← На главную
При расчете первой заработной платы сотрудника после выхода из отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда программа 1С:Зарплата и Управление Персоналом единовременно предоставляет стандартный налоговый вычет на детей за все прошедшие месяцы нахождения на больничном. Разберем подробно, почему программа выполняет такой расчет, соответствует ли это действующему законодательству и как при необходимости изменить порядок предоставления вычетов в учетной политике.
Анализ ситуации: механизм расчета НДФЛ и стандартных вычетов
Проанализируем суть происходящего расчета. Пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет относятся к государственным пособиям, которые освобождены от обложения НДФЛ. Пока сотрудник находился в декрете, у него отсутствовал доход, облагаемый по ставке 13% (15%), следовательно, налоговая база по НДФЛ была равна нулю и применить стандартный детский вычет было невозможно.
Однако трудовой договор с сотрудником в этот период не расторгался. Как только сотруднику начисляется первая заработная плата, программа применяет право на стандартные вычеты за все месяцы текущего календарного года, в которых вычет не мог быть предоставлен из-за отсутствия облагаемой базы.
Важно понимать: программа не удерживает НДФЛ с необлагаемого больничного листа, а рассчитывает сумму накопленного стандартного налогового вычета (льготы), уменьшающего облагаемую базу при первом фактическом начислении дохода.
Законодательное обоснование расчета вычетов нарастающим итогом
Рассмотрим позицию контролирующих органов и нормы Налогового кодекса РФ:
- Расчет налоговой базы нарастающим итогом: Согласно положениям статьи 218 и статьи 225 НК РФ, налоговая база по доходам рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года). Право на стандартный налоговый вычет действует в течение всего года до месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика превысит установленный законодательством лимит.
- Позиция Минфина и ФНС России: Если в отдельные месяцы года у сотрудника не было облагаемых доходов (включая периоды декретного отпуска или отпуска без сохранения оплаты труда), но трудовые отношения сохранялись, стандартные налоговые вычеты накапливаются за все такие месяцы. Накопленная сумма вычетов уменьшает налоговую базу в том месяце года, когда облагаемый доход вновь был начислен.
- Ограничение рамками одного календарного года: Накопление вычетов возможно исключительно в пределах одного налогового периода. Если сотрудник находился в отпуске по беременности и родам весь год и не получил ни одной выплаты, облагаемой НДФЛ, вычеты за этот год сгорают и не переносятся на следующий налоговый период.
Настройка порядка применения стандартных вычетов в программах 1С
В конфигурациях 1С предусмотрена возможность гибкого управления механизмом предоставления вычетов в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой. Разберем по шагам, где находятся соответствующие настройки в разных версиях программы.
В конфигурации ЗУП редакции 2.5:
- Перейдем в главное меню
Предприятие.
- Откроем пункт
Настройка учета и перейдем в Параметры учета.
- Перейдем на закладку
Расчет зарплаты.
- В блоке
Применение стандартных вычетов выберем один из двух доступных вариантов.
В конфигурации ЗУП редакции 3.1:
- Откроем раздел
Настройка и перейдем в справочник Организации (или Реквизиты организации).
- Перейдем на закладку
Учетная политика и другие настройки и откроем ссылку Учетная политика.
- На вкладке
НДФЛ найдем блок Стандартные вычеты применяются.
Проанализируем доступные режимы работы программы:
- Нарастающим итогом в течение налогового периода (рекомендуется): Вариант, установленный по умолчанию. В этом режиме программа накапливает стандартные вычеты за месяцы отсутствия доходов и предоставляет их суммарно при появлении первого облагаемого дохода в текущем году. Данный вариант полностью соответствует позиции Минфина РФ.
- В пределах месячного дохода налогоплательщика: В этом режиме вычет предоставляется только за те месяцы, в которых сотруднику фактически был начислен облагаемый доход. За месяцы декрета, больничных по беременности или отпусков за свой счет вычеты накапливаться не будут.
Обратите внимание: изменение данной настройки влияет на расчет налога по всем сотрудникам организации, поэтому корректировать учетную политику следует согласованно с позицией вашей налоговой инспекции.
Нюансы и ограничения при расчете вычетов после декрета
Выясним ключевые особенности, которые необходимо учитывать при проведении начислений:
- Контроль предельной величины дохода: Пособие по беременности и родам и прочие необлагаемые выплаты не включаются в совокупную сумму дохода, с которой сравнивается установленный предельный лимит для применения вычета на детей. В расчет лимита идут только доходы, облагаемые по ставке НДФЛ 13% (15%).
- Превышение накопленного вычета над суммой дохода: Если суммарный накопленный вычет за несколько месяцев отсутствия превышает размер первой начисленной после выхода зарплаты, база по НДФЛ за текущий месяц принимается равной нулю. Налог к удержанию составит 0 рублей, а оставшаяся часть вычета перейдет на следующий месяц в рамках того же календарного года.
- Проверка актуальности права на вычет: Если во время нахождения сотрудника в декрете ребенок достиг возраста 18 лет (или 24 лет при очном обучении), право на вычет прекращается. В таком случае необходимо проверить дату окончания действия права в заявлении на вычеты сотрудника, чтобы программа не накапливала излишние суммы за месяцы после утраты права.