← На главную

Рассмотрим нестандартную, но встречающуюся на практике ситуацию в комиссионной торговле: организация-комитент передает товар комиссионеру, однако покупатель перечисляет предоплату напрямую комитенту. При попытке оформить документ Отчет комиссионера (агента) о продажах программа формирует проводку по дебету счета 62.01 на имя комиссионера, в то время как аванс покупателя числится по кредиту счета 62.02. Разберем по шагам, почему типовая конфигурация ведет себя именно так и как правильно закрыть взаиморасчеты.

Причина поведения программы и назначение полей документа

Проанализируем архитектурную логику конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия 3.0». Типовой документ Отчет комиссионера (агента) о продажах строго ориентирован на классическую схему договора комиссии, предусмотренную Гражданским кодексом РФ: комиссионер совершает сделку от своего имени, поэтому стороной взаиморасчетов для комитента является исключительно посредник.

Колонка Покупатель в табличной части отчета комиссионера выполняет вспомогательную учетную функцию:

1. Она необходима для корректного перевыставления счетов-фактур и регистрации их в журнале учета счетов-фактур.
2. Служит для выгрузки сведений в декларацию по НДС.

В типовых алгоритмах проведения документа закрытие авансов покупателя напрямую не предусмотрено: дебиторская задолженность за отгруженные товары всегда относится на комиссионера.

Решение 1. Оформление зачета через документ «Корректировка долга»

Разберем основной штатный способ закрытия расчетов, сохраняющий прозрачность учета и аналитики по договорам.

1. Получение предоплаты: оформляем документ Поступление на расчетный счет от конечного покупателя. Проводка: Дт 51 – Кт 62.02 (Покупатель).
2. Передача товаров посреднику: регистрируем документ Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции Передача на реализацию. Проводка: Дт 45.01 – Кт 41.01 (Комиссионер).
3. Реализация товара: вводим документ Отчет комиссионера (агента) о продажах. Формируются проводки:

   Дт 90.02.1 – Кт 45.01 — списание себестоимости реализованных товаров;

   Дт 62.01 – Кт 90.01.1 — начисление выручки (в дебете отражен комиссионер).

4. Зачет задолженности: создаем документ Корректировка долга в разделе «Продажи» или «Покупки».

   Устанавливаем вид операции Прочие корректировки. В шапке документа указываем дебитора (Комиссионер) и кредитора (Покупатель). Заполняем табличные части «Дебиторская задолженность» (по договору с комиссионером) и «Кредиторская задолженность» (по договору с покупателем). При проведении документ сформирует проводку:

   Дт 62.02 (Покупатель) – Кт 62.01 (Комиссионер).

Совет: чтобы расчеты с посредником не смешивались с долгами обычных контрагентов на счете 62, в договоре с комиссионером в карточке расчетов можно настроить использование субсчета 76.09 («Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Решение 2. Альтернативная схема без отчета комиссионера

Выясним, действительно ли в вашей схеме имеет место классическая комиссия. Если посредник фактически выполняет функции службы доставки или склада ответственного хранения (дропшиппинг), а отгрузочные документы выписываются напрямую конечному покупателю, целесообразно использовать механизм отгрузки без перехода права собственности:

1. Покупатель вносит предоплату: Дт 51 – Кт 62.02.
2. При передаче товара на склад или в доставку создаем документ Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции Отгрузка без перехода права собственности, выбрав в качестве контрагента покупателя. Формируется проводка: Дт 45.01 – Кт 41.01.
3. После вручения товара регистрируем документ Реализация отгруженных товаров на основании предыдущей накладной. Программа автоматически сформирует:

   Дт 90.02.1 – Кт 45.01 — списание себестоимости;

   Дт 62.01 – Кт 90.01.1 — отражение выручки с автоматическим зачетом аванса покупателя Дт 62.02 – Кт 62.01.

4. Услуги посредника за доставку или хранение оформляем обычным документом Поступление (акт, накладная, УПД) с отнесением затрат на счет 44.01 или 26.

Особенности учета при УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы»)

Обратим особое внимание на налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения:

1. Момент признания дохода: при поступлении предоплаты от покупателя доход для целей УСН признается кассовым методом в момент зачисления средств на расчетный счет (по банковской выписке).
2. Контроль книги учета доходов и расходов: при проведении документов Отчет комиссионера и Корректировка долга обязательно проанализируйте движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I). Необходимо проконтролировать, чтобы программа не задвоила сумму дохода при взаимозачете или проведении отчета, так как выручка уже была отражена при поступлении денег на счет.