← На главную

При закупке импортных товаров на условиях предварительной оплаты пользователи конфигурации 1С:Комплексная автоматизация 1.1 (а также 1С:Управление производственным предприятием 1.3) нередко сталкиваются с ситуацией, когда рублевая себестоимость одной и той же партии в бухгалтерском и управленческом учете различается. В результате отчет Валовая прибыль показывает завышенную маржинальность, что искажает управленческие показатели компании. Разберем по шагам, почему возникает такое расхождение и какими способами можно скорректировать данные.

Методологические и архитектурные причины проблемы

Проанализируем типовой сценарий: организация перечисляет иностранному поставщику аванс в размере 100 евро по курсу 62 рубля (6200 рублей). Через несколько дней поступает товар. На дату прихода курс евро снизился до 60 рублей (номинальная стоимость документа поступления составляет 6000 рублей).

В регламентированном учете в соответствии с нормами ПБУ 3/2006 материальные ценности, приобретенные под выданный аванс, должны приниматься к учету по курсу на дату перечисления этого аванса (то есть по 62 рубля). Программа отражает первоначальное поступление по курсу документа (6000 рублей), а затем при восстановлении последовательности расчетов регистрирует суммовую разницу (200 рублей) проводкой с видом «корректировка при валютной операции». В результате в регистре накопления ПартииТоваровНаСкладахБухгалтерскийУчет себестоимость составляет честные 6200 рублей.

В управленческом учете конфигураций линейки КА 1.1 и УПП 1.3 заложена принципиально иная концепция:

1. Оценка запасов по курсу документа: движения по регистру ПартииТоваровНаСкладах (управленческий учет) формируются строго по курсу документа поступления без автоматического включения курсовой разницы между датой аванса и датой накладной. Себестоимость фиксируется на уровне 6000 рублей.
2. Переоценка авансов: в регламентированном учете выданные авансы защищены от переоценки через регистр сведений СчетаСОсобымПорядкомПереоценкиБухгалтерскийУчет. В управленческом контуре документ ПереоценкаВалютныхСредств переоценивает валютные остатки по взаиморасчетам на конец периода, относя возникающие разницы на управленческие доходы или расходы. Итоговый финансовый результат компании за период в целом сходится, но структура прибыли искажается: влияние курсовых разниц уходит во внереализационные статьи, а не капитализируется в стоимость товарно-материальных ценностей.
3. Формирование отчета «Валовая прибыль»: данный отчет берет себестоимость не напрямую из партийных остатков, а из оборотного регистра накопления ПродажиСебестоимость, движения по которому делает документ РеализацияТоваровУслуг. Соответственно, заниженная себестоимость из управленческих партий переносится напрямую в отчет о валовой прибыли.

Варианты решения проблемы

Выясним, какие практические методы позволяют устранить расхождение и добиться корректной себестоимости в управленческом учете.

Решение 1. Включение разницы через документ «Поступление доп. расходов» только по УУ

Это самый корректный типовой способ, не требующий доработки программного кода конфигурации и не искажающий регламентированный учет:

1. Создадим документ ПоступлениеДопРасходов.
2. На закладке «Главное» или в шапке документа снимем флаги Отражать в бух. учете и Отражать в налог. учете, оставив активным только флаг Отражать в упр. учете.
3. Укажем сумму разницы курсов (в нашем примере — 200 рублей) и статью затрат.
4. В табличной части подберем документ поступления товаров и распределим сумму затрат на номенклатурные позиции.
5. После проведения документа в регистре ПартииТоваровНаСкладах ресурс Стоимость увеличится на требуемую сумму разницы, а счета бухгалтерского учета 41 и 60 останутся без изменений.

Решение 2. Корректировка движений управленческого регистра вручную

Если документов с валютными авансами немного, можно воспользоваться универсальным инструментом:

1. Введем документ КорректировкаЗаписейРегистров.
2. В списке настраиваемых регистров выберем регистр накопления ПартииТоваровНаСкладах.
3. Добавим строку с видом движения Приход, указав номенклатуру, склад, характеристику, документ оприходования (партию) и сумму корректировки, оставив поле Количество пустым.
4. После выполнения процедуры Проведение по партиям себестоимость спишется в реализацию с учетом добавленной суммы.

Решение 3. Перевод отчета «Валовая прибыль» на данные бухгалтерского учета

Если предприятие ведет управленческий анализ на базе рублевых показателей и требует строгого соответствия валовой прибыли данным бухгалтерского учета, наиболее надежным системным решением является модификация отчета:

1. Создадим внешний отчет на основе типового отчета Валовая прибыль.
2. Перенаправим источники схемы компоновки данных: вместо регистра ПродажиСебестоимость и управленческих партий свяжем обороты реализации с проводками счета 90.02.1 и регистром ПартииТоваровНаСкладахБухгалтерскийУчет.
3. В таком случае все корректировки по ПБУ 3/2006, рассчитанные при регламентном закрытии месяца обработкой Восстановление последовательности расчетов, автоматически попадут в себестоимость продаж.

Рекомендации по настройке договоров и учетной политики

Для корректного отражения авансов в регламентированном учете убедимся, что выполнены следующие настройки:

1. В настройках параметров учета (раздел «Налоговый учет») проверим правила оценки активов и обязательств в иностранной валюте.
2. В карточках валютных договоров с контрагентами включим признак По документам расчетов с контрагентами. Это исключит искажение курсов при частичных предоплатах.
3. При закрытии месяца обязательно запускаем регламентные процедуры: обработку Восстановление последовательности расчетов и регламентную обработку Проведение по партиям. Без их выполнения корректирующие проводки по стоимости партий не сформируются даже в регламентированном учете.