Рассмотрим ситуацию, когда в 1С на 01.01.2026 по счету 68.90 «Единый налоговый счет» видно кредитовое сальдо. На практике такой остаток часто вызывает вопрос: это конкретно неуплаченный НДС, НДФЛ, страховые взносы или какая-то общая задолженность перед бюджетом? Разберем по шагам, как правильно читать этот счет, почему кредитовое сальдо не всегда означает задолженность только по одному налогу и как найти, из каких сумм оно сложилось.
Короткий вывод: кредитовое сальдо по счету 68.90 на 01.01.2026 означает, что к этой дате в учете 1С отражена совокупная налоговая обязанность, срок уплаты которой уже наступил, но денег на ЕНС оказалось недостаточно для ее полного погашения. То есть это задолженность по ЕНС. Она может включать НДС, НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль, УСН, имущественные налоги, пени, штрафы и другие суммы, которые уже должны были быть списаны с единого налогового счета.
Счет 68.90 в 1С используется для учета расчетов по единому налоговому счету. В программе он является обобщающим счетом, на который переносятся суммы налогов, взносов, пеней, штрафов и иных обязательств, когда наступает срок их уплаты через ЕНС.
Посмотрим на логику счета простыми словами. По дебету счета 68.90 обычно отражается пополнение ЕНС, то есть перечисление единого налогового платежа. По кредиту счета 68.90 отражается возникновение обязанности перед бюджетом, которую нужно погасить за счет средств на ЕНС.
Поэтому при анализе счета важно не путать два разных состояния:
Дебетовое сальдо по счету 68.90 обычно означает, что на ЕНС есть положительный остаток или переплата: денег перечислено больше, чем списано в счет налоговых обязанностей.
Кредитовое сальдо по счету 68.90 означает обратную ситуацию: обязанностей к уплате больше, чем средств на ЕНС. В бухгалтерском учете это кредитовый остаток, а с точки зрения ЕНС это отрицательное сальдо, то есть задолженность.
Выясним причину именно кредитового остатка на 01.01.2026. Если в оборотно-сальдовой ведомости по счету 68.90 на эту дату висит сумма по кредиту, значит в 1С есть обязанности, которые уже перенесены на ЕНС, но не закрыты оплатой или зачетом.
В обсуждаемой ситуации был вопрос: если не оплатили одну треть НДС в конце декабря, будет ли кредитовое сальдо по счету 68.90? Да, такая ситуация возможна. Но важно сформулировать точнее: задолженность возникает не потому, что «не оплатили именно НДС отдельным платежом», а потому что на ЕНС не хватило средств для погашения всей совокупной обязанности на соответствующую дату.
Рассмотрим подробнее. В условиях ЕНС компания перечисляет единый налоговый платеж. Налоговый орган распределяет деньги по обязанностям в установленной очередности. Поэтому если на дату уплаты одновременно наступили сроки по нескольким платежам, а денег на ЕНС меньше, чем нужно, задолженность может образоваться не только по НДС, но и по другим налогам и взносам с тем же сроком уплаты.
Например, на конец декабря 2025 года могли одновременно подойти сроки уплаты:
одной трети НДС за 3 квартал 2025 года;
страховых взносов за ноябрь 2025 года;
НДФЛ, удержанного за период с 01.12.2025 по 22.12.2025;
налога на прибыль или авансовых платежей;
других налогов и взносов, которые организация должна перечислить через ЕНС.
Если на ЕНС не хватило денег на всю сумму, то в учете может остаться кредитовое сальдо по 68.90. При этом ошибочно говорить: «это только НДС». Правильнее сказать: это непогашенная часть совокупной обязанности по ЕНС, которую нужно расшифровать по оборотам и аналитике.
Разберем по шагам типовой пример. Допустим, организация должна была уплатить одну треть НДС за 3 квартал 2025 года. По общему правилу НДС уплачивается равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Для НДС за 3 квартал 2025 года это октябрь, ноябрь и декабрь 2025 года.
В декабре 2025 года срок, который обычно приходится на 28 число, переносился на 29.12.2025, потому что 28 декабря 2025 года приходилось на выходной день. Поэтому если на ЕНС к 29.12.2025 не было достаточно средств для погашения одной трети НДС и других обязанностей с этим сроком, на 01.01.2026 в 1С мог остаться кредитовый остаток по счету 68.90.
Рассмотрим условный пример.
На 29.12.2025 к уплате через ЕНС сформировалась обязанность по НДС — 300 000 руб.
На эту же дату к уплате сформировались страховые взносы — 120 000 руб.
Также был удержанный НДФЛ за первую часть декабря — 80 000 руб.
Всего обязанностей на дату — 500 000 руб.
На ЕНС перечислено только 350 000 руб.
В этой ситуации нельзя сказать, что организация «просто не заплатила 150 000 руб. НДС». Денег не хватило на всю совокупную обязанность. Налоговый орган распределит имеющиеся средства по правилам очередности, а по оставшейся части возникнет задолженность. В 1С это проявится как кредитовое сальдо по счету 68.90 на конец периода.
Главная мысль: если не хватило денег на ЕНС, задолженность может быть распределена между несколькими налогами и взносами. Поэтому сначала проанализируем движения по счету 68.90, а уже потом делаем вывод, какой налог фактически остался непогашенным.
Проанализируем ситуацию с точки зрения порядка распределения ЕНП. Деньги, которые поступили на ЕНС, не всегда закрывают тот налог, который бухгалтер мысленно связывает с платежом. В системе ЕНС деньги распределяются по совокупной обязанности в установленной последовательности.
В актуальной логике распределения приоритет имеют суммы НДФЛ, затем иные недоимки, затем текущие платежи по другим налогам и взносам, а затем пени, проценты и штрафы. Если внутри одной очереди есть несколько обязательств с совпадающими сроками, а денег недостаточно, распределение выполняется пропорционально суммам таких обязанностей.
Рассмотрим подробнее, почему это важно для счета 68.90. Бухгалтер мог перечислить сумму, ориентируясь на НДС, но на ЕНС к этому моменту уже могла быть более ранняя задолженность или текущий НДФЛ. Тогда деньги сначала уйдут на более приоритетные обязательства, а часть НДС или других налогов останется непогашенной. В учете это будет видно как кредитовый остаток по 68.90, но его нужно расшифровывать не по назначению платежки, а по фактическому распределению ЕНС.
Поэтому при вопросе «из чего сложилось кредитовое сальдо» действуем так: не ищем один налог по памяти, а открываем обороты счета 68.90 и смотрим, какие кредитовые движения попали в период до 01.01.2026 и какие дебетовые движения их закрыли.
Разберем, какие суммы обычно формируют кредитовый оборот счета 68.90. В 1С кредит счета 68.90 появляется не по факту того, что налог когда-то начислен в обычном налоговом учете, а по факту переноса обязанности на ЕНС. Такой перенос выполняется на дату срока уплаты.
В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8 к счету 68.90 могут переноситься следующие суммы:
НДС — обычно проводкой вида Дт 68.02 Кт 68.90 на сумму очередной доли НДС по сроку уплаты.
Налог на прибыль — по соответствующим субсчетам расчетов с бюджетом и срокам уплаты авансовых платежей или налога.
НДФЛ налогового агента — по суммам, удержанным при выплате доходов физическим лицам, с учетом специальных сроков перечисления.
Страховые взносы — по начисленным взносам, когда наступает срок их уплаты.
УСН, имущественные налоги, транспортный налог, земельный налог, торговый сбор — если по ним наступил срок уплаты и программа переносит обязанность на ЕНС.
Пени, штрафы и проценты — если они отражены в учете и подлежат погашению через ЕНС.
Таким образом, кредит счета 68.90 показывает не «какой налог начислен вообще», а какая обязанность уже должна быть погашена через ЕНС. Поэтому налоги, срок уплаты которых еще не наступил, обычно остаются на своих счетах учета расчетов с бюджетом и не должны формировать кредитовое сальдо по 68.90 на проверяемую дату.
Рассмотрим важный момент, из-за которого часто возникает путаница. Не вся задолженность по налоговым счетам на 31.12.2025 автоматически должна находиться на счете 68.90. На 68.90 переходят только те суммы, срок уплаты которых уже наступил.
Например, НДС за 4 квартал 2025 года на 01.01.2026 еще не должен полностью сидеть на счете 68.90, потому что сроки уплаты долей НДС за 4 квартал наступают уже в 2026 году: в январе, феврале и марте. До наступления соответствующего срока такая сумма может числиться на счете учета НДС, например 68.02, но не как просроченная задолженность по ЕНС.
То же самое относится к другим налогам, у которых срок уплаты наступает после 01.01.2026. Если срок еще не наступил, кредитовый остаток должен быть не на 68.90, а на соответствующем счете учета налога или взноса. Поэтому при анализе сальдо обязательно разделим две группы:
Обязанности с наступившим сроком уплаты — они должны попасть на 68.90.
Обязанности с будущим сроком уплаты — они пока остаются на счетах 68.01, 68.02, 68.04, 69 и других счетах расчетов.
Практический вывод: если на 01.01.2026 вы видите кредит по 68.90, ищите обязанности со сроком уплаты до 01.01.2026. Если же налог относится к декабрю, но срок уплаты у него в январе 2026 года, он сам по себе не должен объяснять кредитовое сальдо 68.90 на 01.01.2026.
Отдельно разберем НДФЛ, потому что именно по нему часто возникают неверные выводы. По НДФЛ важно смотреть не только месяц начисления зарплаты, но и дату фактического удержания налога, то есть дату выплаты дохода.
Для НДФЛ в декабре действует особый порядок сроков. НДФЛ, удержанный за период с 01.12.2025 по 22.12.2025, должен был быть перечислен в конце декабря 2025 года. НДФЛ, удержанный за период с 23.12.2025 по 31.12.2025, должен был быть перечислен не позднее последнего рабочего дня 2025 года, то есть 30.12.2025.
Теперь посмотрим на разные ситуации.
Зарплату за декабрь полностью выплатили в декабре. В этом случае НДФЛ был удержан в декабре. Если срок его уплаты наступил до 01.01.2026 и денег на ЕНС не хватило, непогашенная сумма может участвовать в кредитовом сальдо по 68.90.
Зарплату за вторую половину декабря выплатили уже в январе 2026 года. В этом случае на 01.01.2026 обязанность по перечислению НДФЛ, связанная с этой январской выплатой, еще не должна была быть погашена через ЕНС, потому что удержание произошло позже. Такая сумма не должна объяснять кредитовое сальдо по 68.90 именно на 01.01.2026.
В учете есть кредитовое сальдо по счету 68.01. Это еще не означает, что эта сумма уже должна быть на 68.90. Нужно проверить дату удержания НДФЛ, дату выплаты зарплаты, документы выплаты и срок перечисления налога.
В обсуждаемой ситуации участники верно обратили внимание на зарплату за вторую половину декабря. Если декабрьская зарплата полностью выплачена в декабре и счет 70 по зарплате закрыт, то по НДФЛ не должно оставаться ожидаемой суммы, связанной с будущей выплатой. Если же часть зарплаты за декабрь выплачивается в январе, нужно отдельно анализировать остатки по зарплатным счетам и НДФЛ, но не смешивать их автоматически с задолженностью по 68.90 на 01.01.2026.
Разберем, где именно в 1С искать расшифровку кредитового сальдо. Для анализа используем не один отчет, а несколько инструментов, потому что каждый отвечает на свой вопрос.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету — используем для общей проверки счета 68.90. С ее помощью смотрим сальдо на начало и конец периода, дебетовые и кредитовые обороты, а также движение по дням.
Карточка счета по счету 68.90 — используем, чтобы увидеть каждую операцию, дату, документ и корреспондирующий счет. Именно здесь удобнее всего определить, какие документы сформировали кредитовый остаток.
Анализ счета по счету 68.90 — используем, чтобы увидеть, с какими счетами корреспондировал 68.90. Например, связь с 68.02 подскажет, что часть движения относится к НДС, а связь со счетами учета страховых взносов — к взносам.
Помощник по ЕНС — используем для контроля задач по уведомлениям, платежам и общей сумме к перечислению.
Экспресс-проверка — используем для поиска ошибок в операциях ЕНС, если программа поддерживает соответствующие проверки — есть расширенная экспресс-проверка учета и налогов в 1С.
Закрытие месяца и регламентную операцию Начисление налогов на единый налоговый счет — проверяем, выполнены ли операции корректно и на правильные даты.
Документ Списание с расчетного счета с видом операции уплаты ЕНП — проверяем, отражено ли фактическое перечисление денег на ЕНС.
Документ Корректировка ЕНС — используем для ручного отражения начислений, корректировок, пеней, штрафов или иных сумм, если автоматический механизм не сформировал нужные движения.
Документ Сведения об удержанном НДФЛ — используем в ситуациях, когда учет НДФЛ ведется с участием зарплатной конфигурации и требуется передача сведений об удержанном налоге.
Документ Сведения об уплате налогов — используем для регистрации фактического зачета или распределения уплаты, если в конкретной базе 1С применяется механизм отражения уплаты по данным ЛК ЕНС или справки о принадлежности сумм ЕНП — удобнее через автоматическая загрузка данных по операциям ЕНС из файла ФНС.
Наша задача — не просто увидеть итоговое сальдо, а разобрать его до конкретных документов и налогов. Поэтому начинаем с отчета по счету 68.90, затем проваливаемся в документы, а после этого сверяем результат с личным кабинетом ФНС или справкой по ЕНС.
Разберем практический алгоритм. Он подойдет, если в 1С на 01.01.2026 по счету 68.90 висит кредитовый остаток и нужно понять, из чего он сложился.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.90. Установите период, например с 01.12.2025 по 31.12.2025 или с 01.01.2025 по 31.12.2025. Для детального анализа включите вывод данных по дням. Так мы увидим, в какие даты появились основные кредитовые обороты.
Найдите дату, на которую возник кредитовый остаток. Обычно для рассматриваемой ситуации ключевыми будут 29.12.2025 и 30.12.2025. На 29.12.2025 могли попасть основные декабрьские платежи, включая одну треть НДС за 3 квартал, страховые взносы и НДФЛ за первую часть декабря. На 30.12.2025 мог попасть НДФЛ, удержанный за период с 23 по 31 декабря.
Откройте карточку счета 68.90 за найденные даты. Посмотрите, какие документы сформировали кредитовые движения. Обращайте внимание на корреспондирующие счета: 68.02 обычно указывает на НДС, 68.01 — на НДФЛ, счета 69 — на страховые взносы, другие субсчета 68 — на соответствующие налоги.
Сравните кредитовые обороты с дебетовыми. Кредит показывает обязанности, дебет — пополнение или зачет ЕНС. Если кредитовые обороты больше дебетовых, разница и формирует кредитовое сальдо.
Проверьте документы оплаты. Откройте Списание с расчетного счета и убедитесь, что платеж действительно проведен как уплата ЕНП, а не как отдельный некорректный платеж — для этой задачи есть регламентная загрузка банковских выписок в 1С. Проверьте дату списания, сумму, вид операции и налог.
Проверьте распределение по данным ЕНС. Если в 1С есть интеграция с ЛК ЕНС, сопоставьте данные с личным кабинетом. Если интеграции нет, используйте сведения из личного кабинета ФНС или справку о принадлежности сумм ЕНП. Нам важно понять, как налоговый орган фактически распределил деньги.
Проверьте регламентные операции. Убедитесь, что за декабрь выполнено Закрытие месяца и операция Начисление налогов на единый налоговый счет. Если операция не выполнена или выполнена после исправлений в документах, перепроведите закрытие месяца в корректной последовательности.
Проверьте НДФЛ отдельно. Сопоставьте даты выплаты зарплаты, даты удержания НДФЛ и сроки перечисления. Не относите автоматически к задолженности на 01.01.2026 тот НДФЛ, который связан с выплатой зарплаты уже в январе 2026 года.
Сверьте остаток по 68.90 с сальдо ЕНС. При корректном учете остаток по счету 68.90 на дату сверки должен соответствовать данным ЕНС с учетом особенностей отражения зарезервированных и распределенных сумм.
Посмотрим на логику проводок, чтобы правильно расшифровать сальдо. В 1С при переносе обязанности на ЕНС часто формируются движения, в которых кредитуется счет 68.90. Например, если наступил срок уплаты НДС, программа может сформировать движение вида Дт 68.02 Кт 68.90. Это означает, что задолженность по НДС перенесена на единый налоговый счет.
Если организация перечислила единый налоговый платеж с расчетного счета, обычно появляется движение по дебету 68.90 и кредиту счета учета денежных средств, например 51. Такое движение уменьшает кредитовый остаток по ЕНС.
Разберем смысл без привязки к конкретной конфигурационной версии:
Дт 68.02 Кт 68.90 — обязанность по НДС перенесена на ЕНС.
Дт 68.01 Кт 68.90 — обязанность по НДФЛ перенесена на ЕНС, если в базе используется такая корреспонденция.
Дт 69 Кт 68.90 — обязанность по страховым взносам перенесена на ЕНС.
Дт 68.90 Кт 51 — отражено перечисление денег на ЕНС.
Важно: конкретные субсчета и документы могут отличаться в зависимости от релиза 1С, настроек учета, используемой зарплатной программы и способа отражения ЕНС. Поэтому не ограничивайтесь формальным поиском одной проводки. Откройте карточку счета и посмотрите реальные документы вашей базы.
Рассмотрим причины, из-за которых бухгалтер ожидает увидеть одну сумму, а в 1С по счету 68.90 появляется другая.
Деньги на ЕНС распределились не так, как ожидалось. Единый налоговый платеж не закреплен навсегда за тем налогом, который бухгалтер имел в виду при оплате. Если есть более приоритетные или более ранние обязанности, деньги могут уйти на них.
На одну дату пришлось несколько налогов и взносов. Если срок уплаты совпал, а денег не хватило, задолженность может распределиться между несколькими обязательствами.
Не отражена оплата ЕНП в 1С. Платеж мог быть фактически списан банком, но документ Списание с расчетного счета не загружен, не проведен или проведен с неправильным видом операции.
Не отражено фактическое распределение ЕНС. Если налоговая распределила платеж по данным ЕНС, а в 1С это распределение не зарегистрировано, остаток в программе может отличаться от личного кабинета.
Регламентные операции выполнены не в той последовательности. После исправления начислений, зарплаты, НДС или платежей нужно перепроверить закрытие месяца и движения по ЕНС.
Есть ошибки в НДФЛ. Неверная дата выплаты зарплаты, неверное отражение удержания или некорректный документ по НДФЛ может сдвинуть сумму на другой срок уплаты.
Часть налогов еще не должна была попасть на 68.90. Если срок уплаты наступает в 2026 году, сумма на 01.01.2026 должна оставаться на своем налоговом счете, а не формировать задолженность по ЕНС.
Поэтому правильный анализ всегда начинаем с даты возникновения обязанности. Не спрашиваем только «какой налог не оплатили», а выясняем: какой срок уплаты наступил, какие суммы были на ЕНС, какие обязанности имели приоритет и какие документы сформировали движения в 1С.
Ответим на вопрос автора темы максимально конкретно. Если организация не обеспечила достаточный остаток на ЕНС для погашения одной трети НДС за 3 квартал 2025 года, срок которой пришелся на конец декабря 2025 года, то на 01.01.2026 действительно может быть кредитовое сальдо по счету 68.90.
Но разберем важное уточнение. Это сальдо может состоять не только из НДС. Если на эту же дату были страховые взносы, НДФЛ или другие обязанности, налоговая распределит имеющиеся деньги по правилам ЕНС. В результате задолженность может возникнуть сразу по нескольким направлениям. Поэтому в статье, справке или внутреннем пояснении лучше писать так: «Кредитовое сальдо по счету 68.90 образовалось из непогашенной совокупной обязанности по ЕНС, в том числе по налогам и взносам со сроком уплаты на конец декабря 2025 года».
Если после расшифровки карточки счета видно, что единственный кредитовый оборот был по корреспонденции с 68.02, а других налогов на эту дату не было, тогда можно сделать более узкий вывод: кредитовое сальдо связано с непогашенной долей НДС. Но такой вывод делаем только после проверки отчета, а не до нее.
Если нужно объяснить причину кредитового сальдо простым языком, используйте такую логику. Сначала укажите, что счет 68.90 отражает состояние расчетов по ЕНС. Затем поясните, что кредитовый остаток означает нехватку средств на ЕНС для погашения обязанностей, срок которых уже наступил. После этого перечислите конкретные налоги по данным карточки счета.
Пример формулировки:
«Кредитовое сальдо по счету 68.90 на 01.01.2026 сформировалось в связи с тем, что на дату наступления сроков уплаты налогов и взносов на ЕНС не было достаточного остатка денежных средств. В состав сальдо вошли обязанности, перенесенные на ЕНС по сроку уплаты, в том числе суммы по НДС, НДФЛ и страховым взносам. Для окончательной расшифровки использованы карточка счета 68.90 и анализ счета 68.90 по датам движения».
Если в вашей базе после проверки выяснилось, что причина только в НДС, формулировку можно уточнить:
«Кредитовое сальдо по счету 68.90 на 01.01.2026 связано с непогашенной обязанностью по уплате одной трети НДС за 3 квартал 2025 года, перенесенной на ЕНС по сроку уплаты в декабре 2025 года. Оплата ЕНП в достаточной сумме на указанную дату в учете не отражена».
Если причина в нескольких налогах, пишем шире:
«Кредитовое сальдо по счету 68.90 на 01.01.2026 состоит из непогашенных сумм совокупной обязанности по ЕНС. В состав задолженности вошли налоги и взносы со сроком уплаты в конце декабря 2025 года. При недостатке денежных средств на ЕНС сумма распределяется не по желанию налогоплательщика, а по установленной очередности и пропорционально обязательствам одной очереди».
Рассмотрим отдельную проблему: в 1С по 68.90 есть кредитовое сальдо, а в личном кабинете ФНС сумма другая или сальдо вообще нулевое. В такой ситуации не исправляйте счет вручную без анализа. Сначала выясним, где расхождение: в начислениях, в платежах, в распределении ЕНС или в датах.
Сравните дату сверки. Сальдо на 31.12.2025, на 01.01.2026 и на текущую дату может отличаться. Для корректной сверки используйте одну и ту же дату.
Проверьте, все ли платежи загружены из банка. Если платеж был проведен банком 29.12.2025 или 30.12.2025, но в 1С отсутствует документ Списание с расчетного счета, программа покажет лишний кредитовый остаток.
Проверьте, правильно ли выбран вид операции. Для пополнения ЕНС используйте операцию, связанную с уплатой единого налогового платежа. Неверный вид операции может не сформировать нужные движения по 68.90.
Проверьте распределение по ЕНС. Если ФНС зачла деньги в счет конкретных обязанностей, а в 1С это не отражено, остатки будут расходиться.
Проверьте документы начисления налогов. Если декларации, уведомления, начисление зарплаты или закрытие месяца изменялись после формирования операций ЕНС, движения могли устареть.
Сформируйте карточку счета 68.90 по дням. Это позволит найти конкретную дату, с которой началось расхождение.
Используйте Корректировка ЕНС только после выяснения причины. Корректировка должна приводить учет к фактическим данным, а не маскировать ошибку в первичных документах.
Правильный ориентир: при корректном учете остаток по счету 68.90 должен быть сопоставим с сальдо ЕНС по данным ФНС на ту же дату. Если есть расхождение, его нужно расшифровать до документа и даты.
Посмотрим, как понять, действительно ли кредитовое сальдо означает долг или это техническая ошибка в 1С.
Если в ЛК ФНС тоже отрицательное сальдо, скорее всего, в 1С отражена реальная задолженность. Тогда нужно расшифровать ее по налогам и погасить ЕНС.
Если в ЛК ФНС сальдо нулевое или положительное, а в 1С кредит, вероятна ошибка отражения оплаты, распределения или корректировки в программе.
Если в 1С нет платежа, а в банке он есть, загрузите или создайте документ оплаты и проведите его корректно.
Если платеж есть, но не уменьшает 68.90, проверьте вид операции, счет учета, дату и настройки документа.
Если кредитовое сальдо появилось после закрытия месяца, проверьте регламентную операцию Начисление налогов на единый налоговый счет и документы, которые она использовала.
Если кредитовое сальдо относится к НДФЛ, отдельно проверьте даты выплаты зарплаты и удержания налога. Для НДФЛ дата выплаты часто важнее месяца начисления — для этого есть проверка корректности расчета НДФЛ и поиск расхождений.
Не исправляйте кредитовый остаток операцией вручную до проверки. Если причина в незагруженной оплате, ручная корректировка создаст двойное искажение. Если причина в неверном начислении, нужно исправлять документ начисления. Если причина в фактическом распределении ФНС, корректировка должна соответствовать данным ЕНС.
Разберем зарплатный блок отдельно, потому что он часто влияет на сальдо счетов 68.01 и 68.90. Для проверки выполните следующие действия.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 70 на 31.12.2025. Если есть кредитовое сальдо, значит часть зарплаты перед работниками не выплачена.
Проверьте документы Начисление зарплаты за декабрь 2025 года.
Проверьте документы выплаты: Списание с расчетного счета, Выдача наличных, ведомости на выплату зарплаты.
Определите дату фактического удержания НДФЛ. Для НДФЛ налогового агента удержание связано с выплатой дохода.
Сопоставьте дату удержания со сроком перечисления НДФЛ. Если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря, крайний срок уплаты — последний рабочий день года.
Проверьте, попала ли сумма НДФЛ на 68.90 именно по сроку уплаты, а не преждевременно.
Если зарплата за вторую половину декабря выплачена в январе 2026 года, не относите связанный с ней НДФЛ к задолженности по 68.90 на 01.01.2026 без дополнительной проверки. Такая сумма может объяснять остатки по зарплатным расчетам, но не обязательно должна формировать задолженность по ЕНС на начало года.
Теперь разберем проверку НДС. Если есть подозрение, что кредитовое сальдо связано с неуплаченной третью НДС, действуем так.
Сформируйте Анализ счета по 68.90 за декабрь 2025 года.
Найдите корреспонденцию со счетом 68.02. Она покажет, какая сумма НДС была перенесена на ЕНС.
Откройте Карточка счета по 68.90 и проверьте дату движения по НДС. Для декабрьской доли НДС за 3 квартал 2025 года ключевой будет конец декабря.
Сравните сумму кредитового движения по НДС с суммой уплаченного ЕНП.
Проверьте, не было ли других обязанностей с тем же сроком уплаты. Если были, не делайте вывод, что вся недоплата относится только к НДС.
Сверьте распределение с данными ЕНС. Если ФНС распределила деньги частично на НДФЛ, частично на НДС и частично на взносы, в 1С нужно отразить именно фактическую картину.
Если после проверки видно, что по 68.90 осталась сумма, равная неоплаченной доле НДС, и других обязательств на эту дату не было, тогда причина очевидна: кредитовое сальдо сформировано непогашенной обязанностью по НДС. Если же были другие налоги, сальдо нужно расшифровать шире.
Страховые взносы также могут входить в кредитовое сальдо 68.90 на 01.01.2026. Например, взносы за ноябрь 2025 года подлежали уплате в конце декабря 2025 года. Если на ЕНС не хватило средств, непогашенная часть взносов может участвовать в кредитовом остатке.
Для проверки выполните такие действия:
Сформируйте Анализ счета по 68.90 и найдите корреспонденции со счетами 69.
Проверьте документы Начисление зарплаты или Отражение зарплаты в бухучете, если зарплата ведется во внешней зарплатной программе.
Проверьте срок уплаты взносов за соответствующий месяц.
Сравните сумму начисленных взносов с суммой, перенесенной на ЕНС.
Сопоставьте сумму с фактическим распределением ЕНС.
Если страховые взносы были начислены, срок уплаты наступил, а денег на ЕНС не хватило, они будут одной из возможных причин кредитового сальдо по счету 68.90.
Рассмотрим ситуацию, когда отчеты уже проверены, платежи отражены, но сальдо по счету 68.90 все равно не совпадает с данными ЕНС. В этом случае может потребоваться документ Корректировка ЕНС. Но используем его аккуратно.
Корректировка ЕНС нужна, когда требуется отразить в 1С данные, которые не сформировались автоматически или должны быть приведены к фактическому состоянию расчетов с бюджетом — для этого подойдёт автоматизация переноса и корректировки остатков по счетам. Например, это могут быть пени, штрафы, ручное начисление налога, корректировка задолженности или уточнение данных по распределению.
Перед созданием корректировки обязательно выполните три проверки:
Убедитесь, что первичные документы по налогам, зарплате и платежам введены корректно.
Убедитесь, что регламентные операции за период выполнены и перепроведены после исправлений.
Сверьте сумму корректировки с данными личного кабинета ФНС или справки по ЕНС.
Не используйте корректировку как способ просто убрать неудобное сальдо. Если в учете действительно есть долг, его нужно не списывать корректировкой, а погасить оплатой или отразить фактическое распределение. Если долга нет, корректировка должна объяснять, почему данные 1С отличаются от данных ФНС, и приводить учет к документально подтвержденному состоянию.
Подведем итог и сформулируем решение. Кредитовое сальдо по счету 68.90 на 01.01.2026 складывается из сумм налогов, взносов, пеней, штрафов и иных обязанностей, которые уже перенесены на ЕНС по сроку уплаты, но не погашены деньгами или зачетом. Это не обязательно один конкретный налог. Если в конце декабря не хватило денег на ЕНС, задолженность может быть распределена между несколькими обязательствами.
Если вопрос возник из-за неуплаты одной трети НДС в конце декабря 2025 года, то такая неуплата действительно может сформировать кредитовое сальдо по 68.90. Но для точного вывода разберите карточку счета и проверьте, какие еще обязанности были к уплате на ту же дату. При недостатке средств на ЕНС налоговая распределяет поступившие суммы по очередности, а при совпадающих сроках — пропорционально обязательствам одной очереди.
Чтобы найти состав сальдо, действуйте по алгоритму:
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.90 по дням за декабрь 2025 года.
Откройте Карточка счета 68.90 и найдите кредитовые движения на 29.12.2025 и 30.12.2025.
Проанализируйте корреспондирующие счета: 68.02 для НДС, 68.01 для НДФЛ, 69 для страховых взносов и другие счета для остальных налогов.
Сравните кредитовые движения с дебетовыми движениями по оплате ЕНП.
Проверьте документы Списание с расчетного счета, Начисление зарплаты, Сведения об удержанном НДФЛ, Корректировка ЕНС и регламентную операцию Начисление налогов на единый налоговый счет.
Сверьте результат с личным кабинетом ФНС или справкой по ЕНС.
После расшифровки определите, это реальная задолженность или ошибка отражения в 1С.
Если по итогам проверки кредитовое сальдо подтверждается, погасите задолженность перечислением ЕНП и отразите оплату в 1С. Если задолженности по данным ФНС нет, найдите расхождение в документах и исправьте учет: загрузите недостающую оплату, перепроведите регламентные операции, отразите фактическое распределение ЕНС или внесите обоснованную корректировку.
Главное правило: счет 68.90 анализируем не по названию одного налога, а по датам наступления сроков уплаты и по фактическим движениям ЕНС. Тогда станет понятно, из чего именно сложилось кредитовое сальдо на 01.01.2026.
Информация носит справочный характер