Ситуация, когда поставщик ошибочно привез не тот товар, признал ошибку и доставил верный, но отказывается забирать «ошибочную» партию из-за ее малоценности, встречается в практике довольно часто. При этом возникает конфликт интересов: поставщик хочет закрыть взаиморасчеты «просто бумагами» без НДС (УПД со статусом 2), а бухгалтерия покупателя обязана соблюсти правила учета НДС и как-то распорядиться физически оставшимся товаром. Рассмотрим подробно, как правильно отразить эту операцию в 1С:Управление производственным предприятием (УПП) и какие законодательные нормы необходимо учитывать.
Прежде чем приступать к оформлению документов в программе, проанализируем правовую базу. До 2019 года возврат товара часто оформлялся как «обратная реализация», когда покупатель выставлял поставщику счет-фактуру на возвращаемый товар. Однако, согласно письму ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, порядок изменился.
С 01.01.2019 при возврате товаров (как качественных, так и некачественных) продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры. Это означает, что оформление возврата через документ «Реализация товаров и услуг» от покупателя (с начислением НДС сверху) является методологически неверным. Поставщик, требуя УПД со статусом 2, фактически пытается избежать корректировки своей книги продаж, что создает налоговые риски для обеих сторон.
В системе 1С УниверсальныйПередаточныйДокумент (УПД) может иметь два статуса:
Если ваша организация находится на ОСНО (Общая система налогообложения), выписка УПД со статусом 2 при передаче прав собственности на товар (что и происходит при возврате) будет нарушением. Налоговая инспекция может признать это скрытой реализацией и доначислить НДС.
Это самый правильный и безопасный способ с точки зрения учета. Поскольку поставщик признал ошибку, он должен выставить вам Универсальный корректировочный документ (УКД) на уменьшение суммы поставки.
Рассмотрим шаги в 1С:УПП:
КорректировкаПоступления с видом операции «Корректировка по согласованию сторон».Преимущества этого способа:
Если поставщик категорически отказывается выставлять корректировку и требует документ от вас, проанализируем ситуацию «Возврат товаров поставщику». В УПП этот документ делает проводку Дт 60.01 - Кт 41.01 (или 10.01) и формирует запись в книге продаж для восстановления НДС.
Чтобы получить печатную форму УПД со статусом 2, в типовой конфигурации УПП придется пойти на техническую хитрость, так как программа жестко контролирует статус плательщика НДС. Выясним причину: 1С автоматически подставляет статус 1, если к документу привязан счет-фактура. Если его не выписывать, документ может не попасть в книгу продаж, что нарушит ваш учет.
Технический лайфхак: Вы можете воспользоваться внешней печатной формой УПД, где логика выбора статуса изменена. В коде это выглядит примерно так:
// Пример логики в модуле печати УПД
Если ПараметрыПечати.СтатусДокумента = 2 Тогда
ОбластьМакета.Параметры.Статус = 2;
// Очищаем параметры, относящиеся к счету-фактуре
ОбластьМакета.Параметры.НомерСчетаФактуры = "";
ОбластьМакета.Параметры.ДатаСчетаФактуры = "";
КонецЕсли;
Однако помните: бухгалтерское восстановление НДС все равно должно произойти. Вы должны восстановить НДС в книге продаж, даже если выдали поставщику бумажку со «Статусом 2» для его спокойствия.
Посмотрим на ситуацию под другим углом. Если товар фактически остается у вас и превращается в «хлам», а поставщик просто прощает вам долг за него (или делает взаимозачет в счет будущих поставок), можно оформить это через финансовые инструменты.
Разберем по шагам:
КорректировкаДолга с видом операции «Списание задолженности». Списываем ваш долг перед поставщиком на доходы организации (счет 91.01 «Прочие доходы»).СписаниеТоваров. Поскольку товар не используется в деятельности, облагаемой НДС (вы его утилизируете), необходимо восстановить входящий НДС.ОтражениеНачисленияНДС или ВосстановлениеНДС. Проводка будет Дт 19.03 - Кт 68.02 (или сразу на расходы Дт 91.02 - Кт 68.02).Проанализируем риск признания «безвозмездного получения». Если вы оформили возврат по документам (долг уменьшился), но товар остался у вас на складе, при инвентаризации возникнет излишек. Налоговая инспекция расценит это как безвозмездно полученное имущество, с которого нужно заплатить налог на прибыль (20% от рыночной стоимости).
Поэтому, если вы выбираете путь документального возврата при физическом отсутствии перемещения:
Наилучшим вариантом является Решение №1 (УКД от поставщика). Оно полностью соответствует требованиям НК РФ и автоматически решает вопросы с книгой покупок и продаж в 1С:УПП. Если же вы вынуждены идти на поводу у поставщика и выписывать УПД со статусом 2, делайте это только через внешнюю печатную форму, не забывая при этом отразить восстановление НДС в своем регламентированном учете через документ ОтражениеНачисленияНДС, чтобы избежать претензий со стороны проверяющих органов.