В процессе хозяйственной деятельности производственных предприятий нередко возникают ситуации, когда материалы или инвентарь, уже переданные в эксплуатацию или производство, необходимо вернуть на склад. Причины могут быть разными, но одной из самых распространенных является выявление брака уже после того, как документ передачи был проведен.
Рассмотрим конкретную ситуацию, с которой сталкиваются пользователи 1С:ERP Управление предприятием 2.5. Бухгалтер оформил документ Внутреннее потребление товаров с видом операции "Передача в эксплуатацию". При этом в бухгалтерском учете сформировались проводки списания стоимости материалов на общепроизводственные расходы:
Дт 25 — Кт 10.01 (и забалансовый учет Дт МЦ.04).
В следующем месяце выяснилось, что переданный товар бракованный. Его необходимо вернуть поставщику. Для этого товар сначала нужно вернуть из эксплуатации на склад. При попытке использовать стандартный документ Прочее оприходование товаров (с видом "Возврат из эксплуатации") система предлагает отразить появление товара как прочий доход:
Дт 10.01 — Кт 91.01.
Логичный вопрос, который возникает у специалиста: можно ли избежать искусственного завышения оборотов по 91 счету и "вернуть" затраты обратно на 25 счет (сделать проводку Кт 25), чтобы восстановить картину затрат так, как будто списания не было?
Давайте разберемся, почему возникают такие сложности, как мыслит программа, и какое решение будет методологически и технически верным.
В первую очередь, нам необходимо понять логику разработчиков системы и методологию учета. Когда мы пытаемся в документе оприходования выбрать статью расходов (20, 25, 26, 44 счета) в качестве корреспондирующего счета по Кредиту, мы сталкиваемся с ограничениями.
Давайте проанализируем природу счетов. Счета учета затрат (20-е счета) — это "накопители" расходов текущего периода. Счет 25 "Общепроизводственные расходы" является транзитным в рамках месяца. У него нет сальдо на конец периода — все накопленные суммы распределяются на себестоимость продукции (счет 20) или сразу на финансовый результат (счет 90) при закрытии месяца.
Если в текущем месяце (например, в феврале) мы сделаем прямую проводку Дт 10 — Кт 25, отражая возврат материалов, списанных в прошлом месяце (в январе), мы уменьшим базу распределения расходов текущего месяца. Это может быть технически допустимо, но методологически документ Прочее оприходование предназначен для выявления излишков или получения возвратных отходов, что трактуется стандартами (в частности ФСБУ 5/2019) как возникновение нового актива, а значит — дохода.
Поэтому 1С:ERP предлагает выбор статей доходов (счета 91.01), подразумевая логику: "У нас появился актив, которого на балансе не было (он был списан), значит, это наш доход".
Мы проанализируем несколько подходов к решению этой задачи, от "простых" до "идеальных" с точки зрения чистоты бухгалтерского учета.
Самый простой путь, который предлагает программа "из коробки" — согласиться с трактовкой операции как дохода.
Прочее оприходование товаров (Возврат из эксплуатации).91.01.Дт 10.01 — Кт 91.01.Возврат товаров поставщику: Дт 76/60 — Кт 10.01.Плюсы:
Документооборот проходит штатно, закрытие месяца отрабатывает без ошибок — есть готовая обработка исправления ошибок для закрытия месяца.
Минусы:
В отчете о финансовых результатах искусственно завышаются строки "Прочие доходы" и "Прочие расходы" (или себестоимость прошлых периодов). Прибыль в итоге не меняется (расход в прошлом месяце минус доход в текущем = 0), но обороты "раздуты".
Если мы хотим добиться идеальной картины, где затраты на 25 счете уменьшаются (аннулируются), нам нужно использовать механизм исправления ошибок. Поскольку материал оказался бракованным, значит, факт его передачи в эксплуатацию и списания на затраты был ошибочным или подлежит аннулированию.
В бухгалтерском учете исправление ошибок прошлых периодов или аннулирование операций часто выполняется методом "красного сторно". Это значит, что вместо обратной проводки (Кт 25), мы делаем прямую проводку (Дт 25), но с отрицательной суммой.
Математически для оборотно-сальдовой ведомости:
Кт 25 (положительная сумма) = Дт 25 (отрицательная сумма)
Рассмотрим по шагам, как реализовать это в 1С:ERP.
Перейдите в раздел Регламентированный учет — Корректировка данных — Документы сторно (название может отличаться в зависимости от настроек интерфейса, ищите в журнале документов регламентированного учета или через "Все функции").
В поле "Сторнируемый документ" выберите тот самый документ Внутреннее потребление товаров, которым материал был передан в эксплуатацию в прошлом месяце.
Система автоматически заполнит табличные части движениями из исходного документа, но с обратным знаком (минусом).
Что мы увидим в проводках:
Дт 25 — Кт 10.01 (Сумма: -1000 руб.) — это сторнирование затрат и возврат стоимости на склад.Дт МЦ.04 (Сумма: -1 шт.) — списание с забалансового учета.Если в исходном документе было передано 10 штук, а вернуть нужно только 1 бракованную, удалите из табличной части лишние строки или скорректируйте суммы и количества, оставив только ту часть, которая относится к возвращаемому товару.
Результат использования метода Сторно:
Важно: При использовании документа Сторно в ERP необходимо внимательно следить за регистрами оперативного учета (такими как Себестоимость товаров, Товары на складах). В случае возникновения расхождений может потребоваться универсальная корректировка и чтение остатков регистра накопления, чтобы вручную поправить записи, которые не отработали автоматически.
Если вариант со сторно кажется слишком сложным для операторов, можно попробовать настроить специальную статью. Но это потребует глубокого понимания настроек.
В справочнике "Статьи доходов" можно создать статью, которая для целей управленческого учета будет сопоставляться не с доходами, а с "восстановлением расходов". Однако, в регламентированном учете 1С все равно будет требовать счет 91. Поэтому данный метод решает проблему только для управленческих отчетов.
После того как вы вернули товар на склад (используя метод Сторно или Оприходование), товар числится на счете 10.01.
Теперь создаем документ Возврат товаров поставщику. Если возврат является следствием претензии от покупателя, можно применить автоматическое создание возврата поставщику на основании возврата клиента.
При проведении этого документа сформируются проводки:
Дт 76.02 (или 60) — Кт 10.01
В этот момент товар списывается с баланса. Для документального оформления этой операции отлично подойдет внешняя печатная форма М‑15 для «Корректировки приобретения», позволяющая подготовить накладную на возврат брака в один клик.
Давайте подведем итог. Желание бухгалтера увидеть проводку Кт 25 при возврате материала понятно, но технически в 1С:ERP и методологически верно использовать либо счета прочих доходов, либо механизм сторнирования.
Лучшим решением для ситуации обнаружения брака является документ Сторно. Он формирует проводки:
Дт 25 — Кт 10.01 (сумма с минусом)
Дт 10 <склад> — Дт 10 <кладовая> (если использовались цеховые кладовые)
Это действие:
Используйте этот инструмент аккуратно. Для контроля качества данных после корректировок рекомендуется запустить сравнение товаров на складах организаций и себестоимости товаров или отчет, выполняющий сравнение остатков и стоимости товаров по оперативному и бухгалтерскому учёту, чтобы убедиться в отсутствии расхождений в регистрах.