← На главную

На практике часто встречается ситуация, когда в договоре с поставщиком стоимость товаров или услуг привязана к иностранной валюте (евро, доллары или условные единицы), однако все фактические платежи и первичные документы формируются в национальной валюте — рублях. Согласно п. 2 ст. 317 Гражданского кодекса РФ, денежное обязательство может быть выражено в валюте или у.е., но подлежит оплате в рублях. В бухгалтерском и налоговом учете возникающие из-за колебания курсов отклонения признаются курсовыми разницами и относятся на счет 91 (прочие доходы и расходы).

Разберем подробно, как правильно настроить учет таких операций в конфигурации 1С:Управление производственным предприятием 1.3 (УПП) и других типовых решениях 1С, чтобы программа рассчитывала курсовые разницы автоматически.

Шаг 1. Настройка карточки договора с контрагентом

Корректное поведение программы полностью зависит от параметров договора. Если в программе указать обычный рублевый договор, система не сможет определить валютную оценку долга и не рассчитает курсовые разницы.

Проанализируем необходимые настройки в карточке договора с контрагентом:

1. В поле «Валюта взаиморасчетов» выбираем валюту, в которой зафиксированы цены по условиям сделки (например, EUR или USD).
2. Обязательно устанавливаем флаг «Расчеты в условных единицах». Именно этот признак сообщает программе, что учет обязательств ведется в валюте, а движение денежных средств осуществляется в рублях.
3. Указываем вид взаиморасчетов: С поставщиком.

При включении расчетов в условных единицах программа автоматически задействует специализированные субсчета плана счетов:

1. 60.31 — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.)»;
2. 60.32 — «Расчеты по авансам выданным (в у.е.)».

Обратите внимание: счета 60.21 и 60.22 используются исключительно для прямых валютных расчетов с валютного счета (счет 52), а при расчетах в рублях со счета 51 применяются только счета группы 60.3x.

Шаг 2. Отражение поступления товаров и услуг

Рассмотрим, как оформляется документ Поступление товаров и услуг:

1. В шапке документа выбираем контрагента и созданный ранее договор в у.е.
2. По гиперссылке «Цены и валюта» проверяем, что установлена валюта договора, а также актуальный курс валюты на дату совершения операции по данным справочника Валюты.
3. Табличная часть заполняется ценами в валюте (у.е.). Программа самостоятельно пересчитывает суммы в рублевый эквивалент для формирования проводок.
4. При проведении документа формируются проводки по дебету счетов учета затрат или ТМЦ (10, 41, 20, 26) и кредиту счета 60.31 с фиксацией рублевой суммы и валютного остатка долга.

Шаг 3. Отражение оплаты поставщику

Выясним, как оформляется платеж при постоплате, когда курс на дату перечисления денег изменился относительно даты поступления:

1. Создаем документ Платежное поручение исходящее с видом операции Оплата поставщику.
2. Указываем расчетный счет организации (счет 51 в рублях) и договор поставщика в у.е.
3. В табличной части или полях документа указываем сумму платежа в рублях и сумму в валюте взаиморасчетов, которая погашается данным платежом.
4. При проведении документа программа сопоставляет курс на дату отгрузки и курс на дату оплаты.

В результате проведения платежного поручения система автоматически формирует следующие проводки:

1. Погашение основного долга: Дебет 60.31 Кредит 51 — на фактически списанную сумму в рублях.
2. Курсовая разница:
   • Если курс вырос (отрицательная курсовая разница для покупателя): Дебет 91.02 Кредит 60.31.
   • Если курс снизился (положительная курсовая разница для покупателя): Дебет 60.31 Кредит 91.01.

Особенности учета при предварительной оплате (авансах)

Разберем важный нюанс законодательства (ПБУ 3/2006 и ст. 272 НК РФ): если организация производит 100% предоплату по договору в у.е., стоимость активов принимается к учету по курсу на дату перечисления аванса. Выданные авансы не переоцениваются, и курсовых разниц в этом случае не возникает вовсе.

При частичной предоплате алгоритм следующий:

1. Часть стоимости товара, покрытая авансом, принимается к учету по курсу на дату выплаты аванса со счета 60.32.
2. Неоплаченная часть оценивается по курсу на дату фактического поступления на счет 60.31.
3. Курсовая разница в дальнейшем будет рассчитана только на остаток неоплаченной задолженности в момент окончательного расчета.

Особенности учета НДС и оформления счетов-фактур

По договорам в у.е. счет-фактура поставщика в соответствии с требованиями НК РФ выставляется строго в рублях (код валюты 643). Сумма НДС, принимаемая к вычету, фиксируется на дату оприходования товаров (работ, услуг) и при последующей оплате по измененному курсу не корректируется.

Решение проблемы расхождений в копейках

Часто возникает ситуация, когда поставщик выставляет первичные документы в рублях, округляя каждую позицию отдельно, из-за чего итоговая сумма документа в рублях отличается от результата автоматического перемножения валютной суммы на курс на 1–2 копейки.

Для устранения расхождений можно применить следующие подходы:

1. В документе поступления скорректировать рублевые суммы вручную в соответствии с первичным документом поставщика.
2. Периодически списывать копеечные остатки с помощью документа Корректировка долга с видом операции Списание задолженности на счета 91.01 или 91.02.
3. Для обеспечения корректности взаиморасчетов и переоценки перед закрытием месяца обязательно запускать обработку Восстановление последовательности расчетов.