В практической работе бухгалтера и специалиста по поддержке 1С часто возникает непростая задача: как правильно распределить стандартные налоговые вычеты (например, вычеты на детей), если сотрудник работает в одной организации как по основному месту работы, так и по внутреннему совместительству. Ситуация усложняется, если эти два рабочих места относятся к разным обособленным подразделениям, которые зарегистрированы в разных налоговых инспекциях (ИФНС).
В этой статье мы подробно разберем, как алгоритмы программ 1С (на примере конфигураций 1С:ЗУП 2.5/3.1 и 1С:УПП 1.3) справляются с этой задачей, что говорит по этому поводу законодательство РФ, и какие практические шаги можно предпринять для решения проблемы бухгалтера.
Прежде чем пытаться изменить настройки в программе, давайте обратимся к Налоговому кодексу РФ и официальным разъяснениям Минфина и ФНС. Налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов у одного из работодателей (налоговых агентов) по своему выбору на основании письменного заявления (ст. 218 НК РФ).
Ключевой момент: закон регулирует предоставление вычетов на уровне конкретного юридического лица (налогового агента) в целом, а не его отдельных подразделений или трудовых договоров. Это означает следующее:
6-НДФЛ по конкретному обособленному подразделению.Выясним причину поведения программы. В программных продуктах 1С (как в старых версиях 1С:ЗУП 2.5 и 1С:УПП 1.3, так и в современной 1С:ЗУП 3.1) расчет НДФЛ жестко привязан к справочнику Физические лица, а не к справочнику Сотрудники.
Для программы не имеет значения, сколько трудовых договоров (элементов справочника Сотрудники) заключено с человеком. При расчете налога система собирает все доходы физического лица за месяц по всем рабочим местам. Если у физического лица зарегистрировано право на стандартный вычет, система применяет его к совокупному доходу.
Когда у организации есть обособленные подразделения с разными регистрациями в ИФНС, программа автоматически распределяет общую сумму вычета пропорционально начислениям в каждой налоговой инспекции. Рассмотрим упрощенный алгоритм распределения вычетов, заложенный в код программы:
// Упрощенная схема распределения вычета в коде программы 1С
Для Каждого СтрокаДохода Из ТаблицаДоходовПоИФНС Цикл
ДоляДохода = СтрокаДохода.Сумма / ОбщаяСуммаДоходаФизлица;
СтрокаДохода.ПримененныйВычет = Округлить(ОбщийРазмерВычета * ДоляДохода, 2);
КонецЦикла;
Это приводит к тому, что в отчетах (например, в «Анализе НДФЛ» или «Расчетном листке») вычет выглядит «разорванным» на части. Бухгалтерам часто неудобно проверять такие расчеты вручную, и они просят закрепить весь вычет только за основным местом работы.
Иногда у ИТ-специалистов или бухгалтеров возникает соблазн решить проблему «простым» путем: создать в справочнике Физические лица еще один элемент для совместителя. Делать это категорически запрещено!
Создание дублирующего физлица приведет к следующим критическим последствиям:
ЕФС-1, РСВ, 6-НДФЛ) система сопоставляет данные по ИНН и СНИЛС. Наличие двух физических лиц с одинаковыми персональными данными вызовет критические ошибки при выгрузке и проверке отчетов.Проанализируем три основных пути решения данной проблемы в программе 1С, начиная от наиболее правильного и заканчивая альтернативными методами.
Самый надежный и методологически верный способ — объяснить бухгалтеру, что пропорциональное деление вычета абсолютно законно и не является ошибкой программы.
При таком подходе:
Если бухгалтерии принципиально важно видеть вычет только по основному месту работы (например, из-за специфических требований местной налоговой инспекции или внутренних регламентов), придется прибегнуть к ручной корректировке.
Разберем этот процесс по шагам:
Начисление зарплаты (в 1С:ЗУП 3.1) или Начисление зарплаты сотрудникам (в 1С:ЗУП 2.5 / УПП 1.3) в конце месяца.Важное предупреждение: При выборе этого пути бухгалтеру придется делать такие корректировки ежемесячно вручную. При любых последующих перерасчетах, расчете отпусков, командировок или больничных листов программа будет пытаться автоматически перераспределить вычет обратно, что потребует постоянного контроля.
Если ваши обособленные подразделения находятся в пределах одного муниципального образования (одного городского округа или района), у организации есть законное право перейти на централизованную сдачу отчетности. В этом случае все подразделения регистрируются в одной головной ИФНС.
Посмотрим, как это настроить в программе:
Регистрацию в налоговом органе.6-НДФЛ будет формироваться единым блоком, а необходимость пропорционального деления вычетов исчезнет сама собой.Обратим внимание на еще один нюанс, который часто путает расчетчиков. Если в течение месяца сотруднику сначала выплачивается межрасчетный доход (например, отпускные или расчет за первую половину месяца — аванс) по одному из мест работы, программа 1С применит весь стандартный вычет к этой первой выплате.
При окончательном расчете зарплаты за месяц в документе Начисление зарплаты программа произведет перераспределение вычета пропорционально общей сумме начислений за весь месяц. Это штатное поведение системы, призванное обеспечить корректное распределение налоговой базы между различными ИФНС по итогам налогового периода.