При ведении учета капитальных вложений и затрат на НИОКР в конфигурации «1С:Управление производственным предприятием» (УПП 1.3) часто возникает необходимость перераспределить или списать накопленные суммы с субсчета 08.08 («Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ»). В частности, если принято решение перенести затраты на субсчет 08.03 («Строительство объектов основных средств») или списать их на прочие расходы.
Рассмотрим подробнее, как устроена аналитика затрат на счете 08.08, почему обычных бухгалтерских проводок недостаточно и как корректно синхронизировать данные подсистемы партионного учета, регламентированного и управленческого учета.
Проанализируем ситуацию: при сборе затрат на субсчете 08.08 накопление сумм может происходить с участием вспомогательных производств (например, счет 23), подряда или материалов. В конфигурации УПП 1.3 движение затрат фиксируется не только на бухгалтерских счетах, но и в подсистемах учета затрат и строительства объектов внеоборотных активов.
Выясним причину, почему прямой перенос затрат ручной операцией может привести к ошибкам в будущем:
08.08 использует аналитику по объектам НИОКР и статьям затрат, в то время как субсчет 08.03 ведут в разрезе справочника Объекты строительства. При вводе ОС в эксплуатацию стандартные документы берут данные в УУ по специализированным регистрам.Принятие к учету ОС формирует первоначальную стоимость по данным бухгалтерского и налогового учета исходя из остатков на счетах главной книги, но в управленческом учете берет накопленные данные из регистра накопления Строительство объектов основных средств.Расчет себестоимости выпуска (РСВ) пересчитывает прямые и косвенные расходы. Если скорректировать остатки на счете 08.08 в середине месяца ручной проводкой, то при выполнении РСВ итоговая сумма затрат на счете может измениться, что вызовет разрывы остатков.Рассмотрим по шагам, как необходимо перенести накопленные суммы, если возникла необходимость сформировать первоначальную стоимость объекта строительства на субсчете 08.03:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет). Затраты переносятся с дебета 08.03 в кредит 08.08. При этом важно корректно заполнить субконто Объекты строительства для 08.03 и перенести суммы НУ и ВР/ПР при их наличии.Корректировка записей регистров. В нем следует добавить запись Прихода в регистр накопления Строительство объектов основных средств по соответствующему объекту строительства и аналитике.Затраты, Затраты (бухгалтерский учет), Затраты (налоговый учет)) используются для расчета итоговой суммы на 08.08. Если эти суммы были окончательно сформированы и расчет себестоимости по ним завершен, вносить изменения в подсистему затрат не требуется, однако необходимо контролировать период проведения операции.Разберем практические нюансы, которые помогут избежать проблем при закрытии периода и сдачи отчетности:
Период проведения операции. Перенос или списание затрат рекомендуется производить в месяце, следующем за месяцем полного формирования сумм на счете 08.08. Если сделать корректировку в текущем месяце до выполнения регламентного документа Расчет себестоимости выпуска, закрытие месяца изменит себестоимость на 08.08, и перенесенная ручным документом сумма перестанет совпадать с фактической.
Учет НДС при СМР. Если работы на 08.08 выполнялись хозяйственным способом и переносятся в стоимость объекта строительства, не забудьте проконтролировать необходимость начисления НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд.
Списание на прочие расходы. Если часть затрат с 08.08 не подлежит капитализации и списывается, например, на счет 91.02 («Прочие расходы»), используйте документ Списание затрат либо связку ручной операции и корректировки регистров для полного очищения остатков по регистрам партионного учета и учета затрат.