С началом 2024 года в программе 1С:Бухгалтерия 8 произошли значительные изменения в методологии учета расчетов с бюджетом по Единому налоговому счету (ЕНС). Эти изменения направлены на упрощение учета и переход к ведению всех расчетов исключительно на счетах бухгалтерского учета, без использования специализированных регистров накопления. Однако, как это часто бывает с нововведениями, пользователи сталкиваются с нюансами настройки, которые могут приводить к отсутствию ожидаемых автоматических проводок.
Рассмотрим ситуацию, когда после выполнения регламентной операции «Закрытие месяца» за декабрь 2023 года, в программе не формируются проводки по авансовым платежам налога на прибыль на счет 68.04.1, которые должны были быть начислены на Единый налоговый счет (68.90).
Бухгалтер столкнулся с тем, что после закрытия декабря 2023 года в тестовой базе, программа 1С:Бухгалтерия 8 (начиная с версии 3.0.147, поддерживающей изменения 2024 года) не сформировала ожидаемые проводки в регламентной операции «Начисление налогов на единый налоговый счет». Ожидалось, что появятся следующие записи, основанные на данных декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2023 года:
Эти проводки должны отражать авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года. Информация об ожидаемом поведении программы была почерпнута из статьи ИТС, которая описывает изменения в учете ЕНС с 2024 года, включая появление новой регламентной операции Начисление налогов на единый налоговый счет и формирование совокупной обязанности по кредиту счета 68.90 при наступлении срока уплаты.
Проанализируем ключевые изменения в 1С:Бухгалтерии 8 с 2024 года, касающиеся ЕНС:
68.90.Начисление налогов на единый налоговый счет. Именно она должна формировать проводки по начислению налогов и взносов, перенося задолженность на 68.90.Причиной отсутствия автоматического формирования этих проводок, несмотря на правильные ожидания и наличие декларации, кроется в одной важной настройке программы.
Итак, главная причина, по которой программа не формировала автоматические проводки по авансовым платежам налога на прибыль, заключается в неверной настройке учетной политики организации. Для корректного автоматического формирования этих проводок необходимо было установить флажок на «Порядок уплаты авансовых платежей поквартально».
Рассмотрим по шагам, как найти и изменить эту настройку в 1С:Бухгалтерии 8:
После внесения этого изменения и повторного выполнения регламентной операции Закрытие месяца за декабрь 2023 года, программа должна будет сформировать все необходимые проводки по начислению авансовых платежей по налогу на прибыль на счет 68.04.1 и их переносу на 68.90 с соответствующими датами.
Для полного понимания процесса, давайте углубимся в механизм, действующий с 2024 года:
Регламентная операция «Начисление налогов на единый налоговый счет»
Это центральная операция, введенная в 1С:Бухгалтерии 8, начиная с версии 3.0.147. Ее основная задача – аккумулировать все начисления по налогам и взносам, формируя совокупную обязанность на Кредите счета 68.90 «Единый налоговый счет». Эта операция работает на основании данных, которые собираются в программе из различных источников: деклараций, расчетов, справок и других документов, отражающих налоговые обязательства.
Даты проводок
Как мы уже выяснили, проводки формируются не на дату закрытия месяца, а на даты наступления сроков уплаты, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. Например, если срок уплаты 28-е число, а оно выпадает на выходной, программа автоматически перенесет дату проводки на ближайший рабочий день. Это обеспечивает соответствие бухгалтерского учета налоговому календарю и корректное отражение задолженности перед бюджетом именно к моменту ее возникновения.
Источник данных для авансовых платежей по налогу на прибыль
Программа берет суммы авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащих уплате в следующем квартале, непосредственно из ранее сформированной декларации по налогу на прибыль за предыдущий отчетный период. Например, для начисления авансов за 1 квартал 2024 года, программа использует данные из декларации за 9 месяцев 2023 года. Именно поэтому так важно, чтобы декларации были своевременно и корректно заполнены.
Документ «Уведомление об исчисленных суммах налога»
С 2024 года этот документ претерпел изменения в своем функционале в 1С. Теперь он не формирует бухгалтерские проводки. Его единственная функция – служить формой отчетности, которая передается в ФНС для информирования о начисленных, но еще не уплаченных суммах налогов и взносов, по которым срок уплаты наступает раньше срока сдачи соответствующей декларации/расчета. Таким образом, для бухгалтерского учета его роль изменилась, и он перестал быть источником формирования проводок.
Исключение регламентной операции «Зачет аванса по единому налоговому счету»
Эта операция была исключена из программы. Причина проста: распределение и зачет Единого налогового платежа (ЕНП) теперь является прерогативой Федеральной налоговой службы (ФНС). Программа 1С лишь отражает совокупную обязанность и поступление ЕНП, не занимаясь его "разноской" по конкретным налогам, что делает ФНС в своем личном кабинете налогоплательщика.
Документ «Корректировка ЕНС» / «Операции ЕНС»
Вместо ранее использовавшегося документа «Операция по единому налоговому счету», теперь применяется новый документ «Корректировка ЕНС» (в более поздних версиях 1С, начиная с релиза 3.0.191, он переименован в «Операции ЕНС»). Этот документ предназначен для различных корректировок данных на ЕНС. Он используется для:
Этот документ дает бухгалтеру гибкость в управлении данными на ЕНС, позволяя вручную вмешаться в процесс при необходимости.
Анализ состояния расчетов по счету 68.90
Для того чтобы проанализировать текущее состояние расчетов на ЕНС на любую конкретную дату, теперь достаточно использовать стандартные бухгалтерские отчеты по счету 68.90. Это может быть Оборотно-сальдовая ведомость, Анализ счета или Карточка счета. Эти отчеты предоставляют всю необходимую информацию о движении средств по ЕНС, начислениях и уплатах.
Хотя решение с настройкой учетной политики для автоматического формирования проводок по авансовым платежам является корректным и предпочтительным, важно рассмотреть дискуссию, которая возникла по этому поводу, и понять потенциальные последствия как автоматического, так и ручного подхода.
Некоторые участники обсуждения предлагали использовать ручные проводки, если автоматические по какой-то причине не формируются или не устраивают. В частности, речь шла о возможности создания проводок через документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет), вручную формируя записи по Дт 68.04.1 – Кт 68.90.
Однако, как было отмечено, такой подход, хотя и дает мгновенный результат, имеет свои недостатки и риски:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) или Операции ЕНС) от автоматических, формируемых регламентной операцией Начисление налогов на единый налоговый счет, заключается в их поведении при изменении исходных данных. Если вы внесете какие-либо правки задним числом в 2024 году, которые повлияют на расчет авансовых платежей (например, измените декларацию за 9 месяцев 2023 года или другие документы), регламентная операция автоматически пересчитает суммы авансовых платежей и сформирует новые проводки. Ручные же проводки останутся неизменными.Таким образом, несмотря на возможность использовать ручные операции, это не является оптимальным решением для систематического учета авансовых платежей по налогу на прибыль. Приоритетным всегда должно быть использование штатных механизмов программы, так как они обеспечивают автоматизацию, минимизируют ошибки и облегчают сверку с контролирующими органами.
Итак, мы выяснили, что для обеспечения автоматического формирования проводок по авансовым платежам налога на прибыль на ЕНС в 1С:Бухгалтерии 8 с 2024 года, критически важно правильно настроить учетную политику, установив флажок на «Порядок уплаты авансовых платежей поквартально» (или другой соответствующий вашему методу уплаты). Это позволяет программе корректно "видеть" и начислять будущие обязательства на основе предыдущих налоговых деклараций.
Мы рекомендуем всегда стремиться к использованию стандартных и автоматизированных механизмов программы 1С. Это не только сэкономит ваше время, но и значительно снизит вероятность ошибок, особенно в таких сложных и динамично меняющихся областях, как учет ЕНС. Если штатные механизмы по каким-то причинам не работают, первым шагом всегда должна быть проверка настроек и актуальности версии программы, а уже потом рассмотрение ручных корректировок в качестве исключительной меры.
Помните, что корректность и своевременность отражения налоговых обязательств в учете напрямую влияет на финансовое состояние организации и ее взаимоотношения с налоговыми органами. Поэтому уделяйте пристальное внимание настройкам учетной политики и регулярно проверяйте результаты работы регламентных операций.