← На главную

В практической деятельности производственных предприятий часто возникает ситуация, когда одно из подразделений (например, ремонтный цех, котельная, хозяйственная служба или административно-хозяйственный отдел) выполняет исключительно обслуживающие функции. Затраты такого подразделения традиционно отражаются на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Однако само это подразделение не производит готовую продукцию и не оказывает услуги сторонним контрагентам напрямую, то есть по нему отсутствуют прямые затраты на счете 20 «Основное производство» и нет выручки.

При попытке выполнить регламентную операцию «Закрытие месяца» в программе «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0) пользователи часто сталкиваются с ошибкой: программа отказывается закрывать счет 25 по данному подразделению, ссылаясь на отсутствие базы распределения. Проанализируем, почему возникает эта проблема, и подробно разберем несколько способов ее решения.

Выясняем причину: почему программа выдает ошибку

Чтобы понять логику программы, обратимся к методологии бухгалтерского учета, заложенной в решениях 1С. По умолчанию в системе реализован жесткий алгоритм распределения общепроизводственных расходов:

• Расходы, собранные на счете 25, считаются общецеховыми.
• Это означает, что они жестко привязаны к конкретному цеху (подразделению) и должны распределяться только на прямые затраты (счет 20 или 23) этого же самого подразделения.
• Если по подразделению в текущем месяце нет дебетовых оборотов на счете 20 (нет прямых затрат, нет выпуска продукции или услуг), то у программы отсутствует база для распределения ОПР. В результате регламентная операция аварийно завершается.

Рассмотрим подробнее два основных подхода к решению этой проблемы: классический (методологический) способ через вспомогательное производство и современный автоматический способ настройки учетной политики в актуальных версиях программы.

---

Способ 1. Использование счета 23 «Вспомогательное производство» (Классический метод)

Если подразделение фактически оказывает услуги другим цехам, то с точки зрения методологии учета его деятельность является вспомогательным производством. Вместо счета 25 для сбора затрат такого подразделения правильнее использовать счет 23 «Вспомогательное производство».

Разберем по шагам, как настроить этот процесс в программе:

1. Отражение затрат: Все затраты обслуживающего подразделения (амортизация оборудования, зарплата сотрудников, материалы) в течение месяца отражаем по дебету счета 23 (а не 25) с указанием этого подразделения и соответствующих статей затрат.
2. Оформление выпуска внутренних услуг: В конце месяца нам необходимо зафиксировать факт того, что данное подразделение оказало услуги другим производственным цехам. Для этого используем документ Отчет производства за смену (раздел Производство — Отчеты производства за смену).
3. Настройка документа:
   • В шапке документа в поле «Счет затрат» указываем счет 23 и наше обслуживающее подразделение.
   • На вкладке «Услуги» указываем получателей этих услуг — основные производственные подразделения, счет затрат 20.01 (или 25 основных цехов), номенклатурные группы и спецификации.
   • В качестве стоимости используем плановые цены или распределяем затраты по долям (пропорциям), если точная стоимость услуг неизвестна.
4. Закрытие месяца: При выполнении закрытия месяца программа сама рассчитает фактическую себестоимость услуг вспомогательного производства и спишет их на счета затрат основных подразделений, где уже есть выпуск и выручка. Счет 23 успешно закроется.

---

Способ 2. Настройка автоматического распределения в актуальных версиях БП 3.0

В современных релизах «1С:Бухгалтерии 3.0» (в связи с вступлением в силу ФСБУ 5/2019 «Запасы») разработчики кардинально изменили и упростили механизм распределения счета 25. Теперь программа умеет автоматически определять статус подразделений:

• Производственные подразделения — те, по которым есть выпуск (обороты на 20 или 23 счете).
• Обслуживающие подразделения — те, у которых выпуска нет, а есть только затраты на счете 25.

Благодаря этому двухэтапному механизму затраты обслуживающих подразделений могут автоматически распределяться на затраты производственных подразделений. Настроим этот алгоритм в программе:

1. Перейдем в раздел Главное — Учетная политика.
2. В блоке Учет затрат убедимся, что счет 25 активен и включен в список используемых счетов.
3. Нажмем на гиперссылку в строке настройки счета 25 (где указано, как именно распределяются затраты).
4. В открывшейся форме установим общие правила распределения. Например, выберем базу распределения: Прямые затраты, Оплата труда или Выручка.
5. Если для обслуживающего подразделения требуется особый алгоритм, перейдем по ссылке Особые правила распределения и добавим отдельную строку для нашего «Производственного цеха» (у которого нет выпуска), указав для него индивидуальную базу распределения, отличную от общей.

При закрытии месяца программа выполнит распределение в два этапа: сначала закроет ОПР производственных цехов внутри них самих, а затем возьмет общую сумму затрат нашего обслуживающего цеха со счета 25 и пропорционально выбранной базе (например, выручке основных цехов) распределит ее на дебет счета 20.01 по всем остальным подразделениям. Ошибка при закрытии месяца больше не возникнет.

---

Способ 3. Использование фиксированных пропорций (Для версии КОРП)

Если вы используете версию 1С:Бухгалтерия КОРП, вам доступен еще более гибкий инструмент — распределение по собственной базе.

Проанализируем ситуацию, когда стандартные базы (выручка, оплата труда) не подходят по экономическому смыслу. Например, цех тратит ресурсы пропорционально площади других цехов или фиксированному проценту, утвержденному руководством.

В этом случае в настройках распределения затрат счета 25 выберите вариант Собственная база распределения. Программа позволит вам вручную один раз заполнить шаблон с фиксированными коэффициентами распределения между подразделениями-получателями и номенклатурными группами. При каждом закрытии месяца система будет использовать эти коэффициенты для автоматического списания затрат с 25 счета обслуживающего подразделения.