В практике работы по договору комиссии часто возникает ситуация, когда конечный покупатель (розничный или мелкооптовый) возвращает товар комиссионеру. Комитент, в свою очередь, должен отразить этот возврат в своем учете. В современных редакциях программ 1С, таких как «Бухгалтерия предприятия 3.0», для этого предусмотрены специализированные инструменты. Однако в редакции 2.0 пользователи сталкиваются с жестким ограничением: документ Корректировка реализации, созданный на основании документа Отчет комиссионера о продажах, автоматически подставляет комиссионера в качестве контрагента и не позволяет выбрать конечного покупателя для корректного формирования счета-фактуры.
Разберем подробно, почему так происходит, какие требования предъявляет законодательство и как решить эту задачу в условиях использования БП 2.0.
Проанализируем механику работы документа Корректировка реализации в «1С:Бухгалтерия предприятия 2.0». Данный документ предназначен для изменения показателей ранее отраженной отгрузки. Когда основанием выступает Отчет комиссионера о продажах, программа рассматривает комиссионера как основную сторону сделки.
В коде модуля документа Корректировка реализации (в процедуре ПриЗаписи или при заполнении на основании) прописана жесткая логика: значение реквизита Контрагент копируется из документа-основания. Поскольку в «Отчете комиссионера» контрагентом является сам посредник, он же переносится в корректировку и далее в связанный Счет-фактура выданный.
Бухгалтерия часто требует, чтобы в счете-фактуре на возврат (корректировочном счете-фактуре) фигурировал именно конечный покупатель. Это особенно актуально, если продажи осуществлялись не анонимной рознице, а конкретным юридическим лицам или ИП через посредника. В БП 2.0 стандартными средствами изменить покупателя в такой связке невозможно без внесения изменений в конфигурацию.
Рассмотрим альтернативный способ, который часто применялся до ужесточения требований ФНС к корректировочным счетам-фактурам. Вместо создания документа Корректировка реализации, возврат товара можно отразить в очередном (текущем) документе Отчет комиссионера о продажах.
Порядок действий:
Отчет комиссионера о продажах за текущий период.Важное замечание: Этот метод прост в реализации, но имеет существенный минус. С точки зрения налогового учета, это не всегда корректно, так как возврат товара, проданного в прошлых налоговых периодах, должен оформляться именно через корректировочный счет-фактуру (согласно Постановлению Правительства №1137). Использование «минусов» может вызвать вопросы у проверяющих при сопоставлении книг покупок и продаж.
Если необходимо остаться в рамках типовой конфигурации БП 2.0 и выполнить требования бухгалтерии по заполнению счета-фактуры, придется прибегнуть к ручным манипуляциям. Проанализируем ситуацию: нам нужно, чтобы в печатной форме был один контрагент, а в базе для связи документов — другой.
Алгоритм действий:
Корректировка реализации на основании нужного отчета комиссионера.Счет-фактура выданный.Счет-фактура выданный перед печатью можно воспользоваться кнопкой «Редактирование» (иконка с карандашом) и вручную вписать нужного покупателя в печатную форму.НДС Предъявленный или НДС Покупки. Если типовой механизм упорно подставляет комиссионера, используйте документ Отражение НДС к вычету или ручную корректировку записей регистров (флаг «Ручная корректировка» в движениях документа).Так как БП 2.0 является конфигурацией на обычных формах, ее доработка не представляет большой сложности. Если возвратов много, целесообразно внести небольшие изменения в код.
Выясним причину блокировки поля Контрагент. Обычно это происходит в процедуре ОбработкаЗаполнения. Нам необходимо разрешить редактирование контрагента, если документ-основание — ОтчетКомиссионераОПродажах.
Пример логики изменения (схематично):
// В модуле документа КорректировкаРеализации
Процедура ОбработкаЗаполнения(Основание)
// Стандартное заполнение
ЗаполнитьПоОснованию(Основание);
// Добавляем возможность смены контрагента
Если ТипЗнч(Основание) = Тип("ДокументСсылка.ОтчетКомиссионераОПродажах") Тогда
// Здесь можно либо оставить поле доступным для выбора,
// либо попытаться вытащить субконто Покупатель из табличной части отчета
ЭтаФорма.ЭлементыФормы.Контрагент.Доступность = Истина;
КонецЕсли;
КонецПроцедуры
После такой доработки вы сможете вручную выбрать конечного покупателя из справочника Контрагенты, и эта информация корректно перейдет в счет-фактуру.
Стоит обратить внимание на важный нюанс, упомянутый в обсуждении. Если комиссионер продает товар розничным покупателям (физическим лицам), то согласно НК РФ индивидуальные счета-фактуры им не выставляются. Продажа фиксируется на основании чеков ККТ или сводных документов.
В этом случае при возврате комитент (вы) имеете право выставить корректировочный счет-фактуру, где в строке «Покупатель» указывается наименование комиссионера. Это не является ошибкой, так как именно комиссионер является стороной договора, представляющей интересы обезличенной розницы. Если же покупатели — оптовики, то требования бухгалтерии о детализации абсолютно оправданы.
Проанализируем ситуацию из сообщения №6: товар физически не возвращается комитенту (утилизируется на месте), но оформляется как возврат брака. С точки зрения налоговых рисков это опасная зона.
Для подтверждения правомерности вычета НДС при возврате необходимо иметь:
Без фактического перемещения товара на склад комитента «Корректировка реализации» может быть расценена налоговой как необоснованное занижение налоговой базы. Рекомендуем в таких случаях оформлять операцию не как возврат, а как списание товара с возмещением убытков, если это предусмотрено договором, либо обеспечивать наличие полного пакета актов об утилизации.
Подводя итог, можно сказать, что проблема в БП 2.0 является следствием архитектурного упрощения программы тех лет. В современной редакции 3.0 для этого реализован документ Корректировка отчета комиссионера, который решает все описанные проблемы автоматически.
Если переход на 3.0 в ближайшее время невозможен, наиболее правильным путем будет небольшая доработка конфигурации, позволяющая выбирать произвольного контрагента в корректировке реализации, либо ручная правка записей книг покупок/продаж для соблюдения требований бухгалтерского учета.