← На главную

В практике бухгалтерского учета нередко возникает ситуация, когда в ответ на один исходящий платеж контрагент выставляет не один, а два или более авансовых счетов-фактур. Особенно часто с этим сталкиваются организации, работающие с лизинговыми компаниями (например, когда единый платеж делится на аванс за предмет лизинга и обеспечение/страхование) или перечисляющие оплату сразу по нескольким спецификациям в рамках одного договора.

При попытке зарегистрировать такие документы в 1С:Управление производственным предприятием (УПП 1.3) типовой ввод на основании из формы платежного поручения вызывает затруднения: реквизит связи в документе списания рассчитан на один счет-фактуру. Разберем методологическую сторону вопроса, а также детальные способы отражения такой операции в программе без искажения налоговой отчетности.

Нормативное обоснование

Проанализируем требования законодательства. Согласно положениям статей 168 и 169 Налогового кодекса РФ и Постановления Правительства РФ № 1137, выставление нескольких счетов-фактур на сумму одного платежного документа не является нарушением. Ключевое условие корректного заполнения — в строке 5 каждого выставленного счета-фактуры должны стоять номер и дата того самого единого платежного поручения, которым производилась оплата. Покупатель имеет полное право принять к вычету суммы НДС по каждому из этих счетов-фактур при соблюдении общих условий применения вычета.

Способ 1. Создание документов «Счет-фактура полученный» вручную (рекомендуемый)

Рассмотрим механизм программы: ограничение на связь «один к одному» существует только в экранной форме платежного поручения, если пытаться заполнить счет-фактуру непосредственно из него. Однако со стороны входящего документа архитектура 1С позволяет привязать несколько счетов-фактур к одному основанию.

Разберем пошаговый порядок действий:

1. Откроем журнал документов Счет-фактура полученный (через меню Документы — Ведение книг покупок и продаж).
2. Создадим новый документ Счет-фактура полученный.
3. В поле Вид счета-фактуры установим значение «На аванс».
4. В поле Документ-основание выберем проведенный документ Платежное поручение исходящее, по которому прошел платеж контрагенту.
5. В поле Входящий номер и от укажем реквизиты первого счета-фактуры, полученного от поставщика.
6. В табличной части документа вручную скорректируем сумму, ставку НДС и рассчитанную сумму налога так, чтобы они в точности совпадали с показателями первого документа поставщика.
7. Проведем документ.
8. Повторим операцию для второго документа: создадим еще один Счет-фактура полученный (или скопируем первый), снова укажем то же самое Платежное поручение исходящее в реквизите Документ-основание, но внесем входящий номер, дату и суммы второго счета-фактуры.

Обратим внимание на важный нюанс: типовая конфигурация не выполняет жесткий автоматический контроль того, чтобы сумма НДС из всех привязанных счетов-фактур не превысила сумму платежного поручения. Проверим расчеты самостоятельно: сложим суммы по обоим документам и сопоставим их с общей суммой аванса по выписке банка.

Способ 2. Разделение банковского документа на две части

В ряде случаев разделение аванса контрагентом обусловлено тем, что расчеты ведутся по разным договорам или статьям. Если попытаться отразить это в одной строке выписки, при последующем закрытии периода могут возникнуть проблемы с зачетом аванса и восстановлением НДС. Рассмотрим альтернативный вариант, когда разделение выполняется на уровне банковских документов:

1. Вместо одного документа Платежное поручение исходящее в программе создадим два отдельных документа списания с расчетного счета.
2. В обоих документах укажем реальный номер и дату фактически отправленного в банк платежного поручения.
3. Сумму каждого документа укажем строго в соответствии с суммами, на которые поставщик выставил счета-фактуры, при необходимости выбрав соответствующие договоры контрагента.
4. В каждом платежном поручении штатными средствами (кнопкой ввода на основании или через гиперссылку) зарегистрируем соответствующий Счет-фактура полученный.

Оценим особенности этого метода: итоговые обороты и остаток по счету 51 полностью сойдутся с выпиской банка. Единственное отличие будет заключаться в количестве строк в программе по сравнению с бумажной выпиской или файлом «Клиент-банка», однако цепочки документов по договорам будут закрываться корректно в автоматическом режиме.

Формирование записей книги покупок и сверка в АСК НДС

Разберем, как отразить вычет НДС по созданным документам в налоговом учете. Вычет может быть применен непосредственно в документе счета-фактуры (если установлен флаг отражения вычета) либо при выполнении регламентной процедуры в конце квартала.

При использовании регламентного документа Формирование записей книги покупок откроем закладку «Вычет НДС с выданных авансов» и нажмем кнопку «Заполнить». Программа проанализирует остатки по счету 60.02 и автоматически включит в табличную часть оба зарегистрированных счета-фактуры с суммами налога, причитающимися к вычету.

Проанализируем результат проверки контрольных соотношений: налоговая служба при камеральной проверке сопоставляет данные с помощью программного комплекса АСК НДС по связке ИНН поставщика + Номер счета-фактуры + Дата счета-фактуры. Поскольку контрагент зарегистрировал у себя в книге продаж именно два отдельных документа, наличие в книге покупок покупателя двух зеркальных записей обеспечивает стопроцентную сходимость данных и исключает выставление требований о предоставлении пояснений.