Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «Доходы минус расходы» или начало ведения учета в новой информационной базе часто сопровождается вводом начальных остатков. Проблема возникает, когда мы продаем ранее оприходованные товары, но их себестоимость упорно не желает попадать в КУДиР (в графу «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы»). Разберем по шагам, почему программа может «не видеть» эти расходы и как заставить 1С:Бухгалтерия 3.0 корректно отразить их в налоговом учете.
Прежде чем искать техническую ошибку в базе, вспомним законодательную базу и методологию 1С. Чтобы себестоимость проданных товаров попала в КУДиР, Налоговый кодекс требует одновременного выполнения трех условий. Проанализируем эту цепочку:
Если хотя бы одно из этих условий в регистрах 1С не выполнено или выполнено «криво», расход не будет принят.
Первое, на что мы посмотрим — это даты документов. Перейдем в настройки Учетной политики организации. Обязательно убедитесь, что дата начала применения УСН установлена раньше, чем дата документа ввода остатков (или хотя бы равна ей). Часто остатки вводятся 31 декабря, а УСН действует с 1 января. Программа должна понимать, в рамках какой налоговой системы формируются движения по регистрам.
В документе ввода остатков по счету 41 есть очень важная колонка — Состояние расхода. Разберем подробнее, что значат ее статусы:
Если вы перешли с ПСН (патента) на УСН, вы имеете законное право учесть в расходах стоимость товаров, оплаченных в период патента, но проданных уже на УСН. Поэтому внимательно проверяйте статус в зависимости от реальных взаиморасчетов.
Выясним причину разрыва цепочки учета. Налоговый учет при УСН в 1С строится на строгом партионном учете (по методу ФИФО). При вводе остатков вы должны указать партию.
Если вместо реального документа поступления вы создаете ручной ДокументРасчетовСКонтрагентом, важно, чтобы все последующие оплаты или возвраты проходили строго по этому же договору и документу. Если остатки заведены на одну сущность, а оплата поставщику пройдет по другой, связка разорвется. Программа не поймет, что вы оплатили именно этот товар, и расход не зачтется.
Проанализируем ситуацию с пересортицей счетов. В настройках программы есть разделение на опт (счет 41.01) и розницу (счет 41.02). Если в документе ввода остатков вы оприходовали товар на 41.01, а продажу оформляете через «Отчет о розничных продажах» с розничного склада (41.02), бухгалтерские проводки могут сформироваться через счет 42, но налоговый регистр УСН «потеряет» себестоимость. Счета учета при оприходовании и при списании должны соответствовать друг другу.
Давайте посмотрим на техническую изнанку. Программа не строит КУДиР напрямую из проводок бухгалтерского учета. Она использует промежуточный регистр накопления РасходыПриУСН.
Откройте документ ввода остатков, нажмите кнопку «Дт/Кт». В открывшемся окне, помимо вкладки с бухгалтерским и налоговым учетом, обязательно должна быть вкладка РасходыПриУСН. Если ее нет, или она не заполнена (например, пустая строка с номером документа), значит, после продажи этот товар точно не попадет в регистр КнигаУчетаДоходовИРасходов.
Если движения по регистру нет — значит, неверно заполнен сам документ остатков (не проставлено отражение в УСН, не указана партия или статус расхода).
Если вы проверили все вышеописанное, но результата нет, воспользуемся проверенным методом исключения:
Проверьте КУДиР. Если по этой тестовой операции расход отразился корректно, значит глобальные настройки базы и Учетной политики верны! Проблема кроется исключительно в заполнении документа ввода начальных остатков (ошибки в партиях, датах или договорах).
Наконец, самый коварный момент. Регистры накопления для УСН феноменально чувствительны к хронологии. Даже секундная разница имеет значение. Если вы провели реализацию, а потом зашли в документ ввода остатков и что-то там перевыбрали и перепровели (даже не меняя сумму), партионная последовательность собьется.
Поэтому финальным этапом всегда делайте Перепроведение документов за период или запускайте процедуру Закрытие месяца. Это автоматически восстановит правильную последовательность списания партий по методу ФИФО, и ваши зависшие расходы «провалятся» в КУДиР.