Ведение учета индивидуального предпринимателя на общей системе налогообложения (ОСН) — одна из самых сложных задач в 1С:Бухгалтерии. В отличие от организаций, у ИП кассовый метод учета доходов и расходов, но со своими специфическими особенностями, регулируемыми главой 23 НК РФ. Часто возникают вопросы: можно ли переносить расходы на другой период, чтобы выровнять налоговую базу, и какие настройки программы за это отвечают.
В этой статье мы подробно разберем ситуацию, когда пользователь пытается настроить учет расходов «по оплате от покупателя», и к каким техническим проблемам в программе это приводит, особенно при списании материалов на собственные нужды.
Рассмотрим типовую ситуацию. ИП на ОСН приобрел товары и продал их в декабре. Оплата поставщику прошла в декабре. Однако оплату от покупателя ИП получил только в январе следующего года.
Возникает желание перенести расходы на закупку товара на январь, чтобы они «встали» в тот же период, что и доходы (деньги от покупателя). Это делается с целью оптимизации НДФЛ, чтобы не показывать убыток в декабре и прибыль в январе.
Для реализации этого в 1С:Бухгалтерии существует специальная настройка в учетной политике. Однако её использование имеет подводные камни.
Прежде чем менять настройки в 1С, разберемся с методологией. Долгое время налоговые органы настаивали на том, что для признания материальных расходов ИП на ОСН должны выполняться три условия:
Однако эта позиция была оспорена. Согласно Постановлению Президиума ВАС РФ (которое остается актуальным ориентиром), расходы ИП на приобретение товаров могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета в момент их фактической оплаты поставщику и оприходования, независимо от факта реализации и получения оплаты от покупателя.
Таким образом, искусственное затягивание признания расходов (ожидание января) через настройки программы может рассматриваться как искажение налогового учета. Хотя бюджет от этого не страдает (налог платится раньше, а вычет заявляется позже), методологически верным считается признание расхода в момент оплаты поставщику (в декабре).
Посмотрим, как программа управляет этим процессом. В разделе Главное — Налоги и отчеты — ИП (Налог на доходы) есть блок настроек «Учет расходов».
Там находятся флажки, определяющие условия принятия расходов для разных видов затрат (материальные расходы, товары и т.д.). Обычно доступны следующие условия (все они работают по принципу «И»):
Если мы установим флажок Получение дохода от реализации, программа 1С перестанет включать суммы в КУДиР (Книгу учета доходов и расходов) и таблицу 1-7А до тех пор, пока не увидит поступление денег от покупателя за конкретную номенклатуру.
Самая большая проблема этой настройки проявляется не в товарах для перепродажи, а в материалах, используемых для собственных нужд бизнеса.
Разберем пример из практики: ИП включил настройку «Получение дохода от реализации», чтобы перенести расходы по товарам. После этого он купил запчасти (колеса) для рабочей машины, оплатил их поставщику и списал требованием-накладной на счет 26 (или 44). Но в КУДиР эта сумма не попала.
Почему это произошло?
Алгоритм программы 1С при включенном флаге «Получение дохода» работает следующим образом:
Для корректного ведения учета ИП на ОСН и избежания проблем с материалами рекомендуется следующий подход:
1. Проверка настроек
Перейдем в настройки налогов и отчетов. Для материальных расходов и товаров рекомендуется следующая конфигурация условий принятия к учету:
Отключение требования оплаты от покупателя соответствует текущей арбитражной практике и позволяет корректно учитывать общехозяйственные расходы.
2. Использование отладчика и регистров
Если вы сомневаетесь, почему расход не попал в КУДиР, обратитесь к регистрам накопления. В 1С:Бухгалтерии ключевым регистром для ИП на ОСН является ИПРасходыНаОплатуТруда, ИПМПЗ, ИППрочиеРасходы и другие подсистемы ИП. Для удобного анализа сформированной налоговой базы по НДФЛ можно использовать расширение для расшифровки раздела Таблица № 6-1 Книги доходов и расходов.
Проанализируем движения документа «Списание материалов» или «Требование-накладная». Если настройки установлены неверно, вы увидите движения в регистре ИПМПЗ с видом «Расход», но без формирования записи в Книгу учета (регистр КнигаУчетаДоходовИРасходов). Это верный признак того, что не выполнено одно из условий, заданных в учетной политике.
Если мы убираем «галку» и расходы признаются в декабре (когда была оплата поставщику), а доход приходит в январе, у ИП может образоваться убыток по итогам года.
Важно помнить:
Таким образом, правильнее отразить убыток в текущем периоде, чем пытаться исказить методологию учета в программе, включая настройки, которые блокируют списание обычных материалов.