрузка операций ЕНС из личного кабинета ФНС в 1С). Этот отчет показывает:
Проверьте регистры накопления. Если вы вводите корректировки вручную (через Операция по ЕНС), помните, что бухгалтерской проводки недостаточно. Движения должны быть и в специальных регистрах накопления. Для автоматических операций (через Закрытие месяца) программа делает это сама:
// Пример движений, которые делает регламентная операция
РегистрНакопления.РасчетыПоНалогамНаЕдиномНалоговомСчете.Приход
РегистрБухгалтерии.Хозрасчетный (Дт 68.04.1 Кт 68.90)
Отсутствие проводок по налогу на прибыль на счете 68.90 во втором и третьем месяцах квартала при настройке "Ежеквартальные авансовые платежи" является правильным методологическим поведением программы. 1С четко следует Налоговому кодексу: нет обязанности уплаты в середине квартала — нет начисления на ЕНС.
Если же ваша организация фактически уплачивает ежемесячные авансы, вам необходимо изменить настройку в разделе Налоги и отчеты на "Ежемесячные авансовые платежи" и обязательно перепровести Закрытие месяца, предварительно убедившись, что декларация за прошлый квартал сформирована и сохранена в базе.