← На главную

В практике работы бухгалтера в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 часто возникает ситуация, когда счет 44 «Расходы на продажу» по статье «Транспортные расходы» перестает закрываться «в ноль». Еще вчера все затраты списывались на финансовый результат полностью, а сегодня программа оставляет дебетовое сальдо на конец месяца. При этом на счете 41 «Товары» имеются остатки продукции. Разберемся детально, почему это происходит, как работает этот механизм с точки зрения методологии учета и на какие настройки следует обратить внимание.

Механизм распределения транспортных расходов согласно законодательству

Прежде всего, нам необходимо понять, что программа 1С действует не произвольно, а строго в соответствии со статьей 320 Налогового кодекса РФ. Согласно этой статье, налогоплательщики, осуществляющие торговую деятельность, должны разделять расходы на прямые и косвенные.

К прямым расходам в торговле относятся:

1. Стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном периоде.
2. Расходы на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.

Все остальные расходы (за исключением внереализационных) признаются косвенными и списываются в полном объеме в текущем месяце. Транспортные же расходы, относящиеся к прямым, должны распределяться между реализованным товаром и остатком товара на складе. Таким образом, наличие остатка на счете 44 при наличии остатка на счете 41 — это правильное поведение программы, предусмотренное законом.

Проанализируем ключевую настройку: справочник Статьи затрат

Главным «переключателем», который заставляет 1С либо списывать транспортные расходы полностью, либо распределять их, является поле Вид расходов в справочнике СтатьиЗатрат. Рассмотрим, как это работает:

• Вид расходов «Прочие расходы»: Если в статье затрат, по которой вы отражаете доставку, указан этот вид, программа считает данные расходы косвенными. При закрытии месяца регламентная операция полностью перенесет накопленную сумму с дебета счета 44 в дебет счета 90.07.1 «Коммерческие расходы». Остатка на 44 счете не будет, даже если склады затоварены.
• Вид расходов «Транспортные расходы»: Выбор этого значения активирует специальный программный алгоритм. Программа понимает, что это прямые расходы по доставке товаров от поставщика, и начинает рассчитывать средний процент для распределения.

Как показывает практика (и ситуация в обсуждении на форуме), часто бухгалтер случайно или намеренно меняет этот вид расхода. Если ранее стояло «Прочие», а потом поменяли на «Транспортные», то поведение системы мгновенно изменится, и на 44 счете появится остаток.

Разберем алгоритм расчета среднего процента по шагам

Выясним, как именно 1С вычисляет сумму, которая должна остаться на счете 44. Расчет производится по формуле среднего процента за месяц:

1. Определяем сумму транспортных расходов к распределению: Складываем остаток на начало месяца по Дт 44 (по статье с видом «Транспортные расходы») и обороты по дебету этого счета за текущий месяц.
2. Определяем базу распределения: Складываем стоимость товаров, реализованных в текущем месяце (оборот по Кт 41), и стоимость остатка товаров на складах на конец месяца (сальдо по Дт 41). В этом расчете также участвует счет 45 «Товары отгруженные», если право собственности на них еще не перешло.
3. Вычисляем средний процент: Делим сумму расходов (п. 1) на базу распределения (п. 2) и умножаем на 100.
4. Рассчитываем сумму остатка: Умножаем стоимость остатка товаров на складе на полученный средний процент.

Проанализируем ситуацию на примере: если у вас на складе осталось товаров на 1 000 000 рублей, а средний процент транспортных расходов составил 2%, то программа оставит на 44 счете 20 000 рублей. Остальная сумма будет списана на счет 90.

Как проверить расчеты с помощью программы

Для того чтобы не считать все вручную на калькуляторе, в 1С предусмотрен специальный отчет. При выполнении обработки Закрытие месяца формируется документ Справка-расчет транспортных расходов.

Многие пользователи считают её бесполезной, так как она «просто берет цифры из оборотки». Однако это не так. Рассмотрим подробнее, что дает нам эта справка:

• Она показывает, какие именно счета (41, 45) программа включила в расчет остатка товаров.
• Она демонстрирует сам расчет среднего процента до нескольких знаков после запятой.
• Если справка пустая, это явный сигнал о том, что в справочнике СтатьиЗатрат у вашей статьи не выбран вид расхода «Транспортные расходы», и распределение не производится.

Типичные ошибки и способы их исправления

Посмотрим на наиболее распространенные причины «неправильного» закрытия 44 счета:

1. Ошибка в виде расходов. Как уже было сказано, проверьте Вид расходов в карточке статьи затрат. Если вы хотите, чтобы расходы распределялись — выбирайте «Транспортные расходы». Если вы отражаете доставку до покупателя (которая по закону является косвенным расходом), выбирайте «Прочие расходы» или «Расходы на продажу».

2. Дублирование статей. Бывает, что в справочнике созданы две похожие статьи: «Транспортные расходы» (с видом Прочие) и «Транспортные расходы» (с видом Транспортные). Бухгалтер может по ошибке использовать их вперемешку. Проанализируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 44 с детализацией по статьям затрат. Если вы видите, что одна статья закрылась в ноль, а вторая — нет, проверьте их настройки.

3. Расходы на доставку включены в стоимость товара. Если вы используете документ ПоступлениеДопРасходов, то затраты ложатся сразу на счет 41. В этом случае счет 44 вообще не задействуется для этих сумм. Это альтернативный метод учета, который часто удобнее, так как распределение происходит автоматически при списании конкретной единицы товара.

4. Перепроведение прошлых периодов. Если вы изменили настройки статьи затрат «сегодня», но решили перепровести «январь», будьте готовы к тому, что финансовый результат за январь изменится, так как программа применит новый алгоритм распределения ко всем документам года.

Рекомендации по ведению учета

Для корректного отражения операций в 1C:Бухгалтерия мы рекомендуем придерживаться следующих правил:

1. Разделяйте доставку «ОТ» и «ДО»: Создайте две разные статьи затрат. Для доставки от поставщика установите вид «Транспортные расходы» (будет остаток на 44). Для доставки клиенту — вид «Прочие» (закроется в ноль).
2. Контролируйте аналитику: Всегда проверяйте, чтобы в документах поступления услуг (например, от транспортных компаний) была выбрана верная статья.
3. Используйте справки-расчеты: После каждого закрытия месяца открывайте справку-расчет по транспортным расходам и сверяйте средний процент. Резкие скачки этого процента могут сигнализировать об ошибках ввода данных.
4. Не бойтесь остатка на 44 счете: С точки зрения налоговой инспекции, отсутствие распределения транспортных расходов при наличии остатков товаров — это грубое нарушение, ведущее к занижению налога на прибыль. Программа 1С, оставляя сальдо на 44 счете, фактически страхует вас от штрафных санкций.

Таким образом, если вы обнаружили остаток на 44 счете, прежде всего проанализируйте настройки статьи затрат. Скорее всего, программа начала работать правильно, реализуя требования налогового законодательства, которые ранее игнорировались из-за неверных настроек аналитики.