Как выровнять перечисление НДФЛ в бюджет при возврате налога по имущественному вычету в 1С:ЗУП 3.1?

← На главную

Рассмотрим распространенную ситуацию из практики работы бухгалтера и расчетчика зарплаты. В середине года (например, в марте) сотрудник приносит из налоговой инспекции уведомление о праве на имущественный налоговый вычет. За прошлые месяцы текущего года (январь и февраль) НДФЛ с его доходов уже был исчислен, удержан и перечислен в бюджет в полном объеме.

Организация предоставляет вычет с начала года, выполняет перерасчет налога и по письменному заявлению работника делает возврат излишне удержанного НДФЛ. На этом этапе у многих пользователей возникает вопрос: как правильно выровнять сумму удержанного и перечисленного налога в программе 1С:ЗУП 3.1? Нужно ли прибегать к ручным корректировкам регистров через документ Операция учета НДФЛ или программа способна самостоятельно сбалансировать расчеты с бюджетом?

Разберем детально законодательную базу, внутреннее устройство регистров 1С, пошаговый алгоритм проведения документов и правила отражения таких операций в налоговой отчетности.

Законодательная база: права и обязанности налогового агента (ст. 231 НК РФ)

Проанализируем порядок действий, установленный Налоговым кодексом РФ при возврате излишне удержанного налога.

Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ, возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом на основании его письменного заявления. При этом законодательство четко определяет источник средств для такого возврата:

Возврат налога производится за счет предстоящих платежей по НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ, как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог.

Из этого нормы следует несколько важнейших выводов:

Организации **не требуется** обращаться в ИФНС с заявлением на возврат переплаты на свой расчетный счет перед тем, как вернуть деньги сотруднику.
Организация возвращает деньги сотруднику из собственных средств (или текущей выручки/снятых наличных), а затем на сумму возврата **уменьшает общий НДФЛ**, подлежащий перечислению в бюджет по всей компании за текущий период (в рамках Единого налогового платежа — ЕНП).
Возврат НДФЛ физлицу разрешено производить **исключительно в безналичной форме** путем перечисления денежных средств на его банковский счет. Выплата наличными из кассы законодательно запрещена.

Механизм работы регистров накопления НДФЛ в 1С:ЗУП 3.1

Выясним, как программа 1С:Зарплата и Управление Персоналом (редакция 3.1) обрабатывает возврат налога на техническом уровне.

В конфигурации учет НДФЛ ведется с помощью нескольких специализированных регистров накопления. Для рассматриваемой задачи ключевыми являются два из них:

Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ — хранит информацию об исчисленном и удержанном налоге в разрезе конкретных физических лиц, видов доходов и регистраций в налоговом органе.
Расчеты налогового агента по НДФЛ — отражает расчеты работодателя с бюджетом по удержанному налогу, подлежащему перечислению.

Проанализируем, что происходит в системе при проведении полного цикла документов:

1. Документ Уведомление налогового органа о праве на вычеты фиксирует право работника на вычет с 1 января текущего года.

2. Документ Перерасчет НДФЛ (или расчет внутри документа начисления) делает запись в регистр Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ с отрицательными суммами исчисленного налога за предыдущие месяцы.

3. Документ Возврат НДФЛ списывает излишне удержанный налог с физического лица и делает приходную запись с отрицательной суммой в регистр Расчеты налогового агента по НДФЛ.

В результате по регистру Расчеты налогового агента по НДФЛ возникают отрицательные суммы к уплате по данному человеку. Когда в конце месяца программа формирует общий удержанный налог по всем сотрудникам компании для документа Отражение удержанного НДФЛ в бухучете и Уведомления об исчисленных суммах налогов, отрицательный остаток автоматического возврата уменьшает итоговую сумму платежа в бюджет. Таким образом, баланс расчетов выравнивается абсолютно автоматически.

Пошаговый алгоритм оформления вычета и возврата НДФЛ без ручных правок

Рассмотрим правильную последовательность оформления документов в 1С:ЗУП 3.1, при которой не требуется никаких ручных корректировок регистров.

Шаг 1. Регистрация уведомления на вычет

Перейдем в раздел Налоги и взносы — Заявления на вычеты и создадим документ Уведомление налогового органа о праве на вычеты. В документе укажем:

Сотрудника и год применения вычета.
Налоговый орган (ИФНС), номер и дату полученного уведомления.
Месяц, с которого применяется вычет — выбираем **Январь** (чтобы вычет действовал с начала года).
На вкладке «Имущественные вычеты» введем утвержденные суммы вычета на строительство/приобретение жилья и по уплаченным процентам.

Шаг 2. Перерасчет НДФЛ за предыдущие месяцы

Перейдем в раздел Налоги и взносы — Перерасчеты НДФЛ и создадим документ Перерасчет НДФЛ.

Совет: Настоятельно рекомендуется регистрировать сторно налога отдельным документом Перерасчет НДФЛ, а не выполнять перерасчет внутри документа «Начисление зарплаты и взносов». Это позволит избежать накладок при расчете авансов и некорректного распределения сумм по ведомостям на выплату.

Нажмем кнопку **Заполнить**. Программа автоматически определит переплату по налогу за январь и февраль и зафиксирует излишне удержанный НДФЛ с минусом.

Шаг 3. Регистрация документа «Возврат НДФЛ»

Перейдем в раздел Налоги и взносы — Возвраты НДФЛ и создадим документ Возврат НДФЛ.

Укажем дату документа (именно эта дата определит период возврата для налоговой отчетности 6-НДФЛ).
Выберем сотрудника. Поле «Сумма возврата» заполнится автоматически на основании проведенного перерасчета.
Укажем выплату (например, «С зарплатой» или «В межрасчетный период»).

Шаг 4. Выплата возвращенного налога сотруднику

Сформируем документ Ведомость в банк (или Ведомость на счета). В поле **Вид выплаты** выберем значение **«Возврат НДФЛ»** и укажем в качестве документа-основания наш проведенный документ Возврат НДФЛ. Проведем ведомость и документ выплаты (списки перечислений / выписку банка).

Шаг 5. Формирование сумм к уплате в бюджет

При формировании документа Отражение удержанного НДФЛ в бухучете за марте программа автоматически уменьшит итоговую сумму НДФЛ к уплате на сумму налога, возвращенного сотруднику. Никаких дополнительных документов и ручных проводок делать не нужно.

Почему нельзя корректировать регистры через «Операцию учета НДФЛ»?

Разберем, почему попытки «выровнять» уплаченный НДФЛ вручную документом Операция учета НДФЛ или корректировкой регистров приводят к негативным последствиям.

Во-первых, начиная с отчета за 2021 год, из индивидуальных справок о доходах (бывшая форма 2-НДФЛ, а ныне Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ) **полностью исключен показатель «Перечислено»** в разрезе конкретных физических лиц. В персональной справке отражаются только следующие данные:

Сумма дохода;
Сумма исчисленного налога;
Сумма удержанного налога;
Сумма возвращенного налоговым агентом налога.

Во-вторых, введя корректировку регистра Расчеты налогового агента по НДФЛ вручную, пользователь нарушает внутренний баланс системы. В следующем месяце при очередном расчете и выплате зарплаты программа попытается учесть неучтенные ручные записи, что приведет к задвоению сумм, искажению строки 190 в форме 6-НДФЛ и постоянным расхождениям в аналитических отчетах по НДФЛ.

Отражение возврата НДФЛ в форме 6-НДФЛ

Посмотрим, как описанные операции автоматически отражаются в регламентированной отчетности 6-НДФЛ:

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ:

Сумма возвращенного налога попадает в **строку 030** («Сумма налога, возвращенная в последние три месяца отчетного периода»). Кроме того, сумма отражается в соответствующей подстроке **031–036** в зависимости от того, на какой крайний срок уплаты налога пришлась дата документа Возврат НДФЛ.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ:

В **строке 140** («Сумма исчисленного налога») сумма налога корректируется с учетом предоставленного имущественного вычета.
В **строке 160** («Сумма удержанного налога») отражается фактически удержанный налог за отчетный период.
В **строке 190** («Сумма налога, возвращенная налоговым агентом») фиксируется общая сумма налога, возвращенная сотруднику с начала года.

Приложение 1 к 6-НДФЛ (Справка о доходах и суммах налога):

В Разделе 2 персональной справки работника суммы исчисленного и удержанного налога за год будут равны нулю (если имущественный вычет полностью перекрыл весь годовой доход). Уплаченные ранее суммы за январь и февраль нивелируются предоставленным вычетом и зарегистрированным документом Возврат НДФЛ.

Практический пример расчета

Проанализируем конкретный цифровой пример, чтобы убедиться в правильности автоматического расчета.

Условие:

Оклад сотрудника — 60 000 руб. в месяц. Иных вычетов до марта нет.
Январь: Начислено 60 000 руб. НДФЛ исчислен, удержан и перечислен = 7 800 руб.
Февраль: Начислено 60 000 руб. НДФЛ исчислен, удержан и перечислен = 7 800 руб.
Всего за январь-февраль уплачено в бюджет: 15 600 руб.
В марте предоставлен имущественный вычет в размере 2 000 000 руб. с января.

Расчет в программе 1С:ЗУП 3.1:

Документ Уведомление налогового органа о праве на вычеты регистрирует вычет 2 000 000 руб. с 01.01.
Документ Перерасчет НДФЛ за январь и февраль дает сторно исчисленного НДФЛ: -15 600 руб.
Документ Возврат НДФЛ регистрирует возврат налога в размере 15 600 руб.
В марте общая сумма НДФЛ, удержанная с доходов остальных работников предприятия, составила 150 000 руб.
В документе Отражение удержанного НДФЛ в бухучете за мартовский период к перечислению в бюджет пойдет сумма: 150 000 - 15 600 = 134 400 руб.

Если после проведения выплаты возврата открывается **Универсальный отчет** по регистру накопления Расчеты налогового агента по НДФЛ с отбором по данному сотруднику, конечный остаток по нему будет равен **0**. Это подтверждает полную корректность взаиморасчетов без применения ручных операций.

Резюме

Подведем итоги:

При предоставлении имущественного вычета и возврате НДФЛ **не требуется** производить ручные корректировки регистров или создавать документ Операция учета НДФЛ.
Возврат налога осуществляется за счет общего НДФЛ, удерживаемого с доходов других сотрудников организации, в полном соответствии со ст. 231 НК РФ.
Для корректного отражения в 1С:ЗУП 3.1 достаточно соблюдать стандартную цепочку документов: Уведомление налогового органа о праве на вычеты -> Перерасчет НДФЛ -> Возврат НДФЛ -> Ведомость в банк (с видом выплаты «Возврат НДФЛ»).
Выравнивание сумм платежей в бюджет происходит автоматически при формировании итоговых данных по удержанному НДФЛ за текущий период.