← На главную

Часто на производственных и торговых предприятиях возникает ситуация, когда организация реализует как продукцию собственного производства, так и покупные товары (перепродажа). Проблема проявляется при формировании декларации по налогу на прибыль: в Приложении 2 к Листу 02 суммы в строке 020 (прямые расходы) и строке 030 (стоимость реализованных покупных товаров) оказываются одинаковыми и равняются общей себестоимости продаж по счету 90.02. Разберем детально, почему программа дублирует и смешивает эти суммы, и рассмотрим по шагам, как правильно настроить раздельный учет.

Разберем логику заполнения строки 030 в декларации

В первую очередь выясним причину, по которой формируется строка 030. Программа использует жестко зашитый алгоритм, основанный на корреспонденции счетов бухгалтерского и налогового учета. Себестоимость считается относящейся к покупным товарам и попадает в строку 030 только в том случае, если в системе зафиксированы следующие обороты:

• Оборот с кредита счета 41 в дебет счета 90.02
• Оборот с кредита счета 45.01 (Покупные товары отгруженные) в дебет счета 90.02

Важно понимать, что в строку 030 никогда не должна попадать себестоимость со счета 43 (Готовая продукция). Это прямое требование Налогового кодекса: готовая продукция не является покупным товаром, поэтому ее себестоимость отражается в составе прямых расходов (строка 010 или 020).

Проанализируем причину задвоения сумм (строки 020 и 030)

Если в вашей декларации суммы в строках 020 и 030 равны, проблема почти всегда кроется в настройках налогового учета, а именно в регистре сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ».

Рассмотрим частую ошибку: бухгалтеры создают в этом регистре слишком широкое правило. Например, указывают счет затрат 90.02, но не детализируют его по корреспондирующим счетам. Либо ошибочно добавляют счет 41 в список прямых расходов. Что происходит в результате?

1. Программа видит реализацию товара и делает проводку Кт 41 – Дт 90.02.
2. Срабатывает базовый алгоритм декларации: эта сумма честно отправляется в строку 030 как стоимость покупных товаров.
3. Затем программа обращается к регистру «Методы определения прямых расходов...». Видя широкое правило для счета 90.02, она берет ту же самую сумму реализации покупного товара и дополнительно включает ее в прямые расходы производства (строка 020).

Решение: Исключим из прямых расходов правила, которые захватывают себестоимость перепродажи. Для этого в регистре «Методы определения прямых расходов производства в НУ» необходимо строго указывать счета учета затрат (например, 20, 25, 26) и корреспондирующие счета, не допуская попадания туда проводок с кредита 41 счета.

Настроим разделение выручки через номенклатурные группы

Помимо себестоимости, нам нужно корректно разделить выручку от реализации собственной продукции (строка 011 Приложения 1 к Листу 02) и выручку от перепродажи (строка 012). Для этого в 1С предусмотрен специальный механизм.

Перейдем к регистру сведений «Номенклатурные группы реализации продукции, услуг». Программа определяет тип реализации по следующему принципу:

• Если номенклатурная группа, указанная в документе реализации, внесена в данный регистр, система классифицирует эту операцию как реализацию продукции собственного производства или оказание производственных услуг.
• Если номенклатурная группа отсутствует в этом регистре, система автоматически считает, что реализуется покупной товар.

Проверим наши справочники: если на вашем предприятии для покупных товаров и собственной продукции используется одна и та же номенклатурная группа, программа физически не сможет их разделить. Обязательно разнесите товары и продукцию по разным номенклатурным группам (например, «Собственная продукция» и «Товары для перепродажи») и занесите в регистр только группу с собственной продукцией.

Проверим аналитику и виды номенклатуры

Даже если регистры настроены верно, ошибки могут возникать из-за некорректного заполнения первичных документов и справочников. Посмотрим на наиболее частые недочеты:

1. Вид номенклатуры: Откроем справочник «Номенклатура». У всех перепродаваемых позиций должен быть установлен вид номенклатуры с типом Товар. У производимых позиций должен стоять тип Продукция. Использование неправильного типа может нарушить цепочку проведения документов по счетам 41 и 43.
2. Пустые субконто: Проанализируем оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 90.02 (и 90.01) с максимальной детализацией по всем субконто, включая «Номенклатурные группы». Если есть ручные операции или документы реализации, в которых номенклатурная группа не заполнена (пустое субконто), алгоритм заполнения декларации отработает некорректно. Программа не сможет сопоставить пустую аналитику с регистрами и «свалит» данные в общую кучу.

Подводя итог, для идеального формирования строк 020 и 030 в декларации по налогу на прибыль, пройдем по чек-листу:

1. Четко разделяем учет по счетам: 41 — для товаров, 43 — для продукции.

2. Проверяем регистр «Номенклатурные группы реализации продукции, услуг» (там должна быть только собственная продукция).

3. Настраиваем регистр прямых расходов в НУ так, чтобы он не захватывал проводки со счета 41.

4. Устраняем пустые субконто на счетах реализации.

Выполнив эти шаги, мы добьемся прозрачного разделения себестоимости и выручки, что полностью удовлетворит требования бухгалтерии и налогового законодательства.