← На главную

При ведении розничной торговли организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН), нередко возникает ситуация, когда при одновременном оформлении документов Отчет о розничных продажах (ОРП) и Приходный кассовый ордер (ПКО) суммы выручки двоятся в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Ситуация еще сильнее усложняется, если организация ведет комиссионную торговлю. Разберем по шагам логику типовых конфигураций 1С, выясним причины задвоения записей и рассмотрим правильный порядок оформления кассовых и торговых операций.

Причины задвоения доходов в КУДиР

Налоговый учет при УСН ведется по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ). Это означает, что доход признается в момент поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет. В программе 1C:Бухгалтерия реализованы жесткие алгоритмы взаимосвязи первичных документов розницы и кассы. Проанализируем, из-за чего возникает дублирование записей в графах 4 («Доходы всего») и 5 («В т.ч. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы»):

1. Неверный вид операции в документе Приходный кассовый ордер. Если розничная выручка приходуется документом ПКО с видом операции «Оплата от покупателя» или «Прочий приход», программа расценивает этот документ как самостоятельный расчет с контрагентом и делает повторную проводку по регистру накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел I)».
2. Дублирование движений между ОРП и ПКО. При автоматизированной торговой точке документ Отчет о розничных продажах самостоятельно регистрирует выручку и формирует записи в КУДиР по фактической реализации за смену. Если затем бухгалтер дополнительно вводит ПКО с формированием проводок по доходам, сумма в КУДиР удваивается.
3. Некорректная настройка типа склада. В зависимости от того, является ли склад «Розничным» (автоматизированная торговая точка — АТТ) или «Неавтоматизированной торговой точкой» (НТТ), механизмы признания дохода и формирования проводок кардинально различаются.

Особенности учета комиссионных товаров в рознице

Если организация выступает комиссионером, выручка от продажи товаров комитента согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 и ст. 346.15 НК РФ не является ее собственным доходом. Доходом комиссионера признается исключительно сумма комиссионного вознаграждения. Рассмотрим, какие условия должны выполняться в 1С для корректного отражения таких операций:

1. Договор с поставщиком. В договоре с контрагентом-комитентом обязательно должен быть указан вид договора «С комитентом (принципалом) на продажу». При выборе обычного договора «С поставщиком» вся выручка будет признаваться собственным доходом комиссионера.
2. Забалансовый счет учета. Поступление товаров от комитента оформляется на счет 004.01 («Товары на складе»). Если остатка на счете 004.01 на момент розничной продажи нет (например, нарушена хронология проведения документов), программа списывает позиции как собственные товары со счета 41 и включает всю сумму продажи в доходы по УСН.
3. Признание комиссионного дохода. Доход комиссионера регистрируется в графе 5 КУДиР не кассовыми документами по розничной выручке, а документом Отчет комитенту о продажах при удержании вознаграждения либо отдельным документом Поступление на расчетный счет, если комитент перечисляет вознаграждение отдельным платежом.

Пошаговый порядок оформления розничной выручки в 1С

Разберем правильную схему отражения наличных и безналичных розничных продаж, исключающую задвоение записей в бухгалтерском и налоговом учете:

1. Реализация товаров за смену (ОРП). В конце смены создаем документ Отчет о розничных продажах. На закладке «Товары» указываем проданную номенклатуру (комиссионные позиции должны автоматически ссылаться на счет учета 004.01 и договор с комитентом). Если были оплаты банковскими картами, заполняем закладку «Безналичные оплаты» с указанием счета 57.03 («Продажи по платежным картам»). Документ сформирует проводки по списанию товаров и зафиксирует доход от розничной торговли в операционной кассе.
2. Оприходование наличных в кассу (ПКО). Для формирования кассовой книги и перемещения денежных средств из операционной кассы торговой точки в основную кассу организации создаем документ Приходный кассовый ордер. В реквизите «Вид операции» выбираем «Розничная выручка». В этом режиме ПКО не делает повторных проводок по начислению дохода и не двигает регистры КУДиР, формируя лишь печатную форму ордера и корректные обороты по кассовой книге.
3. Зачисление эквайринга на расчетный счет. Поступление безналичных средств от банка-эквайера оформляем документом Поступление на расчетный счет с видом операции «Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам». Счет расчетов указываем 57.03. При такой настройке сумма зачисления не включается в доход повторно, так как факт продажи уже отражен документом ОРП.
4. Отчет перед комитентом. По итогам расчетного периода оформляем документ Отчет комитенту о продажах. На закладке «Главное» указываем способ расчета и процент комиссионного вознаграждения. Если вознаграждение удерживается из выручки, именно этот документ на дату утверждения отчета сформирует запись в графе 5 КУДиР на сумму комиссионного дохода.

Проверка и исправление ошибок

Если в КУДиР уже обнаружены некорректные или задвоенные суммы, выполним следующие контрольные действия:

1. Откроем проблемные документы Приходный кассовый ордер и убедимся, что вид операции установлен как «Розничная выручка», а не «Оплата от покупателя».
2. Проверим движения документа по кнопке Дт/Кт: на вкладке «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» у документа ПКО не должно быть записей, дублирующих движения документа Отчет о розничных продажах.
3. Проверим хронологическую последовательность цепочки: поступление комиссионного товара на счет 004.01 должно быть проведено строго раньше, чем документ Отчет о розничных продажах.
4. Выполним перепроведение документов за период и запустим регламентную процедуру закрытия месяца, включающую операцию «Перерасчет расходов (доходов) УСН».