← На главную

При подготовке декларации по НДС бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией, когда сумма входящего налога превышает начисленный НДС к уплате. Получение налога к возмещению из бюджета влечет за собой углубленную камеральную проверку и повышенное внимание со стороны налоговых органов. Особенно часто сложности возникают при совмещении общей системы налогообложения (ОСНО) со специальными режимами или розничной торговлей, когда товары из одной накладной распределяются между разными видами деятельности.

Разберем, почему обычное складское перемещение товаров не уменьшает сумму вычетов в книге покупок, и подробно рассмотрим проверенные способы корректировки вычетов по НДС в программе 1С:Бухгалтерия 8.3.

Почему перемещение товара не уменьшает сумму в книге покупок

Проанализируем механизм работы подсистемы учета НДС в программе. Записи в книге покупок формируются не по проводкам бухгалтерского учета (счет 41) и не по складским документам, а на основании данных специализированных регистров накопления, в частности регистра НДС покупки и регистра НДС предъявленный.

Если в документе Счет-фактура полученный установлен признак Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, программа делает запись в регистр на всю сумму налога сразу в момент проведения счета-фактуры. Последующее оформление типового документа Перемещение товаров (без настроенного раздельного учета) переносит только себестоимость номенклатуры между складами, но не корректирует ранее сформированные регистры по НДС.

Способ 1. Разделение документа поступления при известном назначении товаров

Если в момент оприходования или до закрытия отчетного периода точно известно, какая часть товарной партии реализуется в рознице (без НДС), а какая оптом (по ставке 20%), наиболее прозрачным и простым вариантом является разделение исходного поступления.

Разберем порядок действий по шагам:

1. Открываем исходный документ Поступление (акт, накладная, УПД) и создаем его копию.
2. В первом документе оставляем только те позиции и количество, которые будут проданы в розницу (или по спецрежиму). В шапке по ссылке Цены в документе (или Цена и валюта) устанавливаем флаг НДС включать в стоимость. Входящий налог будет списан в дебет счета 41 и не попадет на счет 19, а счет-фактуру по этому документу регистрировать не требуется.
3. Во втором документе оставляем количество товара для оптовых продаж (ОСНО), выделяем НДС в общем порядке и регистрируем входящий Счет-фактура полученный с реальным номером и датой от поставщика на сумму оставшейся части партии.
4. Проводим оба документа. В результате в книгу покупок попадет только сумма налога, приходящаяся на оптовую часть партии.

Способ 2. Применение документа «Восстановление НДС»

Если вся партия изначально была принята к вычету на оптовом складе, а решение о передаче части номенклатуры в розницу принято позже, законодательство и методология учета требуют восстановить принятый ранее к вычету налог.

Разберем по шагам, как отразить эту операцию:

1. Оформляем передачу товара документом Перемещение товаров на розничный склад.
2. Переходим в раздел Операции → Регламентные операции НДС и создаем документ Восстановление НДС.
3. Заполняем табличную часть номенклатурой, переданной в деятельность без НДС, указываем реквизиты исходного счета-фактуры поставщика, стоимость и сумму налога, подлежащую восстановлению.
4. В документе выбираем порядок списания восстановленного налога: включение в стоимость товаров на счете 41 либо списание на прочие расходы (счет 91.02).
5. При проведении документ сформирует проводку по начислению налога к восстановлению (Дт 19/91.02 Кт 68.02) и запись в книгу продаж, что скорректирует итоговую сумму к уплате без изменения входящего счета-фактуры.

Способ 3. Перенос вычета через документ «Формирование записей книги покупок»

Согласно пункту 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик имеет право заявить налоговый вычет по приобретенным товарам, работам и услугам в течение трех лет с момента принятия их на учет. Перенос и дробление вычета по частям — законное право организации.

Рассмотрим, как технически перенести часть вычета на следующий квартал:

1. В документе Счет-фактура полученный снимаем флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения и перепроводим документ. При этом вычет автоматически датой документа сформирован не будет.
2. Переходим в раздел Операции → Регламентные операции НДС и создаем документ Формирование записей книги покупок за закрываемый квартал.
3. Нажимаем кнопку Заполнить. На вкладке Приобретенные ценности появится строка с нашим счетом-фактурой.
4. Вручную корректируем значения в колонках Сумма и НДС, указав ровно ту сумму вычета, которая необходима для получения безопасной суммы налога к уплате.
5. Проводим документ. Оставшаяся незаявленная сумма вычета сохранится на остатках регистра НДС предъявленный и автоматически заполнится в документе Формирование записей книги покупок в следующем квартале (или любом другом периоде в рамках трехлетнего срока).

Способ 4. Использование механизма раздельного учета НДС

Если совмещение режимов или операции, не облагаемые НДС, носят регулярный характер, наиболее надежным решением является включение встроенного раздельного учета НДС:

1. В разделе Главное → Налоги и отчеты → НДС устанавливаем флаги Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета и Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».
2. На счете 19 появляется третье субконто Способы учета НДС со значениями: Принимается к вычету, Учитывается в стоимости, Блокируется до подтверждения 0%, Распределяется.
3. При оформлении документа Перемещение товаров с оптового склада на розничный становится доступна колонка Способ учета НДС (получатель). При выборе значения Учитывается в стоимости программа автоматически спишет НДС в стоимость товара и сделает необходимые корректировки в регистрах учета налога.
4. По общим расходам выбирается способ Распределяется, и в конце квартала регламентный документ Распределение НДС рассчитает пропорцию налога к вычету и списанию на затраты исходя из доли выручки по каждому виду деятельности.

Важные законодательные ограничения

При переносе и дроблении вычетов важно учитывать следующие правила:

1. Нельзя дробить вычет по авансам, выданным поставщикам: налог с перечисленной предоплаты принимается к вычету только в полном объеме по выставленному авансовому счету-фактуре.
2. Нельзя дробить вычет по основным средствам и НМА: вычет по объектам ОС и оборудованию заявляется в полном объеме в том периоде, когда объект принят к учету.
3. Контроль трехлетнего срока: срок отсчитывается с даты оприходования товара на баланс, а не с момента выставления счета-фактуры поставщиком. Пропуск трехлетнего окна приводит к безвозвратной потере права на вычет.

Для контроля безопасной доли вычетов перед отправкой декларации рекомендуется сформировать отчет Оценка риска налоговой проверки и выполнить Экспресс-проверку ведения учета в 1С, чтобы исключить расхождения между счетом 19 и записями книги покупок.