При ведении учета в 1С:Бухгалтерия 8 КОРП бухгалтеры часто сталкиваются с дилеммой: расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям (ОП) происходит централизованно в Головной организации (ГО), но бухгалтерам на местах (в филиалах) необходимо видеть свои начисления для сверки расчетов с бюджетом и понимания финансового результата. В этой статье мы подробно разберем, как реализована типовая методика, какие существуют способы передачи данных в филиалы и как на эти процессы повлияло введение Единого налогового платежа (ЕНП).
Для начала проанализируем, как программа выполняет расчет «по умолчанию». В версии КОРП реализован автоматический расчет долей налога на прибыль, приходящихся на каждое подразделение, исходя из показателей ФОТ (или среднесписочной численности) и остаточной стоимости амортизируемого имущества (ОС).
При выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль в закрытии месяца программа формирует следующие проводки:
Важно отметить, что на счете 68.04.1 используется субконто Регистрация в налоговом органе. Благодаря этому программа «понимает», какая сумма налога относится к конкретной ИФНС подразделения. Однако, если подразделение не выделено на отдельный баланс, все эти проводки остаются в «контуре» головной организации. Если же бухгалтеры филиалов работают в своей базе или имеют ограниченные права (RLS), они попросту не видят этих записей.
Рассмотрим наиболее методически верный способ, предусмотренный разработчиками 1С для организаций с обособленными подразделениями на отдельном балансе. Если главбух не хочет давать доступ к документам ГО, начисления необходимо передать в филиал через внутрихозяйственные расчеты.
Для этого в конфигурации 1С:КОРП предназначен специализированный документ «Авизо по налогам исходящее». Разберем по шагам, как это работает:
АвизоПоНалогамИсходящее.АвизоПоНалогамВходящее, которое делает обратную запись: Дт 79.04 Кт 68.04.1.Таким образом, задолженность перед бюджетом «переезжает» на баланс филиала. Бухгалтер подразделения видит начисление на своем счете 68.04.1, может сверять его с фактически уплаченными суммами (если оплата также идет из филиала) и формировать оборотно-сальдовую ведомость по своему участку.
Если же организация не использует 79 счет и авизо (например, если подразделения не на отдельном балансе), но информировать бухгалтеров нужно, проанализируем возможности отчетности. В составе регламентной операции Расчет налога на прибыль формируется справка-расчет «Распределение налога на прибыль по уровням бюджетов».
Этот отчет содержит исчерпывающую информацию:
Мы рекомендуем настроить автоматическую рассылку этого отчета или выгрузку его в общий сетевой ресурс, к которому есть доступ у бухгалтеров ОП. Это позволит им оперативно получать данные для управленческих нужд без предоставления доступа к проводкам головного подразделения.
Ситуация значительно усложнилась с переходом на систему ЕНС. Выясним, почему старая схема «филиал видит и платит свой налог» теперь требует пересмотра. Согласно законодательству, Единый налоговый счет открывается на организацию (ИНН) в целом. Все налоги, включая региональную прибыль подразделений, теперь «схлопываются» на счете 68.90.
Типовой процесс в 1С выглядит так:
// 1. Начисление налога в ГО по всем ОП
Дт 68.04.2 Кт 68.04.1 (субконто ИФНС подразделения)
// 2. Перенос задолженности на ЕНС (Регламентная операция)
Дт 68.04.1 Кт 68.90
Поскольку счет 68.90 не имеет аналитики по подразделениям, после переноса задолженности на ЕНС «прозрачность» расчетов для филиала теряется. Теперь фактически налог платит Головная организация единым платежным поручением. В связи с этим, бухгалтерам филиалов становится важнее видеть не столько остаток по 68 счету, сколько расчетную сумму в Справке-расчете, так как фактическая сверка с бюджетом теперь возможна только консолидированно по всей компании.
Проанализируем предложение «допилить права», упомянутое в обсуждении. В 1С:КОРП встроен механизм RLS (Record Level Security). Вы можете настроить профили групп доступа таким образом, чтобы пользователи видели данные только по своему подразделению.
Однако здесь есть «подводный камень»: документ РегламентнаяОперация, который делает проводки по налогу, создается по организации в целом. Если закрыть доступ к ГО, бухгалтер филиала может перестать видеть эти проводки совсем, даже если в них указано его подразделение.
Вывод: Лучшим решением без изменения кода программы остается использование Авизо. Это разделяет ответственность: ГО отвечает за правильность расчета доли, а филиал — за отражение этой доли в своем балансе. Если же передача на 79 счет невозможна по учетной политике, единственным вариантом остается предоставление прав «Только просмотр» на документы ГО с использованием фильтров в отчетах.
Для обеспечения корректной работы филиалов в 1С:КОРП придерживайтесь следующего алгоритма:
АвизоПоНалогамИсходящее сразу после закрытия месяца.