В практике торговых организаций часто возникает ситуация, когда требования бухгалтерского и налогового учета в отношении транспортных расходов (ТЗР) различаются. Согласно ФСБУ 5/2019 «Запасы», в бухгалтерском учете компания имеет право списывать транспортные расходы, накопленные на счете 44, в полном объеме в конце месяца. Однако статья 320 НК РФ жестко регламентирует, что в налоговом учете расходы на доставку товаров от поставщика до склада должны распределяться между реализованным товаром и остатком товаров на складе.
Рассмотрим подробнее, почему в программе «1С:Бухгалтерия 3.0» возникают сложности с разделением этих настроек и какие пути решения существуют для бухгалтера.
Проанализируем поведение системы. В справочнике Статьи затрат для каждой позиции указывается Вид расхода НУ. Если мы выбираем значение Транспортные расходы, программа автоматически включает особый алгоритм при выполнении регламентной операции «Закрытие месяца». Этот алгоритм рассчитывает средний процент списания исходя из остатков товаров на счете 41.
Важный нюанс: разработчики 1С реализовали этот механизм таким образом, что он применяется одновременно и к бухгалтерскому, и к налоговому учету. Это сделано для того, чтобы минимизировать временные разницы по ПБУ 18/02 и упростить сверку учета. Однако, если учетная политика вашей организации или требования аудиторов настаивают на полном списании в БУ, стандартная настройка «галочками» не поможет.
Выясним, насколько критично разделение учетов. ФСБУ 5/2019 дает организации право выбора: списывать расходы сразу или распределять их. Если мы закрепим в учетной политике для целей бухгалтерского учета метод распределения ТЗР аналогично налоговому учету (по среднему проценту), это не будет нарушением стандарта. Напротив, это обеспечит рациональность ведения учета и отсутствие разниц между БУ и НУ.
В этом случае нам достаточно:
Транспортные расходы.44.01.44.Если же нам принципиально нужно получить разные суммы списания, рассмотрим вариант с ручным вмешательством. Это наиболее простой технический путь, не требующий привлечения программистов, но требующий ежемесячного внимания бухгалтера.
Разберем по шагам порядок действий:
Расчет транспортных расходов и выполните ее.Показать проводки.Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа).Сумма (которая относится к бухгалтерскому учету) исправьте значение на полную сумму остатка по счету 44 по данной статье.Сумма НУ оставьте результат, рассчитанный программой автоматически.Важно: помните, что при таком подходе у вас возникнут временные разницы. Если вы применяете ПБУ 18/02, программа должна будет отразить отложенные налоговые активы или обязательства.
Проанализируем ситуацию: можно ли автоматизировать процесс через настройки статей? Теоретически, можно создать две разные статьи затрат: одну для БУ (с видом расхода Прочие), другую для НУ. Однако документ Поступление (акт, накладная, УПД) не позволяет в одной строке указать разные аналитики для разных видов учета.
Посмотрим на пример реализации такого метода:
Прочие расходы. В конце месяца в БУ они спишутся полностью.Операция, введенная вручную перенести суммы с «Прочих расходов» на статью «Транспортные расходы» только по налоговому учету.Этот метод крайне трудоемок и чреват ошибками в отчетности, поэтому мы не рекомендуем его к широкому применению.
Выясним важную деталь, которая часто путает пользователей. Согласно ст. 320 НК РФ, распределению подлежат только расходы на доставку товаров от поставщика до склада покупателя. Если ваша организация оплачивает доставку товаров со своего склада до покупателя (после продажи), такие расходы являются косвенными и должны списываться полностью и в БУ, и в НУ.
Для таких расходов в 1С следует использовать статью затрат с видом расхода НУ Прочие расходы (или Расходы на продажу). В этом случае распределение по среднему проценту работать не будет, и вся сумма закроется на счет 90.07 или 90.02 в текущем периоде.
Посмотрим на формулу, которую использует 1С при выполнении расчета транспортных расходов:
Средний % списания = (ТЗР на начало месяца + ТЗР за месяц) / (Стоимость реализованных товаров + Стоимость остатка товаров на складе) * 100
Затем этот процент умножается на остаток товара на конец месяца, и полученная сумма остается на счете 44, а разница списывается в расходы. Поскольку этот код является частью закрытого системного модуля ПроведениеСервер.РассчитатьТранспортныеРасходы, изменить его поведение без программирования невозможно.
Подводя итог, можно сказать, что идеология «1С:Бухгалтерии 8» направлена на максимальное сближение бухгалтерского и налогового учета. Если ваша компания не является крупнейшим налогоплательщиком с жестко регламентированными стандартами, отличными от НК РФ, наиболее рациональным решением будет:
Транспортные расходы.Если же разделение неизбежно, используйте ручную корректировку регламентной операции закрытия месяца, предварительно проверив настройки ПБУ 18/02, чтобы избежать ошибок в формировании налоговой базы и чистой прибыли.