← На главную

При организации экспортных продаж через посреднические схемы у бухгалтеров и пользователей конфигурации 1С:Управление производственным предприятием ред. 1.3 (УПП) часто возникают вопросы о правильном отражении операций в валюте, задействовании забалансовых счетов и работе с грузовыми таможенными декларациями (ГТД). Разберем подробно, как реализовать данный учетный механизм с точки зрения нормативной базы и типовых возможностей программы.

Правовые аспекты валютных расчетов между комитентом и комиссионером

Рассмотрим законодательные требования при расчетах между резидентами в иностранной валюте. Согласно Федеральному закону № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (Статья 9, пункт 1), валютные операции между резидентами РФ по общему правилу запрещены. Однако из этого правила есть четкие исключения.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 9 ФЗ № 173-ФЗ, разрешены операции между комиссионерами (агентами) и комитентами (принципалами) при оказании услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ или оказании услуг. Это означает, что перечисление валютных денежных средств от комиссионера комитенту за проданный иностранному покупателю товар является полностью легитимным.

Этап 1. Прием товара от комитента на комиссию

Проанализируем порядок отражения поступивших товаров у организации-комиссионера. Передача товара от комитента комиссионеру не влечет перехода права собственности, поэтому товар должен отражаться на забалансовом учете.

Для оформления этой операции в типовой конфигурации 1С:УПП 1.3 выполним следующие шаги:

1. Откроем и создадим документ Поступление товаров и услуг.
2. В поле договора укажем договор с комитентом, имеющий вид «С комитентом». Валюта договора может быть как рублевой, так и иностранной в зависимости от условий контракта.
3. В табличной части документа выберем поступающие товары.
4. Укажем вид операции документа: «На комиссию».

Важный момент: документ Поступление товаров и услуг с видом операции «На комиссию» формирует проводки исключительно по забалансовому счету 004 «Товары, принятые на комиссию». Никаких записей по счетам расчетов (60, 76) и возникновения кредиторской задолженности перед комитентом на этапе поступления не происходит.

Этап 2. Отгрузка товара покупателю-нерезиденту и вопрос о «ГТД на экспорт»

Выясним причину частых затруднений с регистрацией таможенных деклараций при экспорте. Пользователи часто ищут в программе документ с названием «ГТД на экспорт». Однако специализированного документа с таким наименованием в типовой конфигурации 1С:УПП 1.3 не существует (существующий документ ГТД по импорту предназначен исключительно для ввоза товаров).

Для оформления реализации иностранному покупателю выполним пошаговые действия:

1. Сформируем документ Реализация товаров и услуг с видом операции «Продажа, комиссия».
2. В шапке документа выберем покупателя-нерезидента и договор с видом «С покупателем», в котором установлена соответствующая иностранная валюта взаиморасчетов.
3. Номера таможенных деклараций и страны происхождения товара указываются непосредственно в строках табличной части документа реализации в колонках ГТД и Страна происхождения.
4. При проведении документа списываются позиции с забалансового счета 004 и отражается дебиторская задолженность покупателя на счетах учета расчетов (например, счет 62.21 или 62.11).

Этап 3. Отчет перед комитентом и финансовые расчеты

После реализации экспортного товара покупателю комиссионер обязан отчитаться перед комитентом и зафиксировать свое агентское вознаграждение. Разберем порядок заполнения финальных документов:

1. Введем документ Отчет комитенту о продажах (вид операции «Перерегистрация» или стандартный отчет).
2. На вкладке «Товары» зафиксируем реализованные позиции, их стоимость в валюте реализации и сумму комиссионного вознаграждения.
3. При проведении документа начисление задолженности перед комитентом отразится на счете расчетов 76 (в валюте или рублях в зависимости от условий договора комиссии).

Разберем особенности переоценки и валютного контроля:

• Забалансовый счет 004: Не является валютным монетарным активом, поэтому остатки на нем в иностранной валюте регламентными процедурами не переоцениваются.
• Расчеты с контрагентами: Валютные остатки на счетах расчетов (62, 76) и банковских счетах (52) автоматически переоцениваются обработкой Переоценка валютных средств на дату операции и на конец каждого месяца с формированием курсовых разниц в составе прочих доходов и расходов.
• НДС 0%: Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте осуществляет комитент (собственник товара). Комиссионер передает комитенту копии контракта с нерезидентом, таможенных деклараций и транспортных документов для формирования пакета подтверждающих документов.