← На главную

При создании основных средств собственными силами предприятия часто сталкиваются со сложными цепочками затрат. Нередко расходы на создание опытных образцов или оборудования собираются во вспомогательном производстве на счете 23 или в рамках научно-исследовательских работ на счете 08.08 («Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»). Разберем, как методологически и технически правильно перенести эти затраты и ввести объект основных средств в эксплуатацию в конфигурации «1С:Управление производственным предприятием» (УПП).

Архитектурные ограничения подсистемы учета ОС в 1С:УПП

Проанализируем работу документа Принятие к учету ОС в типовой конфигурации. Данный документ строго регламентирован и рассчитан только на два вида операций:

1. Оборудование — предназначен для ввода объектов со счета 08.04 («Приобретение объектов основных средств»), списывая стоимость по регистрам партионного учета на складах.
2. Объекты строительства — списывает накопленную первоначальную стоимость со счета 08.03 («Строительство объектов основных средств») на основании движений регистра накопления Строительство объектов основных средств.

Прямой ввод основных средств со счета 08.08 типовым документом не предусмотрен. Попытка сформировать ручную проводку Дт 01 — Кт 08.08 через документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет) приведет к нарушению целостности данных: не заполнятся служебные регистры сведений (Первоначальные сведения ОС, Параметры амортизации ОС, Состояния ОС организаций), вследствие чего регламентный документ Начисление амортизации не сможет рассчитывать износ по объекту.

Схема переноса затрат со счета 23 на объект строительства

Если изготовление оборудования или монтаж осуществляются силами вспомогательного подразделения (счет 23), затраты должны быть транслированы на счет 08.03. Рассмотрим два основных способа реализации этой задачи:

Способ 1. Прямой выпуск на затраты строительства (рекомендуемый)

1. Создаем документ Отчет производства за смену.
2. В шапке документа указываем подразделение и счет затрат 23.
3. На закладке Продукция и услуги добавляем строку, где в поле «Направление выпуска» выбираем значение На затраты.
4. В табличной части «Затраты получателя» указываем счет 08.03, выбираем нужный Объект строительства и соответствующую Статью затрат (с видом затрат для внеоборотных активов).
5. На закладке «Материалы» списываем израсходованные вспомогательным производством материалы.

Способ 2. Двухэтапная схема через складские запасы

1. Документом Отчет производства за смену оформляем выпуск полуфабриката или готового узла на счет 10 или 43 с кредита счета 23.
2. Документом Требование-накладная передаем изготовленную номенклатуру со склада на счет 08.03, заполнив субконто «Объекты строительства» и «Статьи затрат».

Перевод затрат со счета 08.08 в состав основных средств

Счет 08.08 предназначен исключительно для учета НИОКР, результатом которых являются нематериальные активы или технологии, принимаемые на счет 04. Если в ходе исследовательских работ был создан материальный рабочий образец, пригодный к эксплуатации в качестве ОС, перенос затрат осуществляется одним из следующих путей:

Вариант А. Через оприходование материальных ценностей

1. Оприходуем полученный образец/комплектующие на склад документом Оприходование товаров на счет 10 по справедливой или оцененной стоимости.
2. Списываем полученные материалы документом Требование-накладная на счет 08.03 на создаваемый объект строительства.

Вариант Б. Через ручную корректировку и регистры накопления

Если необходимо перенести полную себестоимость напрямую со счета 08.08 на 08.03:

1. Создаем документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет) с проводкой: Дт 08.03 (Объект строительства, Статья затрат) — Кт 08.08 (НИОКР, Статья затрат).
2. В этом же документе через меню «Настройка состава регистров» или отдельным документом Корректировка записей регистров формируем приходную запись (+) в регистр накопления Строительство объектов основных средств с обязательным указанием объекта строительства, статьи затрат и суммы. Важно: без записи в этот регистр документ принятия к учету не увидит сумму по объекту строительства.

Принятие объекта строительства к учету

После того как все прямые материальные, производственные и сопутствующие затраты собраны на счете 08.03 по конкретному объекту строительства, оформляем ввод в эксплуатацию:

1. Создаем документ Принятие к учету ОС с видом операции Объекты строительства.
2. На закладке Основные средства выбираем принимаемый инвентарный объект из справочника Основные средства.
3. На закладке Объект строительства указываем объект из одноименного справочника и нажимаем кнопку Рассчитать суммы. Программа автоматически заполнит стоимость по данным регистра Строительство объектов основных средств и счета 08.03.
4. Заполняем параметры амортизации, способы отражения расходов по амортизации и проводим документ. Сформируется регламентная проводка Дт 01.01 — Кт 08.03.

Особенности закрытия месяца и регламентного документа РСВ

При выпуске со счета 23 на счет 08.03 в течение отчетного периода движения формируются по плановой себестоимости. Окончательная фактическая стоимость формируется только после проведения регламентного документа Расчет себестоимости выпуска (РСВ) в конце месяца.

Если документ Принятие к учету ОС провести в том же месяце, что и выпуск с 23 счета, то документ РСВ скорректирует затраты на счете 08.03, но не изменит уже зафиксированную ранее проводку Дт 01 — Кт 08.03, что приведет к зависанию остатка на 08 счете. Чтобы избежать расхождений, рекомендуется вводить объект ОС в эксплуатацию в месяце, следующем за закрытием производственных затрат, либо перепроводить документ принятия к учету после первого расчета себестоимости с повторным запуском РСВ.