← На главную

При ведении налогового учета в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» пользователи часто сталкиваются с вопросом: почему при выполнении регламентной операции Расчет долей списания косвенных расходов в одноименный регистр сведений формируется запись исключительно по головной организации, без детализации по обособленным подразделениям? В результате у бухгалтеров возникает подозрение, что программа работает некорректно и не учитывает филиалы при формировании базы по налогу на прибыль.

Разберем детально архитектурную логику конфигурации, истинное назначение регистра сведений ДолиСписанияКосвенныхРасходов, а также правильный порядок расчета и распределения налога на прибыль между обособленными подразделениями организации.

Различие между распределением косвенных расходов и распределением налога на прибыль

Проанализируем суть двух принципиально разных учетных механизмов, которые нередко путают:

1. Расчет долей списания косвенных расходов (нормирование и виды деятельности). В соответствии с главой 25 НК РФ нормирование расходов (например, представительские расходы, расходы на рекламу, добровольное страхование) производится по организации в целом, исходя из совокупных показателей выручки или фонда оплаты труда (ФОТ). Если в учете есть статьи затрат с признаком отнесения «По разным видам деятельности», они также делятся между налоговыми режимами или видами деятельности в масштабах всего юридического лица.
2. Распределение налоговой базы по обособленным подразделениям (ст. 288 НК РФ). Обособленные подразделения не являются самостоятельными плательщиками налога на прибыль. Сначала определяется общая налоговая база в целом по организации (с учетом всех внереализационных доходов и расходов, включая банковские услуги по счету 91.02), а затем полученная прибыль субъектов РФ распределяется по специальной формуле.

Таким образом, регламентная операция Расчет долей списания косвенных расходов и регистр ДолиСписанияКосвенныхРасходов не предназначены для распределения затрат или прибыли между филиалами. Запись по головной организации в данном регистре является штатным и единственно верным поведением системы.

Как в «1С:Бухгалтерия КОРП» рассчитывается налог на прибыль по подразделениям

Выясним, где и по каким правилам происходит фактическое распределение базы по подразделениям. Данный расчет выполняется в рамках четвертой группы закрытия месяца регламентной операцией Расчет налога на прибыль.

Согласно ст. 288 НК РФ, доля прибыли каждого обособленного подразделения рассчитывается как средняя арифметическая величина двух показателей:

1. Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества: отношение остаточной стоимости основных средств конкретного подразделения к остаточной стоимости амортизируемого имущества по всей организации в целом.
2. Удельный вес расходов на оплату труда (или среднесписочной численности): отношение показателя подразделения к совокупному показателю по организации. Выбранный вариант (ФОТ или численность работников) обязательно фиксируется в учетной политике организации по налогу на прибыль.

Рассмотрим, какие отчеты необходимо использовать для проверки корректности сумм:

1. Отчет «Справка-расчет налога на прибыль» формирует общую налоговую базу по всему юридическому лицу.
2. Отчет «Справка-расчет распределения прибыли по бюджетам субъектов РФ» отражает расчет долей каждого филиала, показатели имущества, численности/ФОТ и итоговые суммы налога к уплате в региональные бюджеты.
3. Итоговые распределенные данные автоматически заполняются в Приложении № 5 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Особенности закрытия месяца для подразделений, выделенных на отдельный баланс

Если в организации используются подразделения, выделенные на отдельный баланс, процедура закрытия периода требует строгого соблюдения последовательности. Регламентные операции помощника Закрытие месяца должны выполняться в 4 этапа:

1. Этап 1: выполнение регламентных операций первой группы (амортизация, переоценка валюты и др.) отдельно по головной организации и по каждому обособленному подразделению.
2. Этап 2: выполнение регламентных операций второй группы (включая Расчет долей списания косвенных расходов) строго по организации в целом.
3. Этап 3: выполнение регламентных операций третьей группы (закрытие счетов затрат 20, 23, 25, 26, 44) последовательно по всем подразделениям и головной организации.
4. Этап 4: выполнение регламентных операций четвертой группы (закрытие счетов 90, 91, 99 и операция Расчет налога на прибыль) в целом по организации.

Что проверить, если налог на прибыль не распределяется

Если при заполнении отчетности по филиалам показатели отсутствуют, проанализируем следующие ключевые настройки:

1. Редакция программы: полноценный учет по обособленным подразделениям (включая регистрацию в ИФНС и расчет долей) поддерживается только в версии «1С:Бухгалтерия 8 КОРП». В базовой версии и версии ПРОФ данный функционал отсутствует.
2. Настройки учетной политики: проверим, заполнена ли учетная политика по налогу на прибыль на текущий год, и указан ли способ распределения прибыли (по оплате труда или по среднесписочной численности).
3. Наличие базы для распределения: убедимся, что по подразделениям введены данные о стоимости основных средств (счет 01/02) и начисленной заработной плате (счет 70/69) либо сведения о среднесписочной численности. При нулевых показателях доля филиала не сможет быть рассчитана.