В практике торговых операций часто встречается ситуация, когда организация (комитент) привлекает посредника (комиссионера) для поиска покупателей и заключения сделок, однако финансовые потоки идут напрямую. То есть товар отгружается со склада комитента или передается комиссионеру «на реализацию», а конечный покупатель перечисляет денежные средства непосредственно на расчетный счет комитента. В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 классическая схема комиссионной торговли предполагает, что задолженность за проданные товары числится за комиссионером. Разберем подробно, как настроить учет таким образом, чтобы расчеты велись напрямую с конечным покупателем, сохраняя при этом корректное движение товаров по 45 счету.
При использовании стандартного документа Отчет комиссионера о продажах программа формирует проводку Дебет 62.01 (Комиссионер) — Кредит 90.01.1 (Выручка). Для бухгалтера это создает проблему: в базе числится долг за комиссионером, хотя фактически платить должен конечный покупатель (юридическое лицо). Если просто принять оплату от покупателя через Поступление на расчетный счет, то за этим контрагентом возникнет аванс (кредиторская задолженность), а долг комиссионера останется непогашенным.
Наша задача — обеспечить следующую последовательность учета:
Прежде чем приступать к оформлению документов, проверим настройки программы. Перейдем в раздел Главное — Функциональность. На закладке Торговля должен быть установлен флаг Продажа товаров или услуг через комиссионеров (агентов). Без этой настройки документы по комиссионной торговле будут недоступны.
Также важно убедиться, что в договоре с комиссионером выбран вид договора С комиссионером (агентом) на продажу. В настройках договора желательно сразу определить способ расчета комиссионного вознаграждения (процент от суммы продажи или фиксированная сумма), чтобы документ Отчет комиссионера заполнялся автоматически.
Для отражения факта передачи товара посреднику используем документ Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары, услуги, комиссия. Проанализируем движения документа:
При выборе этого вида операции программа не признает выручку сразу. Вместо этого формируется проводка:
Дебет 45.01 (Товары отгруженные) — Кредит 41.01 (Товары на складах)
Это позволяет бухгалтерии видеть, что товар физически покинул склад, но право собственности на него остается за нашей организацией до момента продажи конечному потребителю. Если в компании отключен учет по складам (как упоминалось в Сообщении 3 форума), 45 счет становится единственным надежным способом разделения собственного товара и товара, находящегося «в пути» или у агентов.
Когда комиссионер присылает отчет о реализованных товарах, мы создаем документ Отчет комиссионера (агента) о продажах. Рассмотрим нюансы его заполнения для нашей схемы:
45 счета.После проведения документ сформирует проводки:
Дебет 90.02.1 — Кредит 45.01 (Списание себестоимости)
Дебет 62.01 (Комиссионер) — Кредит 90.01.1 (Выручка)
Важный момент: Даже если вы указали покупателя в табличной части, типовая проводка по 62 счету все равно сформируется на комиссионера. Такова логика работы документа в БП 3.0.
Чтобы «связать» будущую оплату от покупателя с отраженной выручкой, воспользуемся документом Корректировка долга (раздел Продажи или Покупки). Рассмотрим алгоритм заполнения:
Нажимаем кнопку Заполнить — Заполнить остатками по взаиморасчетам. В табличной части появится сумма реализации. После проведения документа задолженность уйдет со счета 62 комиссионера и появится на счете 62 покупателя. Проводка будет выглядеть так:
Дебет 62.01 (Покупатель) — Кредит 62.01 (Комиссионер)
Теперь, когда деньги приходят на расчетный счет от покупателя, документ Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя автоматически увидит дебиторскую задолженность на 62 счете и «схлопнет» её. Никаких дополнительных ручных корректировок не потребуется.
Что касается вознаграждения посреднику: поскольку он не удерживает его из выручки (денег-то у него нет), у нас в учете после проведения Отчета комиссионера сформировалась кредиторская задолженность перед ним:
Дебет 44.01 (или 26, 91) — Кредит 60.01 (Комиссионер)
Эту сумму мы оплачиваем обычным платежным поручением в адрес комиссионера. Схема закрыта.
Если бухгалтерия хочет избежать использования документа Корректировка долга, можно рассмотреть вариант со «складом комиссионера». Проанализируем этот путь:
Перемещение товаров со своего основного склада на этот виртуальный склад.Реализацию (акт, накладная) напрямую на конечного покупателя, но в качестве склада списания указываем «Склад комиссионера А».Плюсы: Сразу получаем нужную аналитику по 62 счету.
Минусы: Товар до момента продажи висит на 41 счете, а не на 45. С точки зрения ПБУ это может быть нарушением, так как товар уже передан другому лицу и должен учитываться как «отгруженный».
Проанализируем ситуацию с налоговым учетом. При схеме «без участия в расчетах» комитент обязан выставить счет-фактуру на имя покупателя. В Отчете комиссионера на вкладке Реализация при заполнении колонки Покупатель программа позволяет сформировать счет-фактуру. Важно убедиться, что в печатной форме счета-фактуры в качестве покупателя указано именно то юрлицо, которое платит деньги, а не посредник. При использовании Корректировки долга Книга продаж заполнится корректно, так как запись в нее делается на основании счета-фактуры, созданного в отчете.
Для реализации требования «комиссионная торговля без участия комиссионера в расчетах» оптимальным является использование связки Отчет комиссионера + Корректировка долга. Это позволяет:
Выбирая между 45 счетом и виртуальным складом, всегда ориентируйтесь на учетную политику вашей организации и требования к прозрачности перемещения ТМЦ.