← На главную

При выпуске продукции из давальческого сырья производственные предприятия нередко сталкиваются с ситуацией, когда заказчик возвращает бракованное изделие для устранения дефектов или разборки. В типовой конфигурации 1С:Управление производственным предприятием (1С:УПП) стандартный документ Возврат товаров от покупателя или складская Комплектация номенклатуры не позволяют напрямую работать с забалансовым счетом 003 («Материалы, принятые в переработку»).

Рассмотрим методологию отражения операций по возврату брака, его разборке на составляющие и повторному выпуску исправленной продукции с соблюдением требований бухгалтерского и управленческого учета.

Почему не подходят стандартные торговые и складские документы?

Проанализируем специфику учета давальческой схемы и причины ограничений типового функционала:

1. Разделение балансового и забалансового контуров: давальческие материалы не переходят в собственность переработчика и отражаются на счетах 003.01 («Материалы на складе») и 003.02 («Материалы, переданные в производство»). Торговые документы предназначены исключительно для балансовых ТМЦ (счета 10, 21, 41, 43).
2. Ограничения документа «Комплектация номенклатуры»: операция раскомплектации работает только на складе и не формирует производственных движений по затратным регистрам, поэтому разобрать балансовое изделие на забалансовые компоненты через складскую комплектацию невозможно.
3. Характер реализации: при отгрузке продукции давальцу оформляется документ Реализация услуг по переработке (то есть реализуется услуга, а не само имущество). Списание давальческих материалов заказчика отражается по кредиту забалансового счета 003.02.

Способ 1. Оформление через производственную доработку и исправление брака

Если стороны согласовали устранение дефектов силами переработчика в рамках гарантийных обязательств без аннулирования ранее выставленных документов реализации, разберем по шагам схему доработки:

1. Прием бракованного изделия: оформляем документ Поступление товаров и услуг с видом операции «В переработку». Изделие приходуется на забалансовый счет 003.01 как давальческий комплект, подлежащий доработке или разборке.
2. Передача комплекта в производство: создаем документ Требование-накладная, перемещая номенклатуру со счета 003.01 на счет 003.02.
3. Разборка и оприходование годных частей: разборку проводим через производственный блок. В документе Отчет производства за смену на вкладке «Возвратные отходы» приходуем годные полуфабрикаты собственного производства на баланс (счет 10 или 21). Оставшиеся давальческие элементы остаются в незавершенном производстве на счете 003.02.
4. Списание затрат на исправление брака:

   – Дополнительные материалы списываем документом Требование-накладная на счет 28 («Брак в производстве») с указанием соответствующей статьи затрат.

   – Трудозатраты рабочих начисляем документом Сдельный наряд на выполненные работы с отнесением на счет 28.

5. Выпуск исправленной продукции: оформляем документ Отчет производства за смену. В табличной части «Материалы» указываются давальческие комплектующие со счета 003.02, а в распределении затрат учитываются расходы со счета 28.
6. Передача готового изделия заказчику: оформляем документ Передача товаров с видом операции «Передача продукции заказчику». Повторный документ Реализация услуг по переработке не вводится, если работы выполнены за счет переработчика.

Способ 2. Корректировка прошлой реализации (сторно)

Если заказчик официально аннулирует приемку бракованной партии и требует полного сторнирования:

1. Сторнирование реализации услуг: вводим документ Корректировка записей регистров (или ручную операцию Операция (бухгалтерский и налоговый учет)), формируя сторнирующие проводки по счетам 62, 90.01, 90.02, 90.03 и восстанавливая остаток давальческого сырья проводкой по Кт 003.02 со знаком минус (или прямым Дт 003.02).
2. Восстановление остатков: продукция возвращается в производство, после чего выполняются исправительные технологические операции.
3. Повторный выпуск и сдача: после завершения исправительных работ процедура передачи продукции и реализации услуг по переработке проводится в стандартном порядке новыми документами.

Действия при безвозвратной порче давальческих компонентов

Выясним причину и порядок действий, если в процессе разборки или технологического брака давальческие материалы были полностью испорчены:

1. Списание непригодного сырья отражаем по кредиту счета 003.02 без выпуска готовой продукции.
2. На основании выставленной заказчиком претензии признаем задолженность: документом Корректировка долга или Операция (бухгалтерский и налоговый учет) формируем проводку Дт 28 (или 91.02) – Кт 76.02 («Расчеты по претензиям»).
3. Если установлена вина конкретного сотрудника предприятия, затраты со счета 28 переносятся на виновное лицо проводкой Дт 73.02 – Кт 28.