← На главную

При расчете выплат уволенным сотрудникам бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда конфигурация 1С:Зарплата и Управление Персоналом автоматически применяет стандартный налоговый вычет на ребенка за месяц, следующий за месяцем увольнения. Рассмотрим подробнее, почему так происходит, насколько это правомерно с точки зрения законодательства и как правильно зарегистрировать такую операцию в программе.

Нормативное обоснование и нормы НК РФ

Проанализируем ситуацию с точки зрения налогового законодательства. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ, для доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (больничных) датой фактического получения дохода признается день их фактической выплаты (перечисления на счет сотрудника в банке).

Если больничный лист начислен в январе, а фактическая дата выплаты доходных сумм установлена на 5 февраля, то данный доход налоговым агентом признается доходом **февраля**.

Согласно статьям 218 и 226 НК РФ:

1. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
2. Стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, в котором физическое лицо получило доход, облагаемый по основной ставке.
3. Законодательство не содержит нормы, согласно которой увольнение сотрудника полностью аннулирует его право на вычет, если организация в последующих месяцах календарного года продолжает выступать для него налоговым агентом и выплачивать ему облагаемый доход.

Таким образом, если бывшему работнику выплачивается доход в феврале, организация обязана исчислить НДФЛ. Поскольку право на вычет за февраль сотрудником еще не было реализовано, а совокупный доход с начала года не превысил установленный лимит, программа 1С совершенно корректно предоставляет стандартный вычет за февраль.

Как работает алгоритм расчета в 1С:ЗУП 3

Выясним причину такого поведения подсистемы учета НДФЛ в программе 1С. Кадровый документ Увольнение прекращает действие трудового договора, однако он не прекращает автоматическое право на получение стандартных вычетов, зафиксированное ранее документом Заявление на предоставление вычетов по НДФЛ.

При оформлении документа Больничный лист ключевую роль играет реквизит Дата выплаты. Когда в этом поле указана дата следующего месяца (например, 05.02), программа относит доход к февралю и анализирует зарегистрированные права на вычеты. Если за февраль вычет еще не предоставлялся, программа уменьшает налогооблагаемую базу на сумму вычета.

Налоговые риски двойного вычета

Рассмотрим важный нюанс, связанный с риском повторного применения вычета новым работодателем. Если уволенный 31 января сотрудник в феврале устраивается на другую работу, он может написать заявлении о предоставлении вычетов новому работодателю.

Если бывший работодатель при выплате больничного в феврале предоставил вычет, и новый работодатель за февраль также применил вычет, возникнет задвоение вычета за один и тот же месяц налогового периода. В этом случае по итогам года ФНС при обработке отчетности 6-НДФЛ выявит излишне предоставленный вычет и направит физическому лицу требование о доплате налога.

Чтобы избежать споров с бывшим сотрудником и инспекцией, в справке о доходах (бывшая 2-НДФЛ) все суммы доходов и предоставленных вычетов должны быть отражены строго по факту их выплаты.

Варианты решения задачи в 1С:ЗУП 3

Разберем по шагам, какие действия можно предпринять в программе в зависимости от принятого на предприятии порядка выплат.

Вариант 1. Выплата больничного в день расчета (в месяце увольнения)

Если пособие по нетрудоспособности рассчитывается и выплачивается при окончательном расчете в день увольнения (31 января):

1. В документе Больничный лист установите реквизит Дата выплаты на январскую дату (например, 31.01).
2. Нажмите кнопку перерасчета налога. Доход и НДФЛ будут отнесены к январю, и вычет за февраль начисляться не будет.

Вариант 2. Прекращение предоставления вычетов с даты увольнения

Если организация принимает решение прекратить действие заявление на вычеты с момента увольнения, чтобы сотрудник мог полноценно получать их по новому месту работы:

1. Перейдите в раздел Налоги и взносы — Заявления на вычеты.
2. Создайте документ Прекращение стандартных вычетов НДФЛ.
3. Укажите сотрудника и месяц, с которого вычеты прекращаются (например, февраль).
4. После проведения данного документа при расчете межрасчетных выплат с датой выплаты в феврале или последующих месяцах вычеты применяться не будут.

Вариант 3. Ручная корректировка вычета в документе расчета

Если выплата действительно происходит в следующем месяце, но вычет за этот месяц предоставлять не требуется:

1. В документе Больничный лист перейдите на вкладку НДФЛ.
2. В табличной части расчета налога вручную скорректируйте или обнулите значение в колонке примененного вычета.
3. Проверьте, чтобы итоговая сумма НДФЛ рассчиталась со всей суммы пособия без применения скидок и вычетов.