Каждый бухгалтер сталкивался с ситуацией, когда первичные документы от грузоперевозчиков, таможни или других контрагентов на дополнительные транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) поступают со значительным опозданием. В конфигурации 1С:Бухгалтерия 8 (редакция 3.0) это часто приводит к неприятной технической коллизии: товар поступил и был полностью продан в одном месяце, а документы на доп. расходы по нему пришли только в следующем. В результате на счете 41.01 зависает дебетовое сальдо по сумме без количества, которое стандартная регламентная операция закрытия месяца упорно отказывается списывать.
В этой статье мы подробно разберем, почему регламентная операция корректировки стоимости списания ведет себя подобным образом, проанализируем внутренние алгоритмы программы и рассмотрим три практических способа решения этой проблемы.
Для того чтобы понять логику программы, рассмотрим алгоритм работы регламентной операции Корректировка стоимости списания (КСС). При закрытии месяца система рассчитывает средневзвешенную стоимость списания материально-производственных запасов (МПЗ) за отчетный период по классической формуле баланса. Корректировка и доначисление себестоимости происходят только при наличии количественного движения по кредиту счета 41 (или других счетов учета ТМЦ) в текущем месяце.
Проанализируем пошагово развитие проблемной ситуации:
Поступление доп. расходов (например, базовая доставка). В этом же месяце весь товар распродается под ноль. На конец февраля остаток на складе равен нулю. При закрытии февраля операция Корректировка стоимости списания успешно распределяет все затраты, доначисляет их в себестоимость продаж и закрывает счет 41.01 под ноль.Поступление доп. расходов, датируя его мартом, и привязывает его к февральской партии. Программа послушно формирует проводку по дебету счета 41.01 на сумму расхода. Количества при этом нет.41.01 по данной номенклатурной позиции. Однако в марте не было ни одной проводки по кредиту счета 41 (не было продаж или списаний этого товара). Алгоритму программы просто не к чему привязать корректировку, так как база распределения отсутствует. В итоге сумма зависает в дебетовом сальдо на конец марта.Таким образом, мы приходим к важному выводу: в 1С:Бухгалтерии 3.0 крайний срок автоматического проведения доп. расходов через документ Поступление доп. расходов — это тот же месяц, в котором произошло окончательное списание или реализация всей партии товара.
Если на момент получения документов от перевозчика вы четко понимаете, что вся партия товара уже реализована в прошлых периодах, капитализировать эти затраты в стоимость активов на счете 41 методологически неверно (нельзя увеличить стоимость того, чего физически нет на балансе). Самым правильным решением будет отразить их как издержки обращения напрямую.
Выполним следующие шаги:
Поступление доп. расходов создадим стандартный документ Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги (акт, УПД).44.01 "Расходы на продажу" (статья затрат — Транспортные расходы) или счет 91.02 "Прочие расходы" (для убытков прошлых лет).90.07 или 91.09), не создавая зависших остатков на счете 41.Если документы на дополнительные расходы уже проведены мартом через документ Поступление доп. расходов, прошлые периоды жестко закрыты и сдана отчетность, а на счете 41.01 висит пустое дебетовое сальдо, исправить ситуацию можно ручной корректировкой.
Разберем порядок действий:
Операция.90.02.1 "Себестоимость продаж" (или 44.01 / 91.02 в зависимости от методологии).41.01 "Товары на складах".41.01 необходимо филигранно заполнить все три разреза учета: Номенклатуру, Склад и конкретный Партионный документ (февральское поступление, по которому зависла сумма). Если оставить субконто пустыми или заполнить их некорректно, в регистры партионного учета запишется неверная информация, что приведет к систематическим ошибкам при последующих закрытиях месяцев.Если отчетность за месяц продажи (февраль) еще не сдана, либо организация практикует подачу уточненных деклараций, и перепроведение документов допускается, мы можем решить проблему наиболее чистым системным способом:
Поступление доп. расходов, перенеся его на последний день месяца продажи товара (например, на 28 февраля).Групповое перепроведение документов за февраль и март.Закрытие месяца. Регламентная операция КСС за февраль автоматически подхватит эти затраты, распределит их на списанную партию товара и скорректирует себестоимость реализации. На счете 41.01 в марте не останется никаких зависших сумм.При выборе альтернативных вариантов списания расходов бухгалтеру важно оценивать налоговые риски в соответствии со статьей 54 Налогового кодекса РФ:
91 всегда находится под пристальным контролем налоговых органов. Если вы принимаете эти расходы для целей налогового учета (НУ) в текущем периоде, убедитесь, что в периоде совершения ошибки (феврале) у компании была прибыль. Если же был зафиксирован убыток, принимать такие расходы текущим периодом нельзя — придется подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый период.44). В массе однотипных ежемесячных транспортных расходов эти затраты не бросаются в глаза проверяющим органам, что снижает риск выездных или камеральных проверок.Полезно знать, что в более сложных ERP-системах (таких как 1С:ERP Управление предприятием и 1С:Комплексная автоматизация 2.5) проблема поздних дополнительных расходов решена на уровне ядра системы. Партионный учет в этих конфигурациях умеет автоматически отслеживать историю движения партии.
Если в ERP регистрируются доп. расходы по партии, которая была полностью списана в прошлых месяцах, система при закрытии месяца самостоятельно определит цепочку выбытия этой номенклатуры и спишет новые затраты напрямую на те счета, куда ранее ушел товар (например, на финансовый результат продаж 90.02). В 1С:Бухгалтерии 3.0 такой продвинутый механизм отсутствует, поэтому контроль за своевременностью проведения ТЗР или применение описанных ручных методик полностью ложится на плечи бухгалтера.