С 2021 года в России введена прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц. Если доход сотрудника с начала года превышает порог в 5 миллионов рублей, ставка НДФЛ увеличивается с 13% до 15%. Однако на практике бухгалтеры часто сталкиваются с тем, что программа продолжает считать налог по старой ставке или данные в справках отображаются не так, как ожидалось. В рамках этой статьи мы подробно разберем, как правильно настроить систему, почему базы по разным видам доходов могут не суммироваться и как проверить корректность отражения данных в отчетности.
Первое, на что нам необходимо обратить внимание — это системная настройка в конфигурации 1С:Зарплата и Управление Персоналом. Без активации специальной опции программа не будет отслеживать порог в 5 миллионов рублей, так как по умолчанию предполагается стандартная плоская шкала.
Для включения функционала выполним следующие шаги:
Важный нюанс: как показывает практика и обсуждения специалистов, эту галку крайне важно ставить до того, как доход сотрудника фактически превысит 5 миллионов рублей. Если настройка была включена позже, программа может некорректно рассчитать налог в текущих документах начисления. В этом случае нам потребуется пересчитать НДФЛ за прошлые периоды.
Проанализируем ситуацию, когда у сотрудника есть и зарплата, и дивиденды. Часто возникает вопрос: почему при общей сумме дохода свыше 5 миллионов программа продолжает считать НДФЛ по ставке 13%? Разберем законодательную причину этого поведения.
Согласно Федеральному закону № 372-ФЗ (с учетом продления переходного периода законом № 523-ФЗ), в 2021, 2022 и 2023 годах налоговые агенты (работодатели) должны применять налоговые ставки к каждой налоговой базе отдельно. Это означает, что для определения порога в 5 млн рублей мы не складываем:
Рассмотрим пример: если сотрудник получил 4 000 000 руб. в виде зарплаты и 2 000 000 руб. в виде дивидендов, работодатель в 2021-2023 годах обязан исчислить НДФЛ по ставке 13% с обеих сумм, так как каждая из них по отдельности не превысила 5 млн руб. Суммирование этих баз для целей доначисления налога по ставке 15% — это обязанность налоговой инспекции (ФНС) по итогам года, а не работодателя. С 1 января 2024 года правила меняются, и базы начинают консолидироваться налоговым агентом.
Если мы обнаружили, что порог превышен, а налог рассчитан неверно из-за отсутствия «галки» в настройках, простое перепроведение документов Начисление зарплаты и взносов может не помочь. Проанализируем правильный алгоритм действий:
Для исчисления налога «задним числом» рекомендуется использовать специализированный документ Пересчет НДФЛ. Найти его можно в разделе Налоги и взносы. Создавая этот документ, мы выбираем месяц, в котором произошло превышение, и нажимаем кнопку Заполнить. Программа увидит разницу между фактически удержанным налогом и тем, который должен быть рассчитан по прогрессивной шкале, и зафиксирует доначисление.
Также мы можем воспользоваться кнопкой Пересчитать НДФЛ непосредственно внутри текущего документа начисления зарплаты за май или июнь, но только в том случае, если мы хотим скорректировать налог за текущий месяц с учетом накопленного итога.
Теперь выясним, как суммы с превышения должны выглядеть в справке для сотрудника. Поскольку налог по ставкам 13% и 15% зачисляется на разные коды бюджетной классификации (КБК), в справке они не могут быть смешаны.
В справке о доходах (которая сейчас является приложением к расчету 6-НДФЛ, но выдается и на руки сотрудникам) информация будет представлена следующим образом:
182 1 01 02010 01 1000 110.182 1 01 02080 01 1000 110.Если мы видим в справке две разные таблицы — это не ошибка программы, а прямое требование законодательства по раздельному учету налогов с разными КБК.
Чтобы убедиться, что все базы и налоги разделены верно, нам следует воспользоваться отчетом Анализ НДФЛ по ставкам и КБК. Посмотрим на него внимательнее:
В этом отчете мы наглядно увидим, как программа распределила доходы. Если в колонке КБК для ставки 15% пусто, а доход сотрудника явно выше 5 млн (по одной базе), значит, настройки учетной политики не применились или документы требуют пересчета.
Важно помнить и разъяснять сотрудникам, что если они работают в нескольких организациях, каждый работодатель считает порог в 5 млн руб. только по своим выплатам. Посмотрим на ситуацию глазами ФНС: в конце года налоговая соберет все справки от разных компаний, увидит общую сумму дохода физического лица и сама рассчитает общую сумму налога. Если возникнет недоплата, инспекция пришлет физическому лицу уведомление, которое нужно будет оплатить самостоятельно до 1 декабря следующего года. Программа 1С:ЗУП в данном случае ограничена рамками только вашего юридического лица, и это является корректным поведением системы.
Таким образом, для правильного отражения НДФЛ 15% нам необходимо: