При использовании режима Расширенного учета затрат (РАУЗ) бухгалтеры и специалисты часто сталкиваются с ситуацией, когда по итогам месяца на счете 20 «Основное производство» зависает дебетовый остаток или образуются отрицательные суммы. При этом попытки стандартного закрытия месяца документом Расчет себестоимости не приводят к успеху. Рассмотрим подробно причины возникновения таких расхождений, методику диагностики и пошаговый алгоритм устранения ошибок.
В режиме РАУЗ учет ведется одновременно в двух разрезах: на бухгалтерских счетах (в оборотно-сальдовой ведомости) и в специализированных регистрах накопления (отчет Ведомость по учету затрат). Если отчет Ведомость по учету затрат показывает нулевой остаток, а в ОСВ по счету 20 висит сумма, или наоборот, выясним причины такого рассинхрона:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет), делают записи только на счетах учета, но никак не отражаются в регистрах РАУЗ. В результате алгоритм расчета себестоимости не видит эти суммы и не распределяет их на выпуск. Правило: использование ручных проводок по счетам затрат в РАУЗ категорически запрещено.Корректировка записей регистров. Если в базе создавался документ ручного редактирования регистров, следует обращать внимание на его содержимое. Даже неактивные строки в табличных частях этого документа при определенных условиях могут сбивать алгоритмы расчета РАУЗ. Рекомендуется полностью очищать неиспользуемые табличные части.Ключи аналитики учета затрат и Ключи аналитики распределения затрат. При появлении дублирующихся ключей с одинаковыми реквизитами, но разными внутренними идентификаторами (GUID), бухгалтерская проводка ложится корректно, а расчет себестоимости дает сбой.Проанализируем ситуацию, когда затраты распределены документом Распределение материалов на выпуск или Распределение прочих затрат, но остаток со счета 20 не уходит или уходит в минус.
Часто в документах распределения пользователь заполняет список распределяемых материалов и номенклатурных групп, но забывает заполнить реквизиты аналитики распределения (подразделение, статья затрат, спецификация или выпуск). При формировании движений документ списывает затрату с общей аналитики учета, но не задает точную аналитику назначения. В результате в отчете Ведомость по учету затрат суммы переходят из раздела «Затраты» в раздел «Затраты на выпуск» с пустой аналитикой, а алгоритм Расчет себестоимости не может корректно закрыть их на 43 счет.
Разберем случаи, когда сумма на 20 счете является технологически обоснованной, но отражена неправильно:
Требование-накладная, но продукция в текущем месяце не выпущена (или выпущена частично), данные суммы должны законно оставаться на счете 20 до момента фактического выпуска в следующих периодах.Инвентаризация незавершенного производства. Если на предприятии есть реальное НЗП, его необходимо явно фиксировать соответствующим документом, чтобы алгоритм расчета себестоимости исключил эти суммы из базы распределения текущего месяца.Отчет производства за смену или Акт об оказании производственных услуг, прямым затратам «некуда» распределиться. Без явного указания НЗП счет 20 не закроется.Расчет себестоимости в РАУЗ выполняется путем решения системы линейных алгебраических уравнений (СЛАУ). Это означает, что математическая модель рассчитывает все затраты предприятия единовременно в рамках одного расчетного документа.
Если в течение месяца хотя бы по одной номенклатурной позиции или статье образовался отрицательный остаток по количеству (например, документ списания проведен раньше документа поступления, или выпущен пересорт), ошибка математически «растекается» по всей цепочке затрат. В результате на 20 счете по совершенно другой, казалось бы, корректной номенклатурной группе появляются минусовые суммы (например, минус 10 миллионов рублей) или зависает нераспределенный дебет.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 с группировкой по регистраторам. Если обнаружены документы Операция (бухгалтерский и налоговый учет), переоформим их специализированными документами (Корректировка прочих затрат, Прочие затраты и др.).Ведомость по учету затрат со строгим совпадением группировок: Аналитика вида учета, Аналитика учета затрат, Аналитика распределения затрат. Сравниваем итоговые суммы с ОСВ 20.Распределение материалов на выпуск, Распределение прочих затрат). Убедимся, что аналитика распределения заполнена полностью и без пустых значений.Встречный выпуск.Способы распределения статей затрат организаций: для каждой статьи должна быть задана актуальная база распределения, существующая в текущем месяце.