← На главную

При использовании программы 1С:Бухгалтерия предприятия 2.0 в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН 6%), часто возникает проблема задвоения налоговой базы. Рассмотрим типичную ситуацию: покупатель оплачивает услугу или товар банковской картой через эквайринговый терминал. Для выбивания фискального чека менеджер создает документ Приходный кассовый ордер (ПКО). Затем, когда эквайер перечисляет деньги на расчетный счет, создается документ Поступление на расчетный счет. В результате обе операции делают записи в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР), и налог 6% начисляется дважды.

В этой статье мы подробно проанализируем причины этой проблемы, разберем особенности бухгалтерского и налогового учета и рассмотрим все доступные варианты решения.

Выясним причину проблемы: почему задваивается налог?

Согласно пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, при применении УСН используется кассовый метод признания доходов. Это означает, что доход признается в день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу.

Давайте разберем, что происходит в программе при стандартном проведении документов:

1. Проведение ПКО: Документ Приходный кассовый ордер предназначен исключительно для учета наличных денежных средств (счет 50). При проведении с видом операции «Оплата от покупателя» он автоматически формирует запись в регистре накопления «Книга учета доходов и расходов» (УСН), признавая всю сумму наличной выручки доходом. Кроме того, искажаются остатки кассовой книги, так как наличные деньги фактически в кассу не поступали.
2. Зачисление денег от банка: При поступлении средств от банка-эквайера оформляется документ Поступление на расчетный счет с видом операции «Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам». Этот документ отражает реальный доход организации (на счет 51 с корреспонденцией со счетом 57.03 «Продажи по платежным картам») и повторно делает запись о доходе в КУДиР.

В результате организация получает две одинаковые записи в КУДиР по одной и той же сделке, что приводит к некорректному расчету налога по ставке 6%.

Вариант 1. Корректировка движений КУДиР в документе ПКО

Если для пробития чека внешняя обработка требует непременного наличия документа Приходный кассовый ордер, можно исключить попадание суммы из ПКО в налогооблагаемую базу УСН.

Разберем по шагам, как это сделать:

1. Откроем сформированный документ Приходный кассовый ордер.
2. Нажмем кнопку КУДиР (или перейдем в режим ручной корректировки движений документа).
3. В строке, отражающей сумму дохода для целей УСН, обнулим значение или снимем флаг отражения дохода.
4. Сохраним и проведем документ.

При таком подходе ПКО выполняет только техническую функцию — служит основанием для отправки команды на ККТ, а реальный доход для УСН признается единожды при проведении банковской выписки.

Вариант 2. Использование схемы розничных продаж (Отчет о розничных продажах)

Если специфика работы компании позволяет использовать розничную схему учета, проанализируем типовой вариант работы без привлечения кассовых ордеров:

1. Вместо оформления ПКО создадим документ Отчет о розничных продажах.
2. Перейдем на закладку «Безналичные оплаты» и укажем сумму, оплаченную покупателем через POS-терминал, а также контрагента (банк-эквайер) и договор эквайринга.
3. Проведем документ. При этом программа сформирует проводку Дт 57.03 – Кт 62 (или 90), не затрагивая счет 50 (касса) и не формируя доходов в КУДиР.
4. Поступление денег от банка-эквайера зафиксируем документом Поступление на расчетный счет с видом операции «Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам». Именно этот документ корректно отразит доход по УСН на дату зачисления средств на расчетный счет.

Вариант 3. Доработка внешней обработки фискализации или создание документа

Редакция 2.0 конфигурации «Бухгалтерия предприятия» снята с активного развития и штатно не содержит документа Операция по платежной карте (в отличие от редакции 3.0). Поэтому интеграция с онлайн-кассами (по 54-ФЗ) в ней чаще всего реализована с помощью внешних обработок.

В этом случае программист 1С может решить проблему следующими техническими способами:

1. Модификация внешней обработки: Изменить обработку таким образом, чтобы команда на пробитие чека отправлялась напрямую из документа Реализация товаров и услуг или Счет на оплату покупателю, минуя создание ПКО.
2. Создание внешнего документа: Разработать новый документ (например, «Оплата платежной картой») на базе ПКО, удалив из него движения по счету 50 и регистру доходов УСН, оставив только функцию взаимодействия с ККТ и проводку Дт 57.03 – Кт 62.

Вариант 4. Переход на «1С:Бухгалтерию 8» редакции 3.0

Наиболее системным и верным решением является переход на актуальную редакцию 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 (на управляемых формах).

В редакции 3.0 функционал эквайринга и работы с онлайн-кассами реализован из коробки:

1. Для безналичной оплаты используется штатный документ Операция по платежной карте.
2. Из этого документа можно напрямую напечатать фискальный чек с признаком расчета «Электронными».
3. Документ автоматически формирует проводку по дебету счета 57.03 и не делает ошибочных записей в кассовую книгу и КУДиР.
4. Доход по УСН 6% признается один раз — при проведении банковской выписки (Поступление на расчетный счет).

Таким образом, переход на актуальную версию программы полностью снимает необходимость использования нештатных обработок и исключает риски ошибок в налоговом учете.