← На главную

При ведении производственного учета на предприятиях со сложной цеховой структурой часто возникает задача распределения общепроизводственных расходов (ОПР), накопленных на счете 25 по головному подразделению (например, «Управление цехами» или «Цеха»), на конкретные подчиненные подразделения (цех №1, цех №2), которые непосредственно выпускают готовую продукцию.

Рассмотрим подробно, как функционирует типовой алгоритм закрытия счетов затрат в программе «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0), с какими системными ограничениями иерархии подразделений можно столкнуться и какие варианты настройки позволяют решить поставленную задачу.

Штатная логика регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»

Проанализируем базовый механизм работы регламентной операции закрытия месяца. Программа делит все подразделения, по которым отражены затраты, на две категории:

1. Производственные подразделения — подразделения, по которым в течение месяца оформлен выпуск продукции или зафиксированы прямые производственные затраты на счете 20.01 («Основное производство»). Если на такое подразделение отнесены расходы по счету 25, то регламентная операция спишет их в дебет счета 20.01 исключительно внутри этого же подразделения.
2. Обслуживающие подразделения — подразделения, по которым прямые затраты на счете 20.01 отсутствуют, но накапливаются общепроизводственные расходы на счете 25. В этом случае регламентная операция автоматически распределяет накопленные суммы счета 25 между всеми выпускающими подразделениями организации пропорционально выбранной в учетной политике базе (например, объему выпуска, прямым затратам, оплате труда).

Важное ограничение версий ПРОФ и Базовая: справочник Подразделения обрабатывается алгоритмом распределения как плоский список. Механизм закрытия счетов не учитывает уровни иерархии в справочнике. Если по обслуживающему подразделению нет прямых затрат счета 20, его расходы со счета 25 распределятся на все производственные подразделения организации, а не только на конкретную ветку иерархии.

Вариант 1. Отражение внутренней производственной услуги

Если необходимо перенести общепроизводственные расходы головного подразделения строго на определенные цеха с формированием полной производственной себестоимости, разберем по шагам схему с оказанием внутренних производственных услуг.

1. Создаем документ Отчет производства за смену от имени головного подразделения (например, «Цеха»).
2. На вкладке Услуги указываем номенклатуру услуги (например, «Услуги управления цехами»), а в качестве получателей затрат выбираем счет 20.01 целевых подчиненных подразделений («Цех 1», «Цех 2») и соответствующие номенклатурные группы.
3. Задаем плановую стоимость или пропорцию распределения между цехами-получателями.
4. При выполнении регламентной процедуры Закрытие месяца расходы счета 25 головного подразделения списываются на себестоимость оказанной внутренней услуги, а затем через счет 20.01 ложатся на выпуск готовой продукции конечных цехов.

Этот способ полностью штатный и не требует доработок конфигурации. Однако он формирует дополнительные обороты по счету 20.01 по головному подразделению, что может не всегда подходить под внутренние регламенты управленческой или бухгалтерской отчетности предприятия.

Вариант 2. Использование счета 23 для обслуживающих подразделений

Выясним причину недовольства лишними оборотами по счету 20.01: счет 20 предназначен для основного производства, и смешивание общецеховых услуг с выпуском основной продукции может усложнять анализ структуры затрат.

В такой ситуации расходы головного подразделения целесообразно аккумулировать на счете 23 («Вспомогательные производства»):

1. Затраты головного подразделения относятся в дебет счета 23.
2. Оформляется документ Отчет производства за смену (вкладка Услуги), где со счета 23 головного цеха затраты передаются в дебет счета 20.01 подчиненных цехов.
3. Обороты по счету 20.01 основного производства не раздуваются фиктивным выпуском готовой продукции, а отражают реальное получение вспомогательных услуг.

Вариант 3. Автоматическое закрытие счета 25 без фиктивного выпуска

Посмотрим на ситуацию, когда на головном подразделении «Цеха» нет никаких прямых затрат по счетам 20.01 и 23, а учитываются исключительно общепроизводственные расходы счета 25.

Если в организации выпуск продукции ведут только подчиненные цеха (и нет других сторонних производственных подразделений, не входящих в данную структуру), то дополнительные документы вводить не требуется:

1. Накапливаем затраты на счете 25 по подразделению «Цеха».
2. В настройках учетной политики задаем базу распределения косвенных расходов (например, Объем выпуска).
3. При проведении операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 система видит, что головное подразделение является обслуживающим, и автоматически распределяет дебет счета 25 в дебет счета 20.01 подчиненных цехов пропорционально их фактическому выпуску.

Вариант 4. Использование возможностей версии КОРП или расширения конфигурации

Если на предприятии присутствуют другие цеха, на которые затраты конкретного головного подразделения падать не должны, в версиях ПРОФ штатно ограничить базу только выделенной группой цехов нельзя. В этом случае доступны следующие подходы:

1. Переход на версию «1С:Бухгалтерия КОРП»: в конфигурации КОРП встроен расширенный механизм распределения счета 25, позволяющий вручную настраивать базы распределения с детализацией до конкретных списков подразделений, номенклатурных групп и статей затрат.
2. Доработка через расширение: разработка внешней обработки или расширения, которое перед выполнением регламентной процедуры закрытия месяца формирует документ Операция, введенная вручную с проводками Дт 20.01 Кт 25, рассчитывая доли затрат по заранее заданной иерархии подразделений.