Мы рассмотрим проблему, с которой столкнулись пользователи 1С:УПП 1.3 при внедрении прогрессивной шкалы НДФЛ, введенной Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ. С 1 января 2021 года доходы, превышающие 5 миллионов рублей за налоговый период, облагаются по ставке 15%, а не 13%. Несмотря на заявления о реализации в релизе 1.3.154, пользователи наблюдали расхождения между расчетом в документах и отражением в отчетности. Давайте вместе разберем эту ситуацию.
Пользователи 1С:УПП 1.3.154 отмечали, что после обновления системы и активации прогрессивной шкалы НДФЛ (через соответствующий флажок в настройках учетной политики), расчет налога с доходов, превышающих 5 миллионов рублей, выполнялся верно.
В документе Начисление ЗП, при достижении дохода сотрудника более 5 млн рублей, сумма НДФЛ с превышения отображалась в отдельной колонке, например, "С превышения", с применением ставки 15% к сумме превышения.
Однако, ключевая проблема заключалась в том, что стандартные отчеты, такие как справка 2-НДФЛ и отчет Регистр налогового учета по НДФЛ, не отображали этот расчет корректно или не разделяли налог по ставкам.
В этих отчетах весь налог мог проходить по ставке 13%, что создавало путаницу и вопросы о правильности отражения данных для налоговой инспекции.
Мы проанализируем, как система должна была функционировать после обновления и активации необходимых настроек.
Активация функции: Прежде всего, для корректного расчета НДФЛ по прогрессивной шкале необходимо убедиться, что в настройках Учетной политики организации (раздел, отвечающий за налоговый учет) установлен флажок "Выполнять расчет НДФЛ по прогрессивной шкале". Без этого параметра система не будет применять повышенную ставку.
Расчет в документе "Начисление ЗП": При формировании документа Начисление ЗП для сотрудника, чей доход с начала года превысил 5 миллионов рублей, система автоматически производит расчет налога по двум ставкам:
Эта сумма НДФЛ с превышения должна отображаться в отдельной колонке документа Начисление ЗП, подтверждая, что внутренний расчет выполнен корректно. Например, если сотруднику начислили 6 миллионов рублей, система должна была рассчитать 5 000 000 * 0.13 + 1 000 000 * 0.15 = 650 000 рублей общего НДФЛ.
Отражение в регистрах: Как отмечают опытные пользователи, в конфигурации 1С:УПП 1.3, начиная с соответствующего релиза, появился новый ресурс в Регистре НДФЛ. Этот ресурс предназначен для хранения суммы налога, рассчитанной с превышения установленного лимита в 5 миллионов рублей. Мы можем проанализировать запись в этом регистре, чтобы убедиться в правильности расчета:
Например, если доход сотрудника составляет 6 миллионов рублей, то в Регистре НДФЛ будет зафиксирован общий налог 650 000 рублей и отдельно налог с превышения 150 000 рублей (1 000 000 * 0.15). Это подтверждает, что расчетная часть функционирует как задумано и данные корректно сохраняются в информационной базе.
Несмотря на то, что расчет налога выполнялся корректно и данные записывались в соответствующие регистры, пользователи столкнулись с проблемой отсутствия адекватного отражения этих данных в типовых отчетах, таких как 2-НДФЛ и Регистр налогового учета по НДФЛ. Основная причина этой ситуации, по данным обсуждений на форумах и практики внедрений, заключается в том, что на момент выхода первых релизов, поддерживающих прогрессивную шкалу (например, 1.3.154), функционал отчетности не был полностью доработан для специфического отображения двух ставок НДФЛ.
Обычно разработчики 1С сначала реализуют логику расчета и запись данных в регистры, а затем дорабатывают формы отчетности, чтобы они соответствовали новым требованиям законодательства и корректно представляли агрегированные данные. В данном случае, налог рассчитывался верно, но в отчетах мог:
Это создавало ситуацию, когда данные в первичных документах и регистрах были правильными, но итоговая форма 2-НДФЛ или Регистр налогового учета по НДФЛ могли вводить в заблуждение или требовать ручной корректировки для корректной подачи в ФНС. Отчетность, по сути, "отставала" от внутренней логики расчета.
Если вы столкнулись с подобной проблемой в ранних релизах 1С:УПП 1.3, где расчет по прогрессивной шкале реализован, но отчетность нет, мы рекомендуем следующий подход, основанный на опыте коллег:
Проверка расчета: Прежде всего, мы должны убедиться, что в документе Начисление ЗП и в Регистре НДФЛ суммы налога с превышения рассчитаны корректно по ставке 15%. Это является основным подтверждением правильности ваших внутренних расчетов. Если расчеты верны, то с точки зрения самого начисления и удержания налога у вас все в порядке.
Ожидание обновлений: Чаще всего, подобные расхождения устраняются в последующих релизах программы. Мы рекомендуем регулярно обновлять вашу конфигурацию 1С:УПП до самых актуальных версий, доступных для вашей редакции. В более современных конфигурациях, таких как 1С:Зарплата и управление персоналом ред. 3 (ЗУП 3.0) или 1С:Бухгалтерия последних версий, функционал по прогрессивной шкале НДФЛ, включая отчетность, реализован более полно и корректно, включая заполнение формы 6-НДФЛ с разделением по ставкам 13% и 15%. Разработчики 1С постоянно выпускают обновления, учитывающие изменения законодательства.
Использование 6-НДФЛ: В отличие от 2-НДФЛ (которая позже стала приложением к 6-НДФЛ), сама форма 6-НДФЛ разрабатывалась с учетом необходимости отражения прогрессивной шкалы. Мы должны убедиться, что разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ заполняются для обеих ставок – 13% и 15% – с учетом соответствующих сумм дохода и налога. При этом, важно понимать, что для каждого кода дохода и ставки могут формироваться отдельные строки или блоки данных, что позволяет корректно отразить применение прогрессии.
Консультации с ФНС: В случае возникновения сомнений или для уточнения требований к подаче отчетности в переходный период, мы можем обратиться за разъяснениями в местное отделение ФНС или к надежным налоговым консультантам. Налоговая служба выпускала методические рекомендации и примеры заполнения форм в условиях прогрессивной шкалы, которые могут помочь в интерпретации требований.
Важно отметить, что налоговое законодательство постоянно меняется, и это напрямую влияет на функционал программ 1С. С 1 января 2025 года в России вводится новая, пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ, установленная Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Эта шкала предусматривает ставки от 13% до 22% в зависимости от годового дохода:
Мы должны помнить, что повышенная ставка, как и ранее, будет применяться только к сумме превышения над пороговыми значениями, а не ко всему доходу. Например, при доходе в 6 млн рублей, 2,4 млн облагаются по 13%, сумма от 2,4 млн до 5 млн по 15%, а сумма от 5 млн до 6 млн по 18%. Для некоторых видов доходов (например, от продажи имущества или дивидендов) могут быть предусмотрены исключения или сохранение текущих ставок в определенных пределах. Эти изменения потребуют новой доработки программ 1С и внимательного изучения новых правил.
Если сотрудник получает доходы от нескольких налоговых агентов, и по каждому агенту его доход не превышает установленные лимиты, то налоговый орган по окончании года самостоятельно произведет расчет НДФЛ с совокупной суммы, превышающей лимит, и направит физическому лицу налоговое уведомление для доплаты. Это дополнительный механизм контроля, о котором мы должны знать и который может потребовать дополнительного внимания со стороны налогоплательщиков.
Мы видим, что на ранних этапах внедрения прогрессивной шкалы НДФЛ в 1С:УПП 1.3 расчет налога уже был корректным, но отчетность требовала доработки. Понимание этого различия помогает бухгалтерам и специалистам по расчету заработной платы корректно интерпретировать данные и планировать действия по обновлению системы или получению консультаций. Будьте внимательны к обновлениям программных продуктов 1С, поскольку они оперативно реагируют на изменения в законодательстве, в том числе на введение новых ставок НДФЛ.