← На главную

Перенос и последующее списание убытков прошлых лет на будущее — это стандартная, но требующая предельной внимательности процедура для каждого бухгалтера. Особенно много вопросов возникает при работе в комплексных конфигурациях, таких как 1С:Управление производственным предприятием (УПП) редакции 1.3. Архитектура этой программы отличается от привычной многим «1С:Бухгалтерии», и попытки выполнить перенос убытка по аналогии со стандартной «тройкой» часто приводят к ошибкам: убыток либо списывается некорректно в полном объеме сразу, либо не списывается вовсе.

В этой статье мы подробно разберем, как устроен механизм переноса и списания налогового убытка в 1С:УПП 1.3, выясним, какие счета и аналитику необходимо использовать, а также проанализируем частые ошибки, из-за которых программа игнорирует регламентные операции.

Шаг 1. Разбираемся со счетами учета: разница между БП и УПП

Первое и самое важное отличие, на которое мы должны обратить внимание, кроется в плане счетов налогового учета (НУ). В типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия» для учета расходов будущих периодов и убытков используется универсальный счет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов».

Если мы обратимся к плану счетов налогового учета в 1С:УПП, то обнаружим специализированный субсчет, созданный именно для нашей задачи: это счет 97.11 «Убытки прошлых лет». Использование стандартного счета 97.21 для налогового учета убытков в УПП является грубейшей ошибкой. Система просто не увидит эти суммы при автоматическом расчете налога на прибыль.

Для бухгалтерского учета (БУ) и расчетов по ПБУ 18/02 мы продолжаем использовать счет 09 «Отложенные налоговые активы», но со специальной аналитикой.

Шаг 2. Отражение переноса убытка на 31 декабря

Операция по переносу полученного за год убытка на будущее выполняется строго последним днем отчетного года (31 декабря) до проведения реформации баланса. Для этого мы создаем ручной документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)». Рассмотрим структуру проводок, которые нам необходимо сформировать.

В налоговом учете (переходим на закладку «Налоговый учет» документа) мы делаем следующую запись:

1. Дебет счета 97.11 (Убытки прошлых лет). В качестве субконто выбираем элемент справочника «Расходы будущих периодов», соответствующий году полученного убытка (например, «Убыток за 2019 год»). О настройке этого элемента мы поговорим ниже.
2. Кредит счета 99.01.1 (Прибыли и убытки от видов деятельности с ОСН).
3. Сумма НУ (Дебет): указываем полную сумму полученного налогового убытка со знаком «плюс».
4. Сумма ВР (Дебет): указываем эту же сумму, но со знаком «минус» (отрицательное число).
5. Сумма ВР (Кредит): указываем сумму убытка со знаком «минус». Это необходимо для соблюдения ключевого правила баланса в 1С: БУ = НУ + ПР + ВР. Так как в бухгалтерском учете на 97 счете этой суммы нет (БУ = 0), формула приобретает вид: 0 = Убыток + 0 + (-Убыток).

В бухгалтерском учете (если наше предприятие применяет ПБУ 18/02) мы должны отразить изменение вида отложенного налогового актива на счете 09. Дело в том, что в течение года ОНА формировался по аналитике «Убыток текущего периода». Теперь этот убыток переходит в категорию расходов будущих периодов. Делаем проводку в БУ:

1. Дебет счета 09 с субконто «Расходы будущих периодов».
2. Кредит счета 09 с субконто «Убыток текущего периода».
3. Сумма проводки рассчитывается как: Сумма убытка в НУ * Ставка налога на прибыль (20%).

Шаг 3. Тонкости настройки справочника «Расходы будущих периодов»

Чтобы регламентные документы в УПП понимали, как именно нужно списывать сумму со счета 97.11, мы должны ювелирно заполнить карточку справочника «Расходы будущих периодов». Рассмотрим ключевые реквизиты:

1. Наименование: задаем понятное имя, например, «Налоговый убыток за 2019 год».
2. Вид РБП: из предопределенного списка выбираем исключительно значение «Убытки прошлых лет». Это критически важно для корректных алгоритмов закрытия месяца.
3. Способ признания расходов: выбираем значение «В особом порядке». Именно этот способ сообщает программе, что списывать затраты равными долями по месяцам нельзя. Списание будет производиться только при наличии прибыли и в пределах законодательного лимита.
4. Период списания (Дата начала): устанавливаем 1 января года, следующего за годом убытка. Например, если убыток получен за 2019 год, то дата начала — 01.01.2020. Если оставить это поле пустым, программа полностью проигнорирует данный элемент РБП при автоматическом расчете.
5. Период списания (Дата окончания): согласно действующему законодательству РФ, срок переноса убытков не ограничен во времени. Поэтому дату окончания в современных релизах заполнять не требуется.

Шаг 4. Автоматическое списание при закрытии месяца

Когда все предварительные настройки и проводки переноса выполнены, дальнейший расчет берет на себя система при ежемесячном проведении регламентных процедур. Процесс автоматического списания в 1С:УПП разделен на два этапа и контролируется двумя документами.

Первый этап выполняется документом «Определение финансовых результатов». При его заполнении мы обязательно должны проверить, установлена ли галочка «Списание убытков прошлых лет» на соответствующей вкладке настройки документа. Если галочка активна, программа проанализирует наличие налоговой базы (прибыли) в текущем отчетном периоде нарастающим итогом с начала года.

При наличии прибыли документ сформирует проводку списания убытка в налоговом учете:

Дебет 99.01.1 — Кредит 97.11 (сумма списываемого убытка со знаком плюс в НУ и со знаком минус в ВР).

Второй этап выполняет документ «Расчеты по налогу на прибыль». Он запускается следом за определением финансовых результатов. Программа автоматически рассчитывает ПБУ 18/02 и уменьшает (погашает) ранее сформированный отложенный налоговый актив проводкой:

Дебет 68.04.2 — Кредит 09 по аналитике «Расходы будущих периодов» на сумму 20% от списанного в НУ убытка.

Шаг 5. Почему убыток не списывается? Разбираем нетипичные ситуации

Рассмотрим ситуацию, с которой часто сталкиваются пользователи на практике, и которая обсуждалась на форуме. Вы настроили перенос убытка, наступил новый год, вы закрываете первый месяц (январь), но автоматических проводок по списанию убытка не наблюдается. В чем может быть причина?

Выделим основные причины, которые мы должны проверить:

1. Отсутствие кумулятивной прибыли за период. Программа 1С:УПП рассчитывает налоговую базу нарастающим итогом с начала года (с января). Если по итогам января ваша организация не получила налоговую прибыль (или сработала в ноль / убыток), то регламентная операция не спишет ни копейки прошлых убытков. Списание начнется только в том месяце, где нарастающим итогом появится прибыль (например, в феврале или марте).
2. Законодательное ограничение в 50%. Напомним, что согласно ст. 283 НК РФ налоговую базу текущего периода можно уменьшить за счет прошлых убытков не более чем на 50%. Система 1С:УПП жестко контролирует этот лимит. Если ваша прибыль за период составила 100 000 рублей, программа спишет максимум 50 000 рублей убытка, даже если на счете 97.11 у вас числится миллион.
3. Пустая дата начала списания в РБП. Проверьте карточку расхода будущих периодов. Если вы забыли указать дату начала списания, система решит, что этот убыток еще не принят к уменьшению базы, и пропустит его.
4. Ошибки в аналитике ВР. При ручном переносе убытка на 31 декабря очень легко ошибиться в знаках (+/-) по временным разницам. Если балансовое равенство БУ = НУ + ПР + ВР нарушено, программа выдаст ошибку при проведении расчета налога на прибыль или рассчитает налог неверно. Всегда проверяйте равенство по каждой строке ручной операции.

Проанализировав все шаги и настроив аналитику согласно нашей инструкции, мы обеспечим корректный и полностью автоматический учет убытков прошлых лет в 1С:УПП 1.3, что избавит компанию от лишних налоговых переплат и претензий со стороны аудиторов.